2026年审计专业技术资格考试试题有答案

2026年审计专业技术资格考试试题有答案一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2025年12月，甲公司收到政府拨付的500万元专项研发资金，用于2026年度新能源汽车电池项目。根据政府补助准则，下列会计处理正确的是（）。A.收到时一次性计入营业外收入B.收到时确认为递延收益，在项目期内分期确认其他收益C.收到时直接冲减研发费用D.收到时计入资本公积答案：B解析：与资产或收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，应先确认为递延收益，再分期确认其他收益或冲减相关成本。2.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平是判断错报是否影响财务报表使用者决策的金额界限B.注册会计师在计划阶段需要确定财务报表整体重要性C.实际执行的重要性水平通常高于计划重要性水平D.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平可以单独确定答案：C解析：实际执行的重要性水平通常低于计划重要性水平，以保留足够的审计缓冲，降低未更正错报汇总后超过整体重要性的风险。3.在测试采购与付款循环时，注册会计师从供应商对账单逆查至采购明细账，最可能实现的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性D.计价与分摊答案：B解析：逆查方向是从原始凭证到明细账，可发现已收到货物但尚未入账的应付账款，主要验证完整性认定。4.下列各项中，通常不属于舞弊风险因素的是（）。A.管理层频繁更换出纳B.行业毛利率显著高于同业C.治理层对内部控制缺乏监督D.期末大量销售退回答案：B解析：行业毛利率高于同业可能体现竞争优势，不属于舞弊风险因素；其余选项均与动机、机会、借口相关。5.在利用内部审计工作时，注册会计师应当评价内部审计的客观性，以下证据中最具说服力的是（）。A.内部审计章程规定其向审计委员会报告B.内部审计人员具备CPA资格C.内部审计部门预算由财务总监批准D.内部审计近三年未发现重大错报答案：A解析：章程规定向审计委员会报告，表明组织架构上具备独立性，最能支持客观性评价。6.下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师的工作底稿无需纳入集团审计底稿B.集团项目组必须对所有组成部分执行审计程序C.如果组成部分财务信息由组成部分注册会计师审计，集团项目组应当参与其风险评估程序D.集团项目组对组成部分财务信息获取的审计证据承担全部责任答案：D解析：根据集团审计准则，集团项目组对集团审计意见负全责，必须获取充分适当证据，无论是否利用组成部分注册会计师工作。7.注册会计师在审计甲公司2025年度财务报表时，发现2026年1月15日发生重大火灾导致存货全部毁损，该事项应当（）。A.在2025年度报表中作为调整事项B.在2025年度报表中作为非调整事项披露C.无需在2025年度报表中提及D.直接出具否定意见答案：B解析：火灾发生在资产负债表日后，且表明资产负债表日存货已发生减值，属于非调整事项，应在附注中披露。8.下列有关书面声明的表述中，正确的是（）。A.管理层拒绝提供书面声明时，注册会计师应当出具保留意见B.书面声明本身不能构成充分适当审计证据C.书面声明日期不得早于审计报告日D.书面声明可以替代对关联方交易完整性执行的程序答案：B解析：书面声明为必要信息，但本身不足以提供充分适当证据；若管理层拒绝提供，应视为审计范围受限，考虑无法表示意见。9.在内部控制审计中，注册会计师发现一项控制缺陷导致2025年四季度销售收入高估200万元，该金额超过重要性水平，但管理层在年报公布前已更正，则该缺陷应分类为（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.无需分类答案：B解析：超过重要性但未导致重大错报且已更正，属于重要缺陷；若未更正或导致重大错报，则为重大缺陷。10.下列关于数据分析技术的说法中，错误的是（）。A.数据分析可应用于风险评估、控制测试与实质性程序B.数据分析结果可直接作为审计证据，无需职业判断C.数据分析可以提高审计程序覆盖的总体范围D.数据分析可能改变审计证据的性质与数量答案：B解析：数据分析仍需职业判断，结果须与审计目标相关并可靠，方可作为证据。11.注册会计师对银行余额实施函证程序时，对未回函的账户最恰当的替代程序是（）。A.检查银行对账单与银行日记账是否一致B.检查期后银行收款凭证C.检查银行对账单、检查期后收付款凭证并追踪至银行日记账D.重新计算银行存款余额调节表答案：C解析：替代程序应能提供与函证同等效力的证据，需综合检查对账单、期后流水并追踪记录。12.在审计抽样中，如果样本偏差率上限高于可容忍偏差率，注册会计师应当（）。A.扩大样本规模B.直接得出控制运行有效的结论C.降低可容忍偏差率D.得出控制运行无效的结论并考虑对实质性程序的影响答案：D解析：样本结果不支持控制有效结论，应视为控制无效，调整实质性程序性质、时间与范围。13.下列各项中，最能证明应收账款存在认定的是（）。A.检查销售合同与发货单B.检查期后收款记录C.向债务人函证D.重新计算账龄分析表答案：C解析：函证直接来自第三方，最能证实资产负债表日债权的存在。14.甲公司2025年12月31日固定资产账面原值1亿元，累计折旧4000万元，减值准备500万元，公允价值减处置费用净额4800万元，未来现金流量现值5200万元，则当年应计提减值准备金额为（）万元。A.0B.300C.500D.800答案：A解析：可收回金额取公允价值减处置费用净额与未来现金流量现值孰高，为5200万元，高于账面价值5500万元，无需追加减值。15.下列关于持续经营审计的说法中，错误的是（）。A.管理层对持续经营能力评估期间不得少于资产负债表日起12个月B.如果存在重大不确定性，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段C.若持续经营假设适当但存在重大不确定性，已作充分披露，可出具无保留意见并增加强调事项段D.若持续经营假设不适当，应当出具否定意见答案：B解析：重大不确定性已作充分披露，应出具无保留意见并增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，而非强调事项段。16.注册会计师对存货实施计价测试时，从存货明细账追查到成本计算单，最可能验证的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性D.权利与义务答案：C解析：追查成本计算单可验证单位成本及计价准确性。17.下列关于期后事项审计程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师仅需关注资产负债表日至审计报告日发生的事项B.期后事项分为调整事项与非调整事项C.期后事项审计程序必须在完成外勤工作后实施D.期后事项审计程序不适用于集团财务报表答案：B解析：期后事项涵盖资产负债表日至报表报出日，分为调整与非调整事项；程序应延伸至报表报出日，集团报表同样适用。18.在审计甲公司2025年度研发费用时，下列程序中最能证实研发费用完整性认定的是（）。A.检查研发人员工时记录B.从领料单追查到研发费用明细账C.检查研发项目立项文件D.重新计算研发费用资本化金额答案：B解析：从原始凭证逆查至明细账，可发现已发生但未入账的研发支出，验证完整性。19.下列关于关键审计事项（KAM）的说法中，错误的是（）。A.KAM应当从与治理层沟通的事项中选取B.KAM描述应当索引至财务报表相关附注C.KAM段落在所有审计报告中均需披露D.KAM不构成对单独事项发表保留意见答案：C解析：对上市实体财务报表审计需披露KAM，非上市实体无强制要求。20.注册会计师在评价错报对审计意见影响时，汇总错报包括（）。A.已识别事实错报、判断错报与推断错报B.仅已更正错报C.仅未更正错报D.仅推断错报答案：A解析：汇总错报涵盖已识别事实错报、判断错报及抽样推断错报，用于与重要性比较。21.下列关于职业道德的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在审计过程中接受客户赠送的纪念杯，不影响独立性B.为保持独立性，注册会计师不得为审计客户提供任何非审计服务C.如果收费比例过高，可能产生自身利益威胁D.注册会计师可以在社交媒体发布审计客户敏感信息，只要已脱敏答案：C解析：收费比例过高产生自身利益威胁；纪念杯若价值重大仍可能影响独立性；部分非审计服务在不承担管理层职责且采取防范措施后可提供；客户敏感信息无论是否脱敏均不得擅自发布。22.在利用专家工作时，注册会计师无需评价专家的（）。A.专业胜任能力B.客观性C.行业声望排名D.与审计程序的相关性答案：C解析：行业声望排名与专家工作可靠性无直接关联，无需评价。23.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。A.询问管理层是风险评估程序的一部分B.分析程序必须用作风险评估程序C.观察和检查可用于了解内部控制D.风险评估程序贯穿审计全过程答案：B解析：分析程序可用于风险评估，但并非“必须”，注册会计师可根据情况选择。24.甲公司2025年11月30日签订不可撤销的亏损合同，合同标的为库存商品，账面成本800万元，合同售价600万元，预计完工成本100万元，则2025年末应确认预计负债金额为（）万元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：亏损合同最低净成本=成本800+完工成本100−售价600=300万元，但存货已存在，先计提减值200万元，剩余亏损100万元确认为预计负债。25.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的是（）。A.注册会计师无需对关联方交易执行实质性程序，只需了解其商业理由B.如果关联方交易价格公允，可无需披露C.注册会计师应当获取管理层提供的关联方清单并实施验证程序D.关联方交易无需在附注中披露交易金额答案：C解析：无论价格是否公允，关联方交易均需披露；注册会计师应验证清单完整性并实施实质性程序。26.在审计完成阶段，注册会计师发现未更正错报合计为整体重要性的85%，且管理层拒绝调整，则应当（）。A.出具无保留意见B.出具保留意见C.出具否定意见D.与治理层沟通后出具无法表示意见答案：B解析：未更正错报低于整体重要性但接近，可能不影响财务报表整体公允性，通常出具保留意见。27.下列关于审计工作底稿归档的说法中，错误的是（）。A.归档期限为审计报告日后60天内B.归档后不得修改任何内容C.归档应包括审计计划、程序、证据与结论D.底稿保存期限不少于10年答案：B解析：归档后如发现必要信息缺失，可补充完整，但需记录修改理由及人员，并非绝对禁止修改。28.注册会计师对长期股权投资实施函证程序时，函证对象应为（）。A.被投资单位B.被投资单位开户银行C.被投资单位注册会计师D.被投资单位治理层答案：A解析：向被投资单位函证持股比例、净资产份额等信息，最能验证投资存在与计价。29.下列关于内部控制审计与财务报表审计整合的说法中，正确的是（）。A.内部控制审计报告日不得早于财务报表审计报告日B.整合审计可共享控制测试工作，但需分别出具报告C.内部控制审计发现重大缺陷，财务报表审计必须出具否定意见D.整合审计无需分别确定重要性水平答案：B解析：整合审计共享程序，但需分别出具内控与财报审计报告；内控重大缺陷不必然导致财报否定意见。30.注册会计师在评价控制环境时，最应关注的是（）。A.授权审批制度B.职责分离C.治理层参与程度D.资产保管措施答案：C解析：控制环境基础在于治理层与管理层的诚信、价值观及参与程度，其余为控制活动。二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，可能导致注册会计师无法获取充分适当审计证据的情形有（）。A.被审计单位销毁会计凭证B.被审计单位年末发生火灾导致账簿毁损C.被审计单位拒绝提供银行对账单D.被审计单位境外子公司所在国实施外汇管制导致无法函证E.被审计单位会计政策变更缺乏合理依据答案：ABCD解析：E项属于会计政策问题，不必然导致审计范围受限。32.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.统计抽样可量化抽样风险B.非统计抽样无需考虑抽样风险C.样本规模与可容忍误差呈反向变动D.样本规模与预期总体误差呈同向变动E.货币单位抽样适用于低估测试答案：ACD解析：非统计抽样亦需考虑抽样风险；货币单位抽样适用于高估测试。33.下列各项中，属于注册会计师与治理层沟通内容的有（）。A.审计计划范围与时间B.重大审计发现C.审计中注意到的内控重大缺陷D.管理层所有判断与估计E.审计收费调整原因答案：ABCE解析：无需沟通所有判断与估计，仅需沟通重大估计不确定性或重大判断分歧。34.下列关于集团审计的说法中，正确的有（）。A.集团项目组应当了解组成部分注册会计师独立性B.组成部分重要性水平可高于集团整体重要性C.组成部分注册会计师工作底稿无需自审即可引用D.集团项目组应对组成部分财务信息实施充分程序E.组成部分注册会计师未遵循集团审计指引时，集团项目组应追加程序答案：ADE解析：组成部分重要性应低于集团整体重要性；引用底稿前需评价其适当性。35.下列关于会计估计审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应复核管理层估计的假设B.注册会计师可采用区间估计评价管理层点估计C.如果管理层估计结果落在注册会计师区间估计内，则估计合理D.注册会计师应评价估计不确定性披露充分性E.会计估计无需实施追溯复核答案：ABCD解析：注册会计师应实施追溯复核，以识别管理层偏向。36.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.监盘目的包括获取存货存在与状况证据B.监盘范围应包括所有存放地点C.若存货性质特殊，可利用专家工作D.监盘不可替代对存货计价测试E.监盘时间应尽量接近资产负债表日答案：ACDE解析：监盘范围应覆盖重要存放地点，并非所有地点。37.下列关于职业道德威胁的说法中，正确的有（）。A.自我评价威胁可能因提供内部控制设计服务产生B.过度推介威胁可能因担任客户辩护人产生C.密切关系威胁可能因项目合伙人与客户CFO为大学同学产生D.外在压力威胁可能因客户威胁更换事务所产生E.自身利益威胁可能因事务所收费比例过高产生答案：ABDE解析：大学同学若无密切私人或经济往来，通常不构成密切关系威胁。38.下列关于首次接受审计业务的说法中，正确的有（）。A.应与前任注册会计师沟通B.应获取期初余额充分适当证据C.应评估会计政策运用一贯性D.应评估上期审计意见类型对本期影响E.应重新出具上期审计报告答案：ABCD解析：无需重新出具上期报告，仅需对期初余额获取证据。39.下列关于持续经营披露的说法中，正确的有（）。A.重大不确定性应在附注中披露B.披露应包括事项性质及管理层评估C.若未作充分披露，可出具保留或否定意见D.若持续经营假设不适当，应出具否定意见E.若管理层拒绝评估持续经营能力，应出具无法表示意见答案：ABCDE解析：所有选项均符合持续经营审计准则要求。40.下列关于关键审计事项段描述要求的说法中，正确的有（）。A.描述应清晰、具体、便于理解B.应避免使用专业术语C.应说明如何应对该事项D.应索引至财务报表相关附注E.应避免暗示对单独事项发表意见答案：ACDE解析：可适当使用专业术语，但需确保使用者理解。41.下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的有（）。A.整改后的控制运行时间应达到最短期间方可得出有效结论B.整改期间可通过测试补偿性控制获取证据C.整改后控制运行时间不足，可得出控制有效结论D.整改后应重新执行控制测试E.整改后无需重新评价控制设计有效性答案：ABD解析：运行时间不足不可得出有效结论；需重新评价设计有效性。42.下列关于舞弊审计的说法中，正确的有（）。A.舞弊风险因素包括动机、机会、借口B.收入确认领域通常存在舞弊风险C.管理层凌驾于控制之上属于舞弊机会D.舞弊导致的错报可能为漏记负债E.舞弊审计程序应与风险评估结果匹配答案：ABCDE解析：所有选项均正确。43.下列关于审计报告日的说法中，正确的有（）。A.审计报告日不应早于管理层签署报表日B.审计报告日不应早于获取充分适当证据日C.审计报告日后发现事实可启动期后事项程序D.审计报告日可晚于财务报表报出日E.审计报告日决定注册会计师责任截止点答案：ABCE解析：审计报告日不得晚于财务报表报出日。44.下列关于项目质量复核的说法中，正确的有（）。A.上市实体财务报表审计必须实施项目质量复核B.复核人员应具备适当胜任能力C.复核范围应包括重大判断与结论D.复核应在审计报告日前完成E.复核人员可为项目组成员答案：ABCD解析：复核人员应独立于项目组，不得为成员。45.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.底稿应记录审计程序性质、范围与结论B.底稿应注明执行人员与复核人员C.底稿可采用纸质、电子或其他介质D.底稿所有权属于被审计单位E.底稿应保留至少10年答案：ABCE解析：底稿所有权属于会计师事务所。三、简答题（本题型共3题，每题10分，共30分。请简要回答，列出要点即可）46.甲公司2025年度财务报表整体重要性水平确定为利润总额的5%，即500万元。审计过程中发现以下未更正错报：（1）固定资产折旧少提150万元；（2）销售收入提前确认200万元；（3）存货跌价准备少提120万元；（4）管理费用中研发费用错列为无形资产100万元。要求：（1）计算汇总错报金额并评价对审计意见的影响；（2）指出注册会计师应采取的进一步措施。答案：（1）汇总错报=150+200+120+100=570万元，超过整体重要性500万元，可能影响财务报表整体公允性。（2）措施：与治理层沟通错报汇总及其影响；要求管理层调整财务报表；若管理层拒绝调整，考虑出具保留意见；若错报性质广泛，考虑否定意见；记录沟通与评价过程。47.注册会计师在审计甲公司2025年度研发费用时，发现以下情况：（1）研发人员工时记录与工资分配表不一致；（2）部分研发材料领用单无审批签字；（3）资本化项目未提供技术可行性报告；（4）研发设备折旧全部计入管理费用。要求：（1）指出上述情况对财务报表认定的主要影响；（2）设计两项针对性实质性程序。答案：（1）影响：研发费用完整性、存在、计价与分摊认定；资本化条件不满足导致无形资产存在与计价认定错报。（2）程序：①从工资表抽取样本，核对至工时记录、项目代码，重新计算工资分配准确性；②获取资本化项目技术文档，邀请技术专家评估可行性，检查是否满足准则五条资本化条件。48.注册会计师对甲公司2025年12月31日银行存款实施函证，发函金额占银行存款余额85%，回函金额占发函金额90%，未回函部分主要为三家境外银行。要求：（1）指出未回函部分对审计结论的影响；（2）设计两项替代程序；（3）说明如何评价替代程序获取证据的充分性。答案：（1）未回函比例=15%×85%=12.75%，金额较大，可能导致银行存款存在与权利认定证据不足。（2）替代程序：①检查期后银行对账单、网银流水，追踪至2026年1月银行余额调节表；②向境外银行总部或代理行发送二次函证，并获取甲公司境外律师确认函。（3）评价：比较替代程