2025年公司费用报销与上市公司财务合规测试卷附答案

2025年公司费用报销与上市公司财务合规测试卷附答案一、单项选择题（每题2分，共20题，合计40分）1.根据《企业会计准则第1号——存货》及费用报销相关规定，下列哪类原始凭证不得作为费用报销依据？A.加盖销售方发票专用章的增值税普通发票B.注明“仅作收款证明”且无税务监制章的收据C.经经办人签字、部门负责人审批的出差住宿电子订单（含酒店公章）D.银行转账回单（显示与发票购买方一致）答案：B2.上市公司A公司规定部门负责人审批权限为单次不超过5万元，财务总监审批权限为5万-20万元，总经理审批权限为20万元以上。某业务部门申请报销一笔18万元的市场推广费，正确审批流程应为？A.部门负责人→财务总监B.部门负责人→总经理C.财务总监→总经理D.部门负责人→财务总监→总经理答案：A3.关于备用金管理，下列符合上市公司财务合规要求的是？A.销售部员工张某因长期驻外，申请保留5万元备用金循环使用，未定期核销B.行政部每月末对备用金台账与实际库存现金核对，差异率控制在0.5%以内C.技术部员工李某离职时，未结清3万元备用金直接办理离职手续D.财务部规定备用金借款期限为6个月，超期未还从工资中扣除答案：D4.2024年12月发生的会议费，发票开具日期为2024年12月25日，经办人员于2025年3月10日申请报销。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，下列处理正确的是？A.直接拒绝报销，因跨年度超过3个月B.要求补充说明延迟报销原因，经财务负责人审批后计入2025年费用C.计入2024年费用，通过“以前年度损益调整”科目核算D.直接计入2025年费用，无需调整答案：C5.为防止电子发票重复报销，上市公司应采取的核心控制措施是？A.要求员工自行在报销系统中勾选“未重复报销”承诺B.财务人员人工核对发票号码与已报销记录C.在财务系统中嵌入电子发票验真及查重模块，自动比对税务总局底账库D.限制电子发票报销比例不超过总报销金额的30%答案：C6.某上市公司2025年实现销售收入2亿元，当年业务招待费实际支出150万元。根据税法规定，可税前扣除的业务招待费金额为？A.90万元（150×60%）B.100万元（20000×5‰）C.90万元（取两者较小值）D.150万元（全额扣除）答案：C7.员工王某出差至北京，公司规定差旅补贴标准为200元/天（含餐费及市内交通）。王某实际发生餐费150元、市内交通费80元，报销时应如何处理？A.按实际支出230元报销，超过补贴标准部分由个人承担B.按补贴标准200元报销，无需提供餐费及交通发票C.需提供230元发票，按标准报销200元D.补贴与实际支出无关，直接发放200元现金答案：B8.上市公司子公司B向母公司A分摊部分研发费用，下列哪项是合规关键？A.无需签订分摊协议，口头约定即可B.分摊比例按子公司收入占集团总收入的30%确定C.需提供研发项目协议、费用明细清单及合理分摊依据（如受益比例）D.分摊费用直接计入子公司管理费用，无需在财报中披露答案：C9.下列哪项费用资本化情形符合《企业会计准则第6号——无形资产》要求？A.产品研发阶段的市场调研费用资本化B.开发阶段满足资本化条件的专利注册费资本化C.日常行政办公软件维护费资本化D.生产设备日常维修费资本化答案：B10.根据《上市公司治理准则》，财务总监对费用报销合规性的核心职责是？A.审批所有超过50万元的费用报销B.确保报销流程符合内控制度，财务数据真实准确C.对业务部门的报销需求提供资金支持D.定期向董事长汇报报销总额，无需关注具体合规性答案：B11.某上市公司采购部员工李某报销一笔3万元的办公用品费，发票开具方为“XX贸易有限公司”，但银行回单显示收款方为“XX科技有限公司”。根据“四流一致”原则，该报销存在的主要风险是？A.资金流与发票流不一致B.业务流与合同流不一致C.发票流与物流不一致D.合同流与资金流不一致答案：A12.上市公司因业务需要为客户支付的旅游费用，正确的财务处理是？A.计入“销售费用-业务招待费”，并代扣代缴客户个人所得税B.计入“管理费用-其他”，无需代扣个税C.计入“营业外支出”，全额税前扣除D.直接冲减“主营业务收入”，减少应纳税所得额答案：A13.关于费用报销中的“审批回避”，下列正确的是？A.部门负责人可审批自己的报销单，只需财务总监复核B.财务人员可审批其直系亲属的报销单，需额外标注C.子公司总经理的报销单由母公司财务总监审批D.独立董事可审批所有高管的报销单答案：C14.上市公司2025年1月发现2024年12月一笔10万元的会议费报销存在虚假发票（已税前扣除），正确的补救措施是？A.直接在2025年1月冲减费用，无需调整以前年度损益B.调增2024年应纳税所得额10万元，补缴企业所得税并缴纳滞纳金C.重新取得合规发票后，无需调整任何财务数据D.将虚假发票替换为其他真实发票，掩盖问题答案：B15.某上市公司规定“员工报销需提供至少2名证明人签字”，这一控制措施的主要目的是？A.提高报销效率B.防止虚构业务或虚报金额C.简化审批流程D.符合税务机关形式审查要求答案：B16.关于电子会计凭证的归档，根据《会计档案管理办法》，下列正确的是？A.电子发票只需保存电子件，无需打印纸质件B.电子会计凭证需同时保存电子件和纸质件（如有），并建立防篡改机制C.电子凭证保存期限为10年，与纸质凭证一致D.电子凭证可由业务部门自行保存，无需移交财务部答案：B17.上市公司对关联方费用代垫的合规要求是？A.代垫期限不超过3个月，需签订代垫协议并约定资金占用费B.代垫金额无限制，只需在财报附注中简单提及C.代垫费用可直接计入本公司成本，无需关联方偿还D.代垫行为无需董事会审议，由财务总监审批即可答案：A18.某员工报销国际差旅费，取得境外酒店开具的手写收据（无税务监制章），正确处理方式是？A.拒绝报销，因不符合国内发票管理要求B.要求提供酒店官方网站预订记录及银行付款凭证作为辅助证明，经审批后报销C.直接报销，境外收据等同于国内发票D.按收据金额的50%报销，其余部分由个人承担答案：B19.上市公司内部审计部门对费用报销的审计重点不包括？A.报销审批流程是否符合内控制度B.费用金额是否与业务规模匹配C.员工个人银行流水与报销资金的关联性D.财务软件的版本更新情况答案：D20.根据《上市公司信息披露管理办法》，下列哪类费用异常需及时披露？A.季度销售费用环比增长5%B.年度管理费用较预算超支10%C.因关联方违规分摊费用导致损失500万元（占公司最近一期经审计净利润的8%）D.研发费用资本化比例从30%提升至35%答案：C二、多项选择题（每题3分，共10题，合计30分，少选、错选均不得分）1.费用报销的“四流一致”原则包括？A.合同流B.资金流C.发票流D.物流（服务流）答案：ABCD2.下列属于不得报销的情形有？A.发票购买方名称为简称（与公司全称不一致）B.报销内容为“礼品”，未注明具体赠送对象及事由C.电子发票已做过报销标记（系统显示重复）D.超过公司规定标准的差旅住宿费（无特殊审批）答案：ABCD3.上市公司费用报销内控制度的关键环节包括？A.原始凭证的真实性审核B.审批权限的分级设置C.费用归集的准确性（如区分资本性支出与收益性支出）D.报销资金的支付方式（如公转私的合规性）答案：ABCD4.关联交易中费用分摊需满足的合规要求有？A.分摊依据需合理（如受益比例、成本动因）B.签订书面分摊协议并经独立董事认可C.在年度报告中披露分摊金额及依据D.分摊后的费用需符合独立交易原则答案：ABCD5.关于电子发票的管理，下列符合规定的有？A.报销时需提供电子发票的PDF原件，防止篡改B.财务系统需留存电子发票的下载路径及验真截图C.已报销的电子发票需标记“已报销”，避免重复使用D.电子发票丢失后，可凭复印件加盖开票方公章报销答案：ABC6.费用报销可能涉及的税务风险包括？A.取得虚开发票导致少缴企业所得税B.为员工报销个人消费（如家庭水电费）未代扣个税C.超标准的业务招待费未做纳税调增D.境外费用未取得合规凭证导致无法税前扣除答案：ABCD7.独立董事在费用报销合规监督中的职责包括？A.审议重大关联交易中的费用分摊事项B.对异常费用支出提出质询C.参与日常报销审批D.审核内控制度中费用管理条款的合理性答案：ABD8.下列哪些情形可能提示费用报销异常？A.某部门每月末集中报销大额费用（占部门月费用的60%）B.同一业务类型（如差旅）的人均费用较上年增长30%（无业务规模变化）C.报销发票的开票方为新成立的小规模纳税人（无历史合作记录）D.费用报销单中“事由”栏填写模糊（如“日常开支”）答案：ABCD9.财务舞弊中通过费用报销实施的常见手段有？A.虚构业务背景，套取资金用于体外循环B.将个人消费混入公司费用报销（如家人旅游费）C.推迟费用入账，调节当期利润D.将资本性支出计入当期费用，减少应纳税所得额答案：ABC10.上市公司内部审计部门对费用报销进行专项审计时，应关注的资料包括？A.报销台账（含审批记录、凭证编号）B.相关业务合同、订单、物流单据C.银行流水与报销资金的匹配情况D.员工访谈记录（了解报销流程执行情况）答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10题，合计10分）1.企业取得的“白条”（无合规发票）可作为费用报销凭证，只要有经办人签字即可。（）答案：×2.部门负责人因出差无法及时审批，可由其下属代为签字，事后补签。（）答案：×3.跨年度发票（如2024年12月开具的发票在2025年3月报销）绝对不能税前扣除。（）答案：×4.电子发票必须彩色打印才能报销，黑白打印无效。（）答案：×5.业务招待费的税前扣除限额为实际发生额的60%与销售收入5‰的较小值，超过部分可结转以后年度扣除。（）答案：×6.关联方之间分摊费用无需在上市公司财报中披露，只需内部记录。（）答案：×7.员工长期借用备用金未核销（超过1年），只要未挪用，不违反财务合规要求。（）答案：×8.财务软件已设置自动审核规则（如金额与发票一致），可完全替代人工审核。（）答案：×9.独立董事无需参与具体财务审核，只需对重大事项发表独立意见。（）答案：√10.内部审计部门出具的费用报销专项审计报告需提交董事会，而非管理层。（）答案：√四、案例分析题（共2题，合计20分）案例1（10分）某上市公司S公司2025年3月内部审计发现以下费用报销问题：（1）市场部报销一笔8万元的“客户维护费”，仅附一张手写收据（无对方公章），无具体客户名单及维护内容说明；（2）技术部员工张某报销2024年12月28日的住宿费发票（金额5000元），但机票显示张某2024年12月25日已返回公司所在地；（3）子公司T向母公司S分摊200万元“集团品牌推广费”，分摊协议仅注明“按收入比例”，未提供品牌推广活动的具体方案及各公司受益证明；（4）行政部2025年1-2月累计报销电子发票120张，其中8张发票号码在税务总局底账库中显示“已作废”；（5）总经理李某2025年2月报销个人高尔夫球会年费1.5万元，计入“管理费用-其他”。要求：分析上述事项存在的合规问题，并提出整改措施。答案：（1）问题：收据无对方公章，无法证明业务真实性；无客户名单及维护内容，无法判断费用与公司经营相关性。整改：要求补充加盖对方公章的收据或换开合规发票，提供客户名单、维护活动记录（如会议纪要、照片）作为辅助凭证。（2）问题：住宿费日期与行程矛盾，存在虚构费用或虚报可能。整改：约谈张某核实情况，要求提供住宿期间的工作记录（如客户拜访记录）；若无法证明，追回报销款并按公司制度处罚。（3）问题：分摊协议依据不充分，未体现“独立交易原则”；未披露关联方费用分摊事项。整改：补充品牌推广活动方案（如广告投放明细、覆盖区域），按各公司实际受益比例（如广告在子公司区域的投放占比）重新计算分摊金额；在2025年中期报告中披露关联交易详情（包括分摊依据、金额）。（4）问题：使用已作废发票报销，可能涉及接受虚开发票。整改：立即停止报销并追回已支付款项；向税务机关报告作废发票情况，核实是否存在恶意取得虚开发票行为；完善财务系统验真功能，确保报销前自动校验发票状态。（5）问题：个人消费混入公司费用，未代扣个人所得税；费用归集科目错误。整改：调减“管理费用-其他”1.5万元，从李某工资中扣除该笔款项；若已支付，要求李某退还；涉及的个人所得税需补扣并申报。案例2（10分）上市公司Y公司2025年推行费用报销数字化改革，上线智能报销系统，功能包括：（1）员工通过手机端上传发票，系统自动识别发票信息并校验真伪；（2）设置审批流（部门负责人→财务BP→财务总监），超过10万元需总经理审批；（3）自动提供费用分析报表（按部门、业务类型、时间维度）；（4）与银行系统直连，审批通过后3个工作日内付