卫生组织审计制度汇编

PAGE卫生组织审计制度汇编一、总则（一）目的本审计制度汇编旨在规范卫生组织的财务管理和经济活动，加强内部控制，防范风险，保障卫生组织的健康发展，确保其财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，维护卫生组织的公信力和社会形象。（二）适用范围本制度适用于卫生组织及其所属各部门、各分支机构、各项目组等开展的各类经济活动和财务收支情况的审计监督。（三）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等。2.卫生行业相关政策、法规和标准，如医疗卫生机构财务制度、医疗卫生机构会计制度等。3.卫生组织内部制定的各项规章制度、管理办法和工作流程。（四）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计部门和经济活动，不受其他部门或个人的干涉，以确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.合法性原则审计工作应严格按照国家法律法规、卫生行业标准和卫生组织内部规定进行，对审计发现的问题依法依规进行处理。3.全面性原则审计范围应涵盖卫生组织经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目实施等各个环节，确保不留审计死角。4.重要性原则根据卫生组织经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大经济决策、重要项目资金使用、关键岗位履职等情况，提高审计工作效率和效果。5.效益性原则在审计过程中，不仅要审查财务收支的合规性，还要关注资金使用的效益性，评估经济活动是否实现了预期目标，是否存在资源浪费等问题。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生组织应设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施内部审计工作。审计部门应直接对卫生组织的最高管理层负责，确保审计工作的独立性和权威性。（二）审计人员职责1.审计部门负责人负责制定审计工作计划和审计方案，组织实施审计项目，确保审计工作按计划有序进行。对审计人员进行管理和指导，组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员的专业素质和业务能力。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，向卫生组织管理层汇报审计工作情况。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作，对外部审计提出的意见和建议进行整改落实。2.审计人员根据审计部门负责人的安排，参与制定审计计划和审计方案，负责具体审计项目的实施。收集、审查和分析被审计部门的财务资料、业务数据和其他相关资料，运用适当的审计方法和技术，获取充分、适当的审计证据。编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，对审计证据进行整理和归档。撰写审计报告，客观、公正地反映审计情况，提出审计意见和建议，并对审计报告的真实性和准确性负责。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行监督和评价。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。2.审计人员应保持独立、客观、公正态度，不得因利益关系、个人偏见或其他因素影响审计工作的正常开展。3.审计人员应具备良好的职业操守和敬业精神，不断提高自身业务水平和综合素质，为卫生组织提供高质量的审计服务。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查卫生组织各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。2.审核卫生组织各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，检查支出是否符合国家有关规定和卫生组织内部审批程序，有无超预算支出、虚列支出、浪费资金等情况。3.审查财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、完整、合规，财务核算是否符合国家统一的会计制度和卫生组织内部财务管理制度的要求。（二）预算执行审计1.检查卫生组织预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合国家有关政策和卫生事业发展规划，是否与卫生组织的战略目标和年度工作计划相衔接。2.审查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达和执行情况，检查各部门是否严格按照预算安排组织经济活动，有无擅自调整预算、超预算支出等问题。3.分析预算执行差异原因，评估预算执行效果，提出改进预算管理的建议和措施，提高预算的严肃性和权威性。（三）资产管理审计1.审查货币资金、有价证券、固定资产、无形资产等各类资产的内部控制制度是否健全有效，资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否规范，有无资产流失风险。2.检查资产的真实性和完整性，核实资产的数量、价值和状态，是否账实相符、账账相符，有无账外资产、闲置资产未及时处理等情况。3.评估资产的使用效益，审查资产配置是否合理，是否存在资产闲置浪费或利用效率低下的问题，提出优化资产配置、提高资产使用效益的建议。（四）项目资金审计1.对卫生组织承担的各类项目资金进行专项审计，包括基本建设项目、设备购置项目、科研项目、公共卫生项目等，审查项目资金的来源、使用和管理情况。2.检查项目资金是否专款专用，是否按照项目预算和合同约定使用资金，有无截留、挪用、挤占项目资金等问题。3.审查项目资金的核算是否规范，财务资料是否真实、完整，项目成本核算是否准确，有无虚增或虚减项目成本的情况。4.评估项目实施效果，审查项目是否达到预期目标，是否存在项目进度滞后、质量不达标等问题，分析项目实施过程中存在的问题及原因，提出改进项目管理的建议和措施。（五）内部控制审计1.审查卫生组织内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度、人事管理制度、信息系统管理制度等，评估内部控制制度是否覆盖经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞和风险点。2.检查内部控制制度的执行情况，通过测试内部控制流程、查阅相关文件和记录、询问相关人员等方式，核实各项内部控制措施是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为。3.对内部控制审计发现的问题进行分析和评价，提出完善内部控制制度、加强内部控制执行的建议和措施，促进卫生组织提高管理水平和风险防范能力。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.制定审计计划根据卫生组织的年度工作计划、财务状况、风险状况等因素，制定年度审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.组成审计组根据审计项目的性质和规模，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.开展审前调查收集与审计项目相关的资料，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为制定审计方案做好准备。4.编制审计方案根据审前调查结果，制定具体的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等，确保审计工作有序进行。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等，要求被审计部门做好审计准备工作。2.收集审计证据审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，实地观察、询问、函证等方式，收集与审计事项相关的各种证据，确保审计证据充分、适当、有效。3.编制审计工作底稿审计人员对审计过程中获取的审计证据进行整理和分析，编制审计工作底稿，详细记录审计程序、审计发现的问题及相关证据等，为撰写审计报告提供依据。4.实施内部控制测试根据审计方案的要求，对被审计部门的内部控制制度进行测试，评估内部控制的有效性，确定实质性测试的范围和重点。5.实施实质性测试对审计事项进行详细审查，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目资金等方面，获取充分的审计证据，以证实审计事项的真实性、合法性和效益性。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告，客观、公正地反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求意见审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内反馈意见，审计组对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.出具正式审计报告审计组将修改后的审计报告报审计部门负责人审核，经审核通过后，报卫生组织管理层审批。卫生组织管理层审批通过后，出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（四）审计后续阶段1.跟踪审计整改审计部门负责跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计部门制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保审计发现的问题得到有效整改。2.检查整改效果在规定的整改期限结束后，审计部门对被审计部门的整改情况进行检查，核实整改措施是否落实到位，整改效果是否达到预期目标。3.建立审计档案审计项目结束后，审计人员应及时整理审计资料，建立审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况等资料进行归档保管，以便日后查阅和参考。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入卫生组织对各部门和相关人员的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分或降低绩效等级，激励各部门和人员重视财务管理和经济活动的规范运行。（二）完善内部控制制度根据审计发现的内部控制漏洞和薄弱环节，及时修订和完善卫生组织的内部控制制度，加强内部控制建设，提高内部控制的有效性，防范风险。（三）促进财务管理规范针对审计发现的财务收支、预算执行、资产管理等方面存在的问题，督促被审计部门加强财务管理，规范财务核算，严格执行财务制度和财经纪律，提高财务管理水平。（四）为决策提供参考审计结果反映了卫生