安徽医院财务制度

PAGE安徽医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范安徽医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院事业健康发展，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）制定依据本制度依据国家有关法律法规、财务规章制度以及医疗卫生行业相关标准制定，具体包括《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等。（三）适用范围本制度适用于安徽境内各级各类公立、民营医院及其所属独立核算的非法人分支机构和非营利性医疗卫生机构。（四）基本原则1.合法性原则：医院财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，包括预算管理、收入管理、成本核算、资产管理、负债管理等各个方面，确保财务管理的全面性和系统性。4.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持收支平衡，避免出现财务风险，确保医院可持续发展。5.成本效益原则：在开展医疗服务活动过程中，注重成本控制，提高资源利用效率，以最小的成本获得最大的社会效益和经济效益。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：医院应根据事业发展规划、年度工作计划、医疗业务特点、以前年度预算执行情况以及预算年度收支增减因素等，按照财政部门和主管部门的要求，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程准备阶段：成立预算编制工作小组，收集和分析相关资料，制定预算编制的原则、方法和要求。编制初稿：各科室根据自身业务情况，提出本科室年度预算建议数，经科室负责人审核后报财务部门。审核汇总：财务部门对各科室上报的预算建议数进行审核、汇总，结合医院整体发展规划和财务状况，提出医院年度预算草案。审议批准：预算草案提交医院预算管理委员会审议，经医院领导班子批准后，报主管部门和财政部门备案。（二）预算执行1.分解下达：医院将批准后的年度预算按照科室、项目进行分解，下达至各责任部门和责任人，明确预算执行的目标和责任。2.监控分析：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价。财务部门应及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施进行调整和纠正。3.调整追加：预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算考核1.考核指标：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本控制率、资产负债率等指标，对各责任部门和责任人的预算执行情况进行考核评价。2.考核方式：定期考核与不定期抽查相结合。定期考核在预算年度结束后进行，对全年预算执行情况进行全面考核；不定期抽查根据实际工作需要，对预算执行的重点环节和关键指标进行抽查。3.结果应用：将预算考核结果与科室和个人的绩效挂钩，对预算执行情况好的科室和个人给予奖励，对预算执行不力的科室和个人进行通报批评，并扣减相应绩效分数。三、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入和住院收入按照收费项目进行明细核算。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益等。（二）收费管理1.收费项目与标准：严格执行国家和地方物价部门规定的医疗服务收费项目和标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或分解收费项目收费。2.收费票据管理：统一使用财政部门监制的收费票据，按照规定的用途和范围使用，建立收费票据领购、使用、保管、缴销等管理制度，确保收费票据的安全和规范使用。3.退费管理：建立健全退费管理制度，明确退费的审批流程和责任。因特殊原因需要退费的，必须由患者或家属提出申请，经相关科室负责人审核签字后，到财务部门办理退费手续。退费金额较大的，应报医院领导审批。（三）收入确认与核算1.收入确认原则：医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。财政补助收入、科教项目收入按照相关部门批准的金额确认收入。其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.收入核算方法：按照权责发生制原则进行收入核算，采用借贷记账法，设置相应的会计科目，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。四、成本核算（一）成本分类医院成本按照经济性质分为劳务成本、材料成本、设备成本、固定资产折旧等；按照成本核算对象分为科室成本、项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括直接成本和间接成本，直接成本是指科室为开展医疗服务活动直接发生的成本，间接成本是指医院行政后勤部门为组织、管理医疗服务活动而发生的成本。间接成本按照一定的方法分摊至各科室。2.项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，归集和分配项目发生的各项成本费用，计算项目成本。项目成本核算应在科室成本核算的基础上进行，将科室成本进一步分摊至各医疗服务项目。3.病种成本核算：以病种为核算对象，归集和分配病种发生的各项成本费用，计算病种成本。病种成本核算应在项目成本核算的基础上进行，综合考虑患者在治疗过程中发生的各项费用，包括诊断、治疗、检查、检验、药品、护理等费用。（三）成本控制1.成本控制目标：根据医院发展战略和经营目标，制定合理的成本控制目标，并将成本控制目标分解至各科室和部门，明确成本控制责任。2.成本控制措施加强预算管理：通过编制科学合理的预算，严格控制各项成本费用支出，确保预算执行的严肃性。优化业务流程：对医疗服务流程进行优化，减少不必要的环节和浪费，提高工作效率，降低运营成本。加强物资管理：建立健全物资采购、库存、领用等管理制度，合理控制物资储备，降低物资损耗和浪费。控制人员成本：合理配置人力资源，优化人员结构，提高人员工作效率，控制人员经费支出。开展成本分析：定期对医院成本进行分析，找出成本控制的薄弱环节，采取针对性措施进行改进。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：严格执行现金管理制度，加强现金收付的内部控制，确保货币资金的安全。定期对银行存款进行清查核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项管理：建立健全应收及预付款项管理制度，加强对患者欠费、医保结算款、供应商预付款等的管理。定期对应收及预付款项进行清理，对长期挂账的款项进行分析和处理，采取有效措施催收欠款，减少坏账损失。3.存货管理：医院存货包括药品、卫生材料（低值易耗品）、其他材料等。建立存货采购、验收、保管、领用、盘点等管理制度，加强存货的日常管理。合理确定存货储备定额，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产五类。2.固定资产购置与验收：医院固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置的固定资产应及时组织验收，确保固定资产的质量和性能符合要求。验收合格的固定资产，应及时办理入账手续。3.固定资产折旧与减值：医院固定资产按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产存在减值迹象的，应按照规定计提减值准备。4.固定资产处置：医院固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，未经批准不得擅自处置。处置收入应及时足额上缴财政，处置净损失按照规定进行核销。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院为开展医疗服务活动而拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产取得与摊销：医院无形资产取得应按照实际成本入账。无形资产按照规定的摊销方法进行摊销，摊销期限不得低于10年摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置：医院无形资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴财政，处置净损失按照规定进行核销。六、负债管理（一）流动负债1.应付账款管理：加强对应付账款的管理，按照合同约定及时支付货款，维护医院良好的商业信用。定期对应付账款进行清理，对长期挂账的款项进行分析和处理，避免逾期付款产生的不良影响。2.预收医疗款管理：规范预收医疗款的收取和使用，按照规定的标准和范围收取预收医疗款，并及时进行结算。加强对预收医疗款的核算和管理，确保预收医疗款的安全和准确。（二）非流动负债1.长期借款管理：医院长期借款应按照规定的程序进行申报和审批，纳入年度预算管理。严格控制长期借款规模和期限，合理确定借款利率和还款方式，确保借款资金的合理使用和按时偿还。2.长期应付款管理：医院长期应付款主要包括融资租入固定资产的租赁费等。加强对长期应付款的核算和管理，按照合同约定及时支付租赁费，确保融资租入固定资产的正常使用。（三）负债风险控制1.风险评估：建立负债风险评估机制，定期对医院负债规模、结构、偿债能力等进行评估，及时发现和预警负债风险。2.风险控制措施合理控制负债规模：根据医院发展需要和财务状况合理确定负债规模，避免过度负债。优化负债结构：合理安排短期负债和长期负债的比例，降低负债成本和偿债风险。加强资金管理：提高资金使用效率，确保有足够的现金流用于偿还债务。制定偿债计划：根据负债情况制定合理的偿债计划，确保按时足额偿还债务。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告种类：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送与公开：医院应定期向主管部门和财政部门报送财务报告，并按照规定向社会公开财务信息，接受社会监督。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过对财务指标的计算和分析，评价医院财务状况和经营成果，发现存在的问题，为医院决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对医院财务数据进行深入分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，对医院财务状况和经营成果进行全面、系统的分析和评价，并提出改进建议和措施。财务分析报告应提交医院领导班子和相关部门，为医院管理决策提供参考。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员：医院应建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对医院财务活动进行内部审计和监督。2.监督内容与方式：内部审计机构应定期对医院财务预算执行情况、财务收支、资产管理、负债管理等进行审计监督，采用定期审计、专项审计、离任审计等多种方式，确保医院财务活动合法合规、真实有效。3.监督结果应用：对内部审计发现的问题，应及时提出整改意见和建议，督促相关部门和责任人进行整改。内部审计结果应作为医院绩效考核、干部任免等的重要依据。（二）外部监督1.财政监督：财政部门依法对医院财务活动进行监督检查，包括预算执行情况、财务收支、资产管理、会计核算等方面。医院应积极配合财政部门的监督检查，如实提供相