村镇卫生院会计核算制度

PAGE村镇卫生院会计核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范村镇卫生院的会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进村镇卫生院的健康发展，更好地为农村居民提供医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于所有独立核算的村镇卫生院。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《医院财务制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（四）会计核算原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映村镇卫生院的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足村镇卫生院内部管理和有关各方了解财务状况及经营成果的需要。3.一致性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.实际成本原则：各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。9.谨慎性原则：会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。10.重要性原则：财务报告应当全面反映村镇卫生院的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置村镇卫生院应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员配备会计人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。会计机构负责人或会计主管人员应当具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。（三）会计人员职责1.按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成财政上缴任务。2.按照会计制度的规定，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。3.按照银行制度的规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好结算工作。4.按照经济核算原则，定期检查、分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经营管理中的问题，及时向领导提出建议。5.按照国家会计制度的规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。6.遵守、宣传、维护国家财经制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。三、会计科目与账户（一）会计科目设置村镇卫生院会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五大类。具体会计科目设置如下：1.资产类：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、其他应收款、坏账准备、库存物资、在加工物资、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用。2.负债类：短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款。3.净资产类：事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配。4.收入类：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。5.支出类：医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行会计核算。账户应具备账户名称、日期、凭证字号、摘要、借方、贷方和余额等基本要素。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。村镇卫生院的原始凭证包括：外来的发票、收据；自制的入库单、出库单、工资表、费用报销单等。原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.记账凭证：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证应具备以下内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）会计账簿1.总账：总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总账一般采用订本式账簿。2.明细账：明细账是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。明细账可采用活页式账簿或卡片式账簿。3.日记账：日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。村镇卫生院应设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。4.辅助账：辅助账是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。如固定资产备查账、往来款项备查账等。五、会计核算流程（一）资金筹集核算1.财政补助收入核算：村镇卫生院收到财政部门拨入的各类财政补助资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。2.科教项目收入核算：收到科研、教学项目资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“科教项目收入”科目。3.其他收入核算：取得除财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。（二）资产核算1.货币资金核算：库存现金的核算应做到日清月结，账款相符。银行存款应按照银行规定的结算办法进行收付，并定期与银行核对账目。2.应收款项核算：应收在院病人医疗款、应收医疗款等应收款项应及时清理结算。对确实无法收回的应收款项，按照规定报经批准后予以核销，借记“坏账准备”科目，贷记“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”等科目。已核销的应收款项在以后期间又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”等科目。3.库存物资核算：库存物资应按照取得时的实际成本计价。发出库存物资时，可根据实际情况选择先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。4.固定资产核算：固定资产应按照取得时的成本入账。固定资产折旧采用年限平均法或工作量法计提。计提折旧时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。5.无形资产核算：无形资产应按照取得时的实际成本入账。无形资产摊销采用直线法，自取得当月起，在预计使用年限内分期平均摊销。摊销时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。（三）负债核算1.短期借款核算：短期借款应按照实际借入的金额入账。发生短期借款利息时，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。2.应付账款核算：应付账款应按照实际发生的金额入账。偿还应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。3.预收医疗款核算：预收医疗款应按照实际收到的金额入账。结算医疗款时，借记“预收医疗款”科目，贷记“医疗收入”等科目。退还预收医疗款时，借记“预收医疗款”科目，贷记“银行存款”等科目。4.应付职工薪酬核算：应付职工薪酬应按照国家有关规定和工资结算汇总表等资料进行核算。计提应付职工薪酬时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。发放工资时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。5.应交税费核算：应交税费应按照国家税法规定进行核算。计算应交税费时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费”科目。缴纳税费时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。（四）收入核算1.医疗收入核算：医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。实现医疗收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收医疗款”等科目，贷记“医疗收入”科目。2.财政补助收入核算：财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费领报关系，在实际收到财政补助资金时确认收入。收到财政补助资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。3.科教项目收入核算：科教项目收入应在实际收到科研、教学项目资金时确认收入。收到资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“科教项目收入”科目。4.其他收入核算：其他收入应在实际收到款项时确认收入。收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。（五）支出核算1.医疗业务成本核算：医疗业务成本应按照实际发生额进行核算。发生医疗业务成本时，借记“医疗业务成本”科目，贷记“库存物资”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。2.财政项目补助支出核算：财政项目补助支出应按照财政部门批准的项目预算和用途进行核算。发生财政项目补助支出时，借记“财政项目补助支出”科目，贷记“银行存款”等科目。3.科教项目支出核算：科教项目支出应按照科研、教学项目预算和实际支出情况进行核算。发生科教项目支出时，借记“科教项目支出”科目，贷记“库存物资”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。4.管理费用核算：管理费用应按照实际发生额进行核算。发生管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“库存物资”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。5.其他支出核算：其他支出应按照实际发生额进行核算。发生其他支出时，借记“其他支出”科目，贷记“库存物资”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。（六）净资产核算1.事业基金核算：事业基金主要来源于历年滚存结余资金等。事业基金应按照规定用途使用，不得挪作他用。2.专用基金核算：专用基金包括职工福利基金、医疗风险基金等。专用基金应按照规定提取和使用，专款专用。3.待冲基金核算：待冲基金是指医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。4.财政补助结转（余）核算：财政补助结转（余）是指医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转和结余资金。5.科教项目结转（余）核算：科教项目结转（余）是指医院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的净额。6.本期结余核算：本期结余是指医院本期各项收入减去各项支出后的余额。本期结余应在期末进行结转，将本期实现的收入和发生的支出分别转入“本期结余”科目。7.结余分配核算：结余分配应按照规定进行，包括提取职工福利基金、转入事业基金等。六、财务报告（一）财务报告的内容村镇卫生院的财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表：会计报表包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表以及有关附表等。2.会计报表附注：会计报表附注应说明医院采用的主要会计政策、会计估计变更情况、重大事项说明等。3.财务情况说明书：财务情况说明书应说明医院的业务开展情况、财务收支情况、资金使用效益情况、成本核算情况、预算执行情况等，并对医院财务状况和经营成果进行分析评价，提出改进措施和建议。（二）财务报告的编制要求1.会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表附注应按照规定的格式和内容编制，对会计报表中需要说明的事项进行详细说明。3.财务情况说明书应实事求是，分析准确，条理清晰，文字简洁。（三）财务报告的报送与审批1.村镇卫生院应按照规定的时间和要求，定期向主管部门和财政部门报送财务报告。2.主管部门和财政部门应及时对报送的财务报告进行审核，并提出意见和建议。七、会计监督（一）内部监督1.村镇卫生院应建立健全内部会计监督制度，明确