宾馆业财务制度

PAGE宾馆业财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范宾馆业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高宾馆的经济效益和社会效益，保障宾馆的健康发展。2.适用范围本制度适用于本宾馆及所属各部门。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映宾馆的财务状况和经营成果。准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，确保财务信息的可靠性。完整性原则：全面涵盖宾馆的各项经济业务，不得遗漏重要财务事项。及时性原则：及时进行财务核算和报告，为宾馆的决策提供及时、准确的财务信息。二、财务机构与会计人员1.财务机构设置宾馆应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责宾馆的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责和权限。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对宾馆的各项经济业务进行审核和监督，确保财务收支的合法性、真实性和合理性。定期进行财务分析，为宾馆的经营决策提供财务信息和建议。负责宾馆的财务档案管理，妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料。协助其他部门做好相关财务工作，如预算编制、成本控制等。三、会计核算1.会计核算基础宾馆的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计科目设置宾馆应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。3.会计凭证与账簿会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料；明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料；日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿；其他辅助性账簿是为了满足某些特殊需要而设置的账簿，如备查账等。4.财务会计报告宾馆应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人签字并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。四、资产管理1.货币资金管理宾馆应加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照国家有关现金管理的规定进行收付，并及时送存银行。严禁坐支现金，严禁白条抵库。银行存款应按照国家有关银行结算制度的规定进行收付，并定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。其他货币资金应按照规定的用途使用，并及时进行清理和结算。2.应收账款管理宾馆应加强应收账款的管理，及时催收应收账款，减少坏账损失。应收账款是指宾馆因提供服务、销售商品等应向客户收取的款项。财务部门应定期对应收账款进行清理和核对，编制应收账款明细表，及时掌握应收账款的账龄和客户情况。对于逾期未收回的应收账款，应及时采取措施进行催收，如发函催收、上门催收等。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并报主管税务机关批准。3.存货管理宾馆的存货包括原材料、燃料、低值易耗品、库存商品等。存货应按照实际成本计价，并按照规定的方法进行核算。财务部门应定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。存货的采购应按照规定的程序进行，严格控制采购成本。存货的领用应按照规定的手续进行，确保存货的合理使用。4.固定资产管理宾馆的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。固定资产应按照规定的方法进行计价，并按照规定的折旧方法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。固定资产的购置、处置应按照规定的程序进行，严格控制固定资产的投资和处置成本。五、成本费用管理1.成本费用核算原则宾馆应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分成本费用与期间费用的界限，正确划分各种产品（服务）的成本费用界限。2.成本费用项目宾馆的成本费用包括营业成本、营业费用、管理费用和财务费用等。营业成本是指宾馆在提供服务、销售商品等过程中发生的直接成本，包括原材料、燃料、低值易耗品、水电费、折旧费等。营业费用是指宾馆在经营过程中发生的各项费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。管理费用是指宾馆行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。财务费用是指宾馆为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损益等。3.成本费用控制宾馆应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核，严格控制成本费用支出，降低经营成本。财务部门应定期编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门，作为各部门成本费用控制的依据。各部门应严格按照成本费用预算控制成本费用支出，不得超预算支出。对于超预算支出的项目，应及时查明原因，并采取措施进行控制。财务部门应定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，提出改进措施，不断提高成本费用管理水平。六、收入管理1.收入核算原则宾馆的收入应按照权责发生制原则进行核算，凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入；凡是当期尚未实现的收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期的收入。2.收入分类宾馆的收入包括客房收入、餐饮收入、会议收入、娱乐收入等。3.收入确认与计量客房收入应按照实际出租客房的数量和价格确认收入。对于预收客房租金的，应按照权责发生制原则分期确认收入。餐饮收入应按照实际提供餐饮服务的数量和价格确认收入。对于预收餐饮款项的，应按照权责发生制原则分期确认收入。会议收入应按照实际举办会议的数量和价格确认收入。对于预收会议款项的，应按照权责发生制原则分期确认收入。娱乐收入应按照实际提供娱乐服务的数量和价格确认收入。对于预收娱乐款项的，应按照权责发生制原则分期确认收入。4.收入管理宾馆应加强对收入的管理，确保收入的真实性、准确性和完整性。财务部门应定期对收入进行核对和分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题。宾馆应建立健全收入管理制度，加强对收入票据的管理。收入票据应按照规定的格式和内容开具，不得擅自涂改、撕毁。收入票据应妥善保管，定期进行盘点和核销。宾馆应加强对收入结算的管理，确保收入款项及时足额收回。对于应收账款，应及时进行催收，减少坏账损失。七、利润及利润分配管理1.利润核算宾馆的利润是指宾馆在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指宾馆营业收入减去营业成本、营业费用、管理费用和财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税后的余额。2.利润分配原则宾馆的利润分配应按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定进行，兼顾国家、宾馆和投资者的利益。利润分配应遵循以下原则：依法分配原则：严格按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定进行利润分配。兼顾各方利益原则：兼顾国家、宾馆和投资者的利益，合理分配利润。分配与积累并重原则：在利润分配中，应兼顾积累与分配的关系，合理确定分配比例，确保宾馆的可持续发展。投资与收益对等原则：投资者按照投资比例享有收益，投资与收益对等。3.利润分配顺序弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积。任意盈余公积按照宾馆章程或股东会决议提取。向投资者分配利润。宾馆可供分配的利润减去提取的法定盈余公积和任意盈余公积后的余额，按照投资者的投资比例向投资者分配利润。八、财务预算管理1.预算编制原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。真实性原则：预算编制应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映宾馆的财务状况和经营成果。准确性原则：预算数据的计算和预测应当准确无误，确保预算的可靠性。完整性原则：全面涵盖宾馆各项经济业务，不得遗漏重要财务事项。及时性原则：及时编制预算，为宾馆的决策提供及时、准确的财务信息。2.预算编制方法零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，以零为基础，从实际需要出发分析预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡基础上编制费用预算的方法。滚动预算法：在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。3.预算编制程序下达目标：宾馆董事会根据战略规划和年度经营目标，提出下一年度的预算目标，并下达给各部门。编制上报：各部门根据宾馆下达的预算目标，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算草案，并上报给财务部门。审查平衡：财务部门对各部门上报的预算草案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务部门应与各部门进行充分沟通，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给各部门予以修正。审议批准：宾馆董事会对财务部门提交的预算草案进行审议，根据审议结果提出修改意见，并最终批准年度预算。下达执行：宾馆将批准后的年度预算下达给各部门，各部门应严格按照预算执行。4.预算执行与控制各部门应将预算指标层层分解，落实到各岗位和个人，确保预算的有效执行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，并采取措施进行调整和纠正。对于预算执行过程中出现的重大偏差或不可抗力因素导致的预算调整，应按照规定的程序进行审批。九、财务分析与评价1.财务分析内容偿债能力分析：通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析宾馆偿还短期债务和长期债务的能力。营运能力分析：通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析宾馆资产的运营效率。盈利能力分析：通过计算毛利率、净利率、净资产收益率等指标，分析宾馆的盈利水平。发展能力分析：通过计算营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等指标，分析宾馆的发展趋势。2.财务评价指标财务评价指标应根据宾馆的特点和管理要求进行设置，包括绝对指标和相对指标。绝对指标如营业收入、净利润、资产总额等；相对指标如毛利率、净利率、资产负债率等。财务评价指标应具有可比性和可操作性，能够客观、准确地反映宾馆的财务状况和经营成果。3.财务分析与评价方法比较分析法：通过与同行业先进水平或本宾馆历史数据进行比较，分析宾馆的财务状况和经营成果。比率分析法：通过计算各种财务比率，分析宾馆的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。趋势分析法：通过对本宾馆连续若干期的财务数据进行分析，预测宾馆的发展趋势。4.财务分析报告财务部门应定期编制财务分析报告，对宾馆的财务状况和经营成果进行全面、系统的分析和评价，并提出改进建议和措施。财务分析报告应包括标题、引言、分析内容、结论和建议等部分，内容应客观、准确、清晰，语言应简洁、明了。十、财务监督与检查1.内部监督宾馆应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务风险控制制度、财务审计制度等。