卫生院帐务管理制度

PAGE卫生院帐务管理制度一、总则1.目的本制度旨在规范卫生院财务管理，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，促进卫生院的健康可持续发展。2.适用范围本制度适用于卫生院全体员工，涵盖卫生院的各项经济活动及财务收支管理。3.依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家相关财经法律法规制定，确保卫生院帐务管理符合法律法规要求和行业标准。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置卫生院应设立独立的财务部门，负责统一管理卫生院的财务工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。2.人员配备与职责财务负责人：全面负责卫生院财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织财务核算与监督，参与重大经济决策，协调与外部相关部门的关系。会计人员：负责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记会计账簿，审核原始凭证，办理资金收付结算等工作，确保财务数据的准确性和完整性。出纳人员：负责现金、银行存款的收付及保管，登记现金日记账和银行存款日记账，定期盘点库存现金，保证资金安全。严格按照规定办理资金收付业务，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。三、帐务处理程序1.会计凭证卫生院发生的每一项经济业务，都必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应按照经济业务的内容和性质进行分类，分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证应注明经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等内容，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签名或盖章。2.会计账簿卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。会计人员应按照记账规则及时登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。3.财务报表卫生院应按照国家统一会计制度的规定定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、业务活动表、现金流量表以及附注等。财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应由会计人员进行审核，财务负责人进行复核，确保报表数据的准确性和可靠性。审核无误后的财务报表应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人签名或盖章后及时报送相关部门。四、收入管理1.收入范围卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是指卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入；财政补助收入是指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金；科教项目收入是指卫生院取得的科研、教学项目资金；其他收入是指除上述收入以外的各项收入，如培训收入、租金收入等。2.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。财政补助收入、科教项目收入应根据财政部门或科教项目主管部门的拨款文件和相关规定，按照实际收到的金额确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到的金额或确定的金额确认收入。3.收入核算卫生院应按照收入类别和项目设置明细科目进行核算，确保收入核算的准确性和完整性。医疗收入应按照门诊收费、住院收费等不同收费环节进行明细核算，分别反映不同科室、不同项目的收入情况。财政补助收入、科教项目收入应按照拨款来源和项目名称进行明细核算，确保专款专用。其他收入应按照收入性质进行明细核算，如培训收入应按照培训项目、培训对象等进行明细核算。4.收入票据管理卫生院应使用财政部门统一监制的收费票据，不得使用自制票据或白条收费。收费票据应妥善保管，建立票据领用、使用、核销登记制度。收费人员应按照规定开具收费票据，做到字迹清晰、内容完整、项目准确、金额无误。收费票据开具后，应及时将款项足额上缴财务部门，不得截留、挪用。财务部门应定期对收费票据进行核销，核对票据使用情况与收款金额是否一致，确保票据使用的合规性和资金安全。五、支出管理1.支出范围卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。医疗支出是指卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用；财政项目补助支出是指卫生院按照财政部门下达的项目预算，用于特定项目的支出；科教项目支出是指卫生院开展科研、教学项目活动发生的各项支出；管理费用是指卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用；其他支出是指除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。2.支出审批原则卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。支出审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，审批人员应对支出的真实性、合法性、合理性负责。重大支出项目应实行集体决策制度，由领导班子成员集体研究决定，并按照规定进行公示。3.支出核算卫生院应按照支出类别和项目设置明细科目进行核算，确保支出核算的准确性和完整性。医疗支出应按照科室、项目等进行明细核算，分别反映不同科室、不同项目的支出情况。财政项目补助支出、科教项目支出应按照项目名称和支出内容进行明细核算，确保专款专用。管理费用应按照费用类别进行明细核算，如人员经费、办公费、差旅费等。其他支出应按照支出性质进行明细核算，如捐赠支出应按照捐赠对象、捐赠项目等进行明细核算。4.支出控制卫生院应加强支出预算管理，根据年度工作计划和财务状况编制合理的支出预算，并严格按照预算执行。建立健全成本控制制度，加强对各项成本费用的核算和分析，采取有效措施降低成本费用，提高资金使用效益。严格控制各项费用支出标准，如人员经费、差旅费、会议费等应按照国家和地方有关规定执行，不得超标准支出。加强对支出的审核监督，财务部门应对各项支出凭证进行审核，确保支出的真实性、合法性、合理性。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。六、资产与负债管理1.资产分类与管理卫生院资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等；固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等；无形资产是指不具有实物形态而能为卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；对外投资是指卫生院以货币资金、实物、无形资产等向其他单位投资或者购买国债的行为。卫生院应建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和人员的职责权限，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理。流动资产应按照规定进行清查盘点，确保账实相符。货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全；应收及预付款项应及时清理结算，对确实无法收回的款项，应按照规定进行核销；存货应定期进行盘点，加强库存管理，防止积压浪费。固定资产应按照国家有关规定进行折旧计提和减值准备计提，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。固定资产的购置、建造、改扩建等项目应按照规定进行审批，确保项目的合理性和可行性。固定资产的处置应按照规定进行评估和审批，确保资产处置的合规性和效益性。无形资产应按照国家有关规定进行摊销和减值准备计提，加强对无形资产的保护和管理，确保无形资产的安全完整。无形资产的转让、出租等行为应按照规定进行审批，确保无形资产的处置合规性和效益性。对外投资应按照国家有关规定进行审批和管理，确保投资的安全性和效益性。对外投资应定期进行清查盘点，对投资收益和损失应及时进行核算和处理。2.负债分类与管理卫生院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。卫生院应建立健全负债管理制度，加强对负债的核算和管理，合理控制负债规模，防范财务风险。流动负债应按照规定及时清理结算，确保债务的及时偿还。应付及预收款项应及时核对账目，对确实无法支付的款项，应按照规定进行核销；应付职工薪酬应按照国家有关规定及时足额发放；应交税费应按照国家税收法律法规及时足额缴纳。非流动负债应按照规定进行核算和管理，确保债务的及时偿还。长期借款应按照借款合同约定的还款期限和还款方式及时偿还本息；长期应付款应按照合同约定及时支付款项。卫生院应加强对负债规模的控制，合理确定负债水平，避免过度负债。同时，应建立健全财务风险预警机制，及时发现和化解财务风险。七、财务监督与检查1.内部监督卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对财务收支、资产负债、财务报表等进行自查，及时发现和纠正存在的问题。内部审计部门应定期对卫生院财务收支、经济活动等进行审计监督，检查财务管理制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。卫生院应加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的业务水平和责任意识，确保财务工作的规范有序开展。2.外部监督卫生院应接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供财务资料和相关信息，积极配合监督检查工作。对监督检查中发现的问题，卫生院应按照要求及时进行整改，并将整改情况及时报告相关部门。八、财务分析与报告1.财务分析卫生院应定期开展财务分析工作，对财务状况和经营成果进行全面、深入的分析评价。财务分析应包括资产负债分析、收入支出分析、成本效益分析、现金流量分析等内容。通过财务分析，应及时发现卫生院财务工作中存在的问题和潜在风险，为领导决策提供科学依据，促进卫生院加强财务管理，提高资金使用效益。2.财务报告卫生院应按照国家统一会计制度的规定定期编