卫生系统会计制度

PAGE卫生系统会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生系统的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖卫生系统各项经济业务，确保会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得提前或延后。5.可比性原则：会计核算方法应当保持一致，便于不同时期和不同机构之间的比较。（四）会计核算基础卫生系统会计核算一般采用权责发生制。二、会计科目（一）资产类科目1.库存现金：核算医疗卫生机构的库存现金。2.银行存款：反映存入银行或其他金融机构的各种款项。3.零余额账户用款额度：用于财政授权支付方式下的资金核算。4.财政应返还额度：包括财政直接支付和财政授权支付的应返还额度。5.应收医疗款：核算因提供医疗服务而应向病人或医保机构收取的款项。6.坏账准备：对预计可能无法收回的应收医疗款计提坏账准备。7.其他应收款：核算除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。8.库存物资：包括药品、卫生材料、低值易耗品等各类库存物资。9.在加工物资：核算自制或委托外单位加工的各种物资。10.待摊费用：核算已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（含一年）的各项费用。11.固定资产：指单位价值较高，使用期限较长，在使用过程中保持原有物质形态的资产。12.累计折旧：对固定资产计提的折旧。13.在建工程：核算正在进行的工程建设项目。14.无形资产：如专利权、非专利技术、商标权等。15.累计摊销：对无形资产计提的摊销。16.待处理财产损溢：核算在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。（二）负债类科目1.短期借款：核算借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。2.应付账款：核算因购买物资、接受劳务等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算医院预收病人的医疗款。4.应付职工薪酬：核算应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：核算应缴纳的各种税费。6.其他应付款：核算除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。7.长期借款：核算借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。8.长期应付款：核算除长期借款以外的其他各种长期应付款项。（三）净资产类科目1.事业基金：核算事业单位拥有的非限定用途的净资产。2.专用基金：如职工福利基金、医疗风险基金等。3.待冲基金：核算使用财政补助资金购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。4.财政补助结转（余）：核算财政补助收支相抵后的结转和结余。5.科教项目结转（余）：核算科研、教学项目收支相抵后的结转和结余。6.本期结余：核算本期各项收入与支出相抵后的余额。7.结余分配：核算本期结余的分配情况。（四）收入类科目1.医疗收入：核算医院开展医疗服务活动取得的收入。2.财政补助收入：核算从财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：核算医院取得的科研、教学项目收入。4.其他收入：核算除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入。（五）支出类科目1.医疗业务成本：核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。2.财政项目补助支出：核算使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出：核算开展科研、教学项目发生的各项支出。4.管理费用：核算医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。5.其他支出：核算除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出。三、会计凭证（一）原始凭证1.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。2.医疗卫生机构的原始凭证包括：外来原始凭证，如发票、收据、银行结算凭证等。自制原始凭证，如入库单、出库单、工资结算单、费用报销单等。（二）记账凭证1.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2.记账凭证应具备以下基本内容：凭证名称。填制日期。凭证编号。经济业务摘要。会计科目、记账方向和金额。所附原始凭证张数。填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。（三）凭证的审核与传递1.会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核，并根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2.记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。3.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。四、会计账簿（一）账簿种类1.总账：按照会计科目设置，总括反映单位经济业务的账簿。2.明细账：按照明细科目设置，详细记录各项经济业务的账簿。3.日记账：如现金日记账、银行存款日记账，序时记录现金和银行存款收支情况的账簿。4.辅助账：如固定资产台账、往来款项备查账等，对某些经济业务进行补充登记的账簿。（二）账簿的启用与登记1.新会计年度开始时，应启用新账。2.会计人员应根据审核无误的会计凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（三）账簿的核对与结账1.账簿核对包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符，包括现金日记账账面余额与现金实际库存数核对，银行存款日记账账面余额与银行对账单核对，各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。2.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、财务报告（一）财务报告的构成1.财务报表：包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收入支出表以及有关附表。2.会计报表附注：对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3.财务情况说明书：对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告。（二）财务报表的编制要求1.数字真实：财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映单位的财务状况和经营成果。2.内容完整：财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或错报。3.计算准确：财务报表中的各项数据应计算准确，保证勾稽关系正确。4.编报及时：应按照规定的时间及时编制和报送财务报告。（三）财务报告分析1.分析内容：包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。2.分析方法：可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过财务报告分析，为单位决策提供依据，发现问题，改进管理。六、会计监督（一）内部监督1.医疗卫生机构应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的职责权限，对经济业务活动进行全过程监督。2.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。3.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（二）外部监督1.接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.注册会计师对医疗卫生机构年度财务报表进行审计，出具审计报告，单位应积极配合。七、会计档案管理（一）档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案的整理与归档1.会计年度终了后，应将会计档案分类整理、装订成册。2.按照档案管理的要求，编制会计档案保管清册，注明档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。3.将整理好的会计档案移交本单位档案管理部门保管。（三）档案的保管与查阅1.会计档案应妥善保管，存放有序，查找方便。2.严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。3.本单位人员查阅会计档案，应经会计机构负责人、会计主管人员批准；外单位人员查阅会计档案，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准。查阅会计档案时，应办理查阅登记手续，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（四）档案的销毁1.保管期满的会计档案，除未