固定资产财务制度范本

PAGE固定资产财务制度范本一、总则（一）目的为加强公司固定资产管理，规范固定资产财务核算，确保固定资产的安全完整，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分公司、子公司的固定资产管理与核算。（三）定义1.固定资产：指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.固定资产原值：指取得固定资产时的实际成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产净值：指固定资产原值减去累计折旧后的余额。4.固定资产折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（四）管理原则1.统一领导，分级管理：公司固定资产管理工作在公司管理层的统一领导下，实行分级管理。各部门、分公司、子公司负责本单位固定资产的日常管理，并接受公司财务部门的监督与指导。2.归口管理，责任到人：根据固定资产的类别和用途，实行归口管理，明确各部门在固定资产管理中的职责，将管理责任落实到具体人员。3.优化配置，提高效益：合理配置固定资产，提高固定资产的使用效率，避免闲置和浪费。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。二、固定资产的确认与计量（一）固定资产的确认条件1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产的初始计量1.外购固定资产：按照购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值。2.自行建造固定资产：按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。3.投资者投入固定资产：按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.非货币性资产交换、债务重组等取得的固定资产：按照相关会计准则的规定确定入账价值。（三）固定资产的后续计量1.折旧方法公司固定资产折旧方法采用年限平均法。各类固定资产折旧年限及预计净残值率如下：房屋及建筑物：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；机器设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；运输设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；电子设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；办公家具及其他：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。折旧年限一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。2.折旧计提固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。三、固定资产的购置与验收（一）购置计划1.各部门根据生产经营需要，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，详细说明购置固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等内容，并经部门负责人审核签字后报公司财务部门。2.财务部门根据公司预算及资金状况，对各部门的购置申请进行审核，提出意见后报公司管理层审批。3.经公司管理层批准后的购置申请，由采购部门负责组织实施采购。（二）采购1.采购部门应按照公司批准的购置申请，选择合格的供应商进行采购。在采购过程中，应严格按照合同约定的条款进行操作，确保采购的固定资产符合质量要求和使用标准。2.采购合同签订后，采购部门应及时将合同副本送交财务部门备案。财务部门应根据合同条款，审核付款方式、付款时间等内容，并做好相应的资金安排。（三）验收1.固定资产到货后，采购部门应及时通知使用部门和资产管理部门进行验收。验收人员应根据采购合同、发票、技术资料等对固定资产的数量、规格型号、质量、性能等进行全面检查。2.验收合格后，验收人员应填写《固定资产验收单》，并签字确认。《固定资产验收单》应包括固定资产名称、规格型号、数量、购置日期、供应商名称、验收情况等内容。3.如发现固定资产存在质量问题或其他不符合要求的情况，验收人员应及时通知采购部门与供应商协商解决。在问题未解决之前，不得办理固定资产入账手续。四、固定资产的日常管理（一）归口管理部门职责1.资产管理部门负责制定固定资产管理制度和操作规程，并组织实施；负责固定资产的实物管理，建立固定资产台账和卡片，定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符；负责办理固定资产的购置、验收、入库、领用、转移、报废等手续；负责固定资产的维护保养和维修管理，确保固定资产正常运行；负责对固定资产的使用情况进行监督检查，及时发现和处理固定资产闲置、浪费等问题。2.使用部门负责本部门固定资产的日常使用和保管，确保固定资产的安全完整；按照操作规程正确使用固定资产，定期对固定资产进行维护保养，发现问题及时报告资产管理部门；负责办理本部门固定资产的领用、归还、转移等手续，并配合资产管理部门做好固定资产清查盘点工作。（二）固定资产台账与卡片管理1.资产管理部门应建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格型号、数量、原值、净值、购置日期、使用部门、存放地点、折旧情况等信息。固定资产台账应定期与财务部门的固定资产明细账进行核对，确保账账相符。2.资产管理部门应为每一项固定资产建立卡片，卡片应注明固定资产的编号、名称、规格型号、原值、净值、购置日期、使用部门、存放地点、折旧情况等内容。固定资产卡片应随固定资产实物转移，由使用部门负责保管。（三）固定资产的领用与归还1.使用部门因工作需要领用固定资产时，应填写《固定资产领用申请表》，经部门负责人审核签字后，到资产管理部门办理领用手续。资产管理部门应根据申请表发放固定资产，并在固定资产台账和卡片上做好记录。2.使用部门使用完毕后，应及时将固定资产归还资产管理部门。归还时，资产管理部门应对固定资产进行检查，如发现固定资产有损坏或丢失情况，应查明原因，追究相关人员责任。（四）固定资产的转移1.因公司内部机构调整、业务转移等原因，需要将固定资产在不同部门之间转移时，由转出部门填写《固定资产转移申请表》，经转出、转入部门负责人签字后，报资产管理部门审核。2.资产管理部门审核同意后，办理固定资产转移手续，并在固定资产台账和卡片上注明转移情况。（五）固定资产的维护保养与维修1.资产管理部门应制定固定资产维护保养计划，定期组织对固定资产进行维护保养，确保固定资产正常运行。维护保养计划应包括维护保养内容、时间安排、责任人等信息。2.固定资产发生故障或损坏时，使用部门应及时报告资产管理部门。资产管理部门应根据故障情况，组织相关人员进行维修。维修费用在[X]元以下的，由资产管理部门审核批准后自行安排维修；维修费用在[X]元以上的，应报公司管理层审批后进行维修。3.维修完成后，资产管理部门应组织验收，填写《固定资产维修验收单》，记录维修情况和维修费用。维修费用应按照公司财务制度的规定进行核算和报销。五、固定资产的清查盘点（一）清查盘点周期公司每年至少组织一次固定资产清查盘点工作，清查盘点时间一般安排在年末结账前。（二）清查盘点组织固定资产清查盘点工作由公司管理层统一领导，资产管理部门牵头组织，各部门、分公司、子公司配合实施。清查盘点人员应包括资产管理部门人员、使用部门人员、财务部门人员等。（三）清查盘点内容1.核对固定资产台账、卡片与实物是否相符；2.检查固定资产的使用状况，是否存在闲置、损坏、丢失等情况；3.核实固定资产的折旧计提是否正确；4.检查固定资产的购置、验收、领用、转移、报废等手续是否齐全。（四）清查盘点结果处理1.清查盘点结束后，清查盘点人员应填写《固定资产清查盘点报告表》，详细记录清查盘点情况。如发现账实不符，应查明原因，提出处理意见。2.对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格入账，并报公司管理层审批后调整相关账目。3.对于盘亏的固定资产，应查明原因，追究相关人员责任。属于责任人赔偿的部分，应及时收回赔偿款；属于自然灾害等不可抗力造成的损失，应按照公司相关规定进行处理。4.资产管理部门应根据清查盘点结果，对固定资产台账和卡片进行调整，确保账实相符。财务部门应根据清查盘点报告表，调整相关会计账目，保证财务数据的真实性和准确性。六、固定资产的处置（一）处置范围1.闲置、不需用的固定资产；2.已提足折旧仍继续使用但无使用价值的固定资产；3.因技术进步等原因，已被淘汰或无法使用的固定资产；4.因自然灾害、意外事故等原因，导致毁损、报废的固定资产；5.其他需要处置的固定资产。（二）处置方式1.出售：将固定资产出售给其他单位或个人。2.报废：对已无使用价值或无法修复的固定资产进行报废处理。3.捐赠：将固定资产捐赠给其他单位或个人。4.投资转出：以固定资产对外投资。（三）处置程序1.使用部门或资产管理部门提出固定资产处置申请，填写《固定资产处置申请表》，详细说明处置固定资产的名称、规格型号、数量、原值、净值、已使用年限、处置原因、处置方式等内容，并经部门负责人审核签字后报公司财务部门。2.财务部门根据公司财务制度和相关法律法规的规定，对处置申请进行审核，提出意见后报公司管理层审批。3.经公司管理层批准后的处置申请，由资产管理部门负责组织实施处置。处置过程中，应按照规定的程序进行操作，确保处置价格合理、处置手续齐全。4.处置完成后，资产管理部门应及时办理固定资产的核销手续，并将处置收入、处置费用等相关资料报送财务部门进行账务处理。（四）处置收入管理1.固定资产处置收入应及时足额上缴公司财务部门，并按照公司财务制度的规定进行核算和管理。2.处置收入扣除相关税费和处置费用后的余额，应按照公司规定进行处理。如需上缴国库的，应及时足额上缴；如需留用的，应按照公司相关规定办理审批手续后使用。七、固定资产的财务核算（一）会计科目设置公司设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等会计科目，对固定资产进行核算。（二）账务处理1.固定资产增加外购固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等自行建造固定资产：借：在建工程贷：工程物资、应付职工薪酬等达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程投资者投入固定资产：借：固定资产贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）2.固定资产折旧按月计提折旧时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：累计折旧3.固定资产减少出售、报废、毁损等处置固定资产时：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产支付清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款等取得处置收入时：借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）结转处置净损益时：如为净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产