基层卫生会计制度

PAGE基层卫生会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映基层医疗卫生机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖基层医疗卫生机构的各项经济活动，保证会计信息的完整性。4.相关性原则：提供的会计信息应当与基层医疗卫生机构的管理决策相关，满足各方面对财务信息的需求。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，确保会计信息的时效性。（四）会计核算基础基层医疗卫生机构的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素基层医疗卫生机构的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。二、会计科目（一）资产类科目1.库存现金：核算基层医疗卫生机构的库存现金。2.银行存款：核算基层医疗卫生机构存入银行或其他金融机构的各种款项。3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构应收财政返还的资金额度。5.应收医疗款：核算基层医疗卫生机构因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款项。6.坏账准备：核算基层医疗卫生机构对应收医疗款提取的坏账准备。7.其他应收款：核算基层医疗卫生机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。8.库存物资：核算基层医疗卫生机构为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等物资的实际成本。（二）负债类科目1.短期借款：核算基层医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款：核算基层医疗卫生机构因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算基层医疗卫生机构向门诊病人、住院病人等预收的医疗款项。4.应付职工薪酬：核算基层医疗卫生机构按照有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：核算基层医疗卫生机构按照国家税法规定应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算基层医疗卫生机构除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。（三）净资产类科目1.固定基金：核算基层医疗卫生机构因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.事业基金：核算基层医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。3.专用基金：核算基层医疗卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收支及结存情况。4.财政补助结转（余）：核算基层医疗卫生机构滚存的财政补助结转和结余资金。5.科教项目结转（余）：核算基层医疗卫生机构尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的金额。6.本期结余：核算基层医疗卫生机构本期各项收入减去各项支出后的结余。7.结余分配：核算基层医疗卫生机构当年结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.医疗收入：核算基层医疗卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的各类财政补助收入。3.上级补助收入：核算基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.科教项目收入：核算基层医疗卫生机构取得的除财政补助收入、上级补助收入以外的，用于科研、教学项目的补助收入。5.其他收入：核算基层医疗卫生机构除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（五）支出类科目1.医疗支出：核算基层医疗卫生机构在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：核算基层医疗卫生机构使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出：核算基层医疗卫生机构使用除财政补助收入以外的科研、教学项目资金发生的各项支出。4.其他支出：核算基层医疗卫生机构除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出、罚没支出等。三、会计凭证（一）原始凭证基层医疗卫生机构办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应当具备以下内容：1.凭证的名称、日期、编号；2.填制凭证单位名称或者填制人姓名；3.经办人员的签名或者盖章；4.接受凭证单位名称；5.经济业务内容；6.数量、单价和金额。（二）记账凭证会计机构根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证应当具备以下内容：1.填制凭证的日期；2.凭证编号；3.经济业务摘要；4.会计科目；5.金额；6.所附原始凭证张数；7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。四、会计账簿（一）总账总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、净资产、收入、支出等总括核算的资料。总账一般采用订本式账簿。（二）明细账明细账是根据明细科目设置的账簿，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用活页式账簿或卡片式账簿。（三）日记账日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。基层医疗卫生机构必须设置库存现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。（四）辅助账辅助账是对某些在总账和明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。基层医疗卫生机构可根据需要设置固定资产辅助账、应收医疗款辅助账、库存物资辅助账等。五、财务报告（一）财务报告的内容基层医疗卫生机构的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务情况说明书主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、财务收支状况、资金变动情况以及对财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。（二）财务报告的编制要求基层医疗卫生机构应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告。财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报告的报送基层医疗卫生机构应当按照规定的时间和要求，向主管部门和财政部门报送财务报告。财务报告应当加盖单位公章，并由单位负责人、总会计师（或主管会计工作的负责人）、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。六、财务监督（一）内部监督基层医疗卫生机构应当建立健全内部财务监督制度。财务部门应当定期对本单位的财务收支、财产物资管理等情况进行检查和监督。内部审计机构或审计人员应当