医疗内部财务制度

PAGE医疗内部财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司/组织内部的财务管理，确保医疗业务活动的顺利开展，提高资金使用效益，保障财务信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，促进公司/组织的可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内所有涉及医疗财务活动的部门、科室及人员。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则涵盖公司/组织所有的财务活动，确保财务制度的全面性和系统性。5.及时性原则及时进行财务核算、报告和分析，为管理决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司/组织设立独立的财务部门，负责全面财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.人员资质财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备中级及以上会计专业技术资格。2.岗位职责财务负责人负责组织领导财务部门的日常工作，制定财务战略和规划，参与重大财务决策，对财务工作的合规性、准确性和效益性负责。会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记账簿，办理资金收付、费用报销等会计事务，确保财务数据的准确记录和报告。出纳人员负责现金收付、银行结算等基础工作，保管库存现金、有价证券和相关票据，登记现金和银行存款日记账，定期与会计核对账目。财务分析人员收集、整理和分析财务数据，撰写财务分析报告，为管理层提供决策支持，评估财务风险，提出改进建议。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据公司/组织的发展战略、年度工作计划、医疗业务特点以及上一年度预算执行情况等因素，综合考虑收入、成本、费用等各项因素，编制年度预算。2.编制流程下达预算编制通知财务部门于每年规定时间向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求和相关表格。部门编制预算草案各部门根据预算编制通知，结合本部门实际情况，编制本部门年度预算草案，包括收入预算、成本预算、费用预算等，并提交给财务部门。财务部门审核与汇总财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，对不符合要求的预算草案提出修改意见，与各部门沟通协商后进行汇总，形成公司/组织年度预算草案初稿。预算草案审议与调整公司/组织管理层对预算草案初稿进行审议，根据审议意见对预算草案进行调整和完善，形成年度预算方案，报经公司/组织决策机构批准后执行。（二）预算执行1.分解落实预算指标财务部门将经批准的年度预算方案分解到各部门、各月份，明确各部门的预算执行责任，确保预算指标得到有效落实。2.预算执行监控建立预算执行台账财务部门建立预算执行台账，对各项预算指标的执行情况进行实时记录，及时反映预算执行进度。定期分析预算执行情况财务部门定期对预算执行情况进行分析，对比实际执行数据与预算指标，找出差异原因，及时发现预算执行过程中的问题，并向管理层汇报。预警与处理当预算执行出现重大偏差或可能影响预算目标实现时，财务部门及时发出预警信号，通知相关部门采取措施进行调整和纠正，确保预算目标的实现。（三）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策重大变化、市场环境发生重大变化、公司/组织经营战略调整等不可抗力因素，导致原预算无法执行或需要对预算指标进行重大调整时，可进行预算调整。2.调整流程提出调整申请由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额以及对预算执行的影响等。审核与评估财务部门对调整申请进行审核，评估调整的必要性和合理性，分析调整对公司/组织财务状况和经营成果的影响，并提交管理层审议。调整方案审批管理层对预算调整方案进行审批，批准后的调整方案作为预算执行的依据，财务部门及时对预算执行台账和相关财务数据进行调整。四、收入管理（一）医疗收入确认原则1.按照医疗服务项目收费标准确认收入公司/组织按照国家规定的医疗服务项目收费标准，在提供医疗服务并已收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认医疗收入的实现。2.收入确认的时间节点门诊收入在患者完成门诊诊疗服务并缴费后，确认门诊收入。住院收入在患者办理出院结算手续时，确认住院收入。对于预收住院押金的，应在实际结算时按照应收金额确认收入，同时冲减预收押金。（二）收入核算与管理1.收入分类核算财务部门按照医疗收入的来源和性质，进行分类核算，如挂号收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入等，确保收入数据的准确统计和分析。2.收费管理收费标准公示在医院显著位置公示各类医疗服务项目的收费标准，确保患者知情权。收费票据管理规范收费票据的领购、使用、保管和核销制度，确保收费票据的安全和规范使用。收费票据应按照规定的格式和内容开具，注明医疗服务项目名称、数量、单价、金额等信息，并加盖收费专用章。退费管理建立严格的退费管理制度，明确退费的条件、流程和审批权限。对于符合退费条件的，应由患者提出申请，经相关科室负责人审核签字后，到财务部门办理退费手续。财务部门应认真核对退费原因和金额，确保退费的真实性和准确性。（三）医保结算管理1.医保政策执行严格执行国家医保政策，按照医保部门的规定和要求，做好医保患者就医结算工作。准确把握医保报销范围、报销比例、起付线、封顶线等政策规定，确保医保结算工作的合规性。2.医保费用申报与结算医保费用申报每月定期向医保部门申报医保患者的医疗费用明细，包括患者基本信息、就医时间、医疗服务项目、费用金额等，确保申报数据的准确和完整。医保费用结算根据医保部门反馈的结算结果，及时与医保部门核对医保报销金额，办理医保费用结算手续。对于医保拒付的费用，应及时查明原因，与医保部门沟通协调，妥善处理。五、成本管理（一）成本核算对象与范围1.成本核算对象以科室、医疗服务项目、病种等为成本核算对象，分别计算各核算对象的成本。2.成本核算范围包括医疗业务活动中发生的各项直接成本和间接成本，如人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、水电费、设备维护费、管理费等。（二）成本核算方法1.直接成本核算对于能够直接归属到某一成本核算对象的成本，如某科室的人员工资、某医疗服务项目的卫生材料费等，直接计入该成本核算对象的成本。2.间接成本分摊对于不能直接归属到某一成本核算对象的间接成本，如医院行政管理部门的费用、后勤保障部门的费用等，采用合理的方法进行分摊。分摊方法可根据成本与受益对象的关系，选择按人员比例、业务量比例、收入比例等进行分摊。（三）成本控制与分析1.成本控制措施制定成本控制目标根据公司/组织的发展战略和经营目标，结合历史成本数据和同行业成本水平，制定合理的成本控制目标，并将目标分解到各部门、各科室。成本预算管理通过预算管理对成本进行事前控制，明确各部门、各科室的成本预算指标，严格控制预算执行，确保成本不超预算。成本核算与分析定期进行成本核算和分析，及时发现成本管理中的问题和薄弱环节，采取针对性措施进行改进。分析成本变动趋势和原因，为成本控制决策提供依据。成本考核与奖惩建立成本考核制度，对各部门、各科室的成本控制情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，对成本控制效果好的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的进行惩罚。2.成本分析内容成本构成分析分析各项成本在总成本中的占比情况，了解成本结构，找出成本控制的重点项目。成本变动分析对比不同时期的成本数据，分析成本变动趋势，找出成本变动的原因，评估成本变动对公司/组织经营效益的影响。成本效益分析通过计算成本收益率、成本利润率等指标，评估公司/组织的成本效益情况，为决策提供参考。六、费用管理（一）费用分类与标准1.费用分类分为人员经费、公用经费、业务费、设备购置与维护费等类别。2.费用标准根据公司/组织的实际情况和相关规定，制定各类费用的开支标准。如人员经费按照国家工资政策和公司/组织薪酬制度执行；公用经费中的办公费、差旅费、会议费等按照一定的额度和审批流程控制；业务费根据业务活动的实际需要和市场行情确定合理的标准；设备购置与维护费按照设备采购预算和维护计划进行安排。（二）费用审批流程1.费用申请由费用发生部门填写费用申请表，详细说明费用的用途、金额、预计发生时间等信息，并提交部门负责人审核。2.部门负责人审核部门负责人对费用申请的合理性、必要性进行审核，签署审核意见后提交财务部门。3.财务部门审核财务部门对费用申请进行审核，重点审核费用是否符合开支标准、预算安排以及资金支付能力等，审核通过后提交公司/组织管理层审批。4.管理层审批公司/组织管理层根据财务部门的审核意见，对费用申请进行最终审批。审批通过后，费用发生部门方可按照规定办理费用报销手续。（三）费用报销管理1.报销凭证要求费用报销应提供真实、合法、有效的报销凭证，如发票、收据、报销审批单等。报销凭证应注明费用明细、金额、日期、开票单位等信息，并加盖发票专用章或财务专用章。2.报销时间限制规定费用报销的时间范围，一般要求在费用发生后一定期限内（如一个月内）办理报销手续，逾期不予报销。3.报销流程费用报销人员按照规定填写报销单，附上相关报销凭证，经部门负责人、财务部门审核、管理层审批后，到财务部门办理报销手续。财务部门审核无误后，按照规定的支付方式进行付款。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理现金管理严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。现金收付业务应按照规定的程序进行，做到日清月结，定期盘点现金，保证账实相符。银行存款管理加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，及时掌握银行存款余额和资金变动情况。严格执行银行结算制度，规范银行票据的使用和管理，防范银行存款风险。2.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和监控。定期与患者或医保部门核对账款，及时催收逾期账款，对长期挂账的应收账款进行清理和分析，做好坏账损失的核销工作。（二）固定资产1.固定资产购置按照公司/组织的发展规划和业务需要，编制固定资产购置预算，经审批后实施采购。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择合适的供应商，确保资产质量和价格合理。2.固定资产核算与折旧财务部门按照固定资产分类标准和折旧方法，对固定资产进行核算和折旧计提。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，核实资产数量、状态和使用情况，确保账实相符。3.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，评估资产价值，选择合适的处置方式，确保资产处置的合规性和效益性。处置收入应及时足额上缴财务部门，处置净损益计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产确认与计量对符合无形资产定义的资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等，按照规定进行确认和计量。无形资产应按照成本进行初始计量，后续计量按照相关会计准则进行摊销。2.无形资产摊销与管理根据无形资产的使用寿命和摊销方法，定期进行摊销。加强对无形资产的管理，保护公司/组织的知识产权，确保无形资产的安全和有效利用。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类按照国家统一的会计制度规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及相关附表和附注。2.编制要求财务报表应根据真实、准确、完整的会计核算资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表编制过程中应遵循会计核算原则和方法，确保报表数据的一致性和可比性。（二）财务报告报送与披露1.报送时间与对象按照规定的时间向公司/组织管理层、上级主管部门、财政部门等报送财务报告。同时，根据相关法律法规和监管要求，及时披露财务信息，确保信息公开透明。2.报告审核与审批财务部门负责人对财务报告进行审核，确保报告内容的准确性和合规性。公司/组织管理层对财务报告进行审批，批准后的财务报告作为正式文件对外报送和使用。（三）财务分析1.分析内容与方法财务分析应围绕公司/组织的财务状况、经营成果和现金流量等方面进行，采用比较分析、比率分析、趋势分析等方法，对各项财务指标进行深入分析，揭示财务数据背后的经济含义和业务逻辑。2.分析报告撰写定期撰写财务分析报告，为管理层提供决策支持。财务分析报告应包括分析目的、分析范围、主要财务指标分析、存在问题及建议等内容，语言简洁明了，数据准确可靠，分析结论具有针对性和实用性。九、财务监督与检查（一）内部审计监督1.审计机构与人员设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责对公司/组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.审计计划与实施制定年度内部审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。按照审计计划组织实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地查看资产、业务流程等方式，获取审计证据，发现问题并提出审计意见和建议。3.审计报告与整改内部审计结束后，撰写审计报告，向公司/组织管理层汇报审计结果。针对审计发现的问题，提出整改要求和建议，督促相关部门进行整改，并跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。（二）财务检查与考核1.定期财务检查财务部门定期对各部门、各科室的财务收支、预算执行、资产管理等情况进行检查，及时发现