村卫生室资金核算制度

PAGE村卫生室资金核算制度一、总则（一）目的为加强村卫生室资金管理，规范资金核算行为，提高资金使用效益，保障村卫生室的正常运转和医疗卫生服务的有效提供，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本辖区内所有村卫生室的资金核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保资金核算合法合规。2.准确性原则准确记录和反映村卫生室资金的收支情况，保证会计信息真实、完整。3.及时性原则及时进行资金核算，按时编制财务报表，为资金管理决策提供及时有效的依据。4.效益性原则合理安排资金，提高资金使用效益，降低运营成本。二、资金核算主体与职责（一）核算主体村卫生室作为独立的会计核算主体，负责本单位资金的核算与管理。（二）职责分工1.村卫生室负责人全面负责村卫生室的财务管理工作，对资金核算的真实性、准确性和完整性负责。审核资金收支凭证，确保资金使用符合规定。定期检查资金核算情况，及时发现和解决问题。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，设置会计账簿，编制财务报表。负责资金收支的账务处理，准确记录每一笔资金的来源和去向。定期对会计资料进行整理、归档，妥善保管。3.出纳人员负责办理资金收付业务，严格按照审批后的凭证支付款项。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，确保账实相符。三、资金收入核算（一）收入来源1.医疗服务收入门诊诊疗收入，包括挂号费、诊查费、检查费、治疗费、药费等。住院诊疗收入，按照实际发生的费用收取。2.公共卫生服务收入由政府按照规定标准拨付的基本公共卫生服务经费。3.其他收入上级部门的补助收入。社会捐赠收入。开展其他合法合规业务取得的收入。（二）收入确认与计量1.医疗服务收入按照与患者或医保部门结算的金额确认收入。对于预收的医疗费用，在实际提供医疗服务时确认收入。2.公共卫生服务收入按照政府部门核定的服务量和补助标准，在完成相应服务并经考核合格后确认收入。3.其他收入上级补助收入按照实际收到的金额确认。社会捐赠收入按照实际收到的捐赠款物价值确认。其他业务收入按照实际发生的交易金额确认。（三）收入核算流程1.收费人员在提供医疗服务或完成公共卫生服务后，开具收费票据，收取相关费用。2.收费人员每日将收取的现金、支票等款项及时缴存银行，并将收费票据存根联和相关收款凭证交给出纳人员。3.出纳人员核对收款凭证与缴存银行的款项金额是否一致，无误后登记现金日记账和银行存款日记账。4.会计人员根据出纳传递的收款凭证和相关资料，进行账务处理，确认收入。四、资金支出核算（一）支出范围1.人员经费村卫生室工作人员的工资、奖金、津贴、补贴等。社会保险费、住房公积金等。2.药品及卫生材料支出采购药品、医用耗材、试剂等的费用。药品及卫生材料的运输、储存等费用。3.设备购置与维护支出购置医疗设备、办公设备等的费用。设备的维修、保养、更新等费用。4.水电费、取暖费等日常运行费用5.公共卫生服务支出开展基本公共卫生服务所需的宣传资料、培训、体检等费用。6.其他支出办公费、差旅费、会议费等管理费用。按照规定缴纳的税费。（二）支出审批与控制1.村卫生室应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应根据实际需要，由相关人员提出申请，经村卫生室负责人审核后报上级主管部门审批（如有要求）。3.对于重大支出项目，应进行可行性研究和论证，并报经村民委员会或相关部门备案。4.严格控制支出规模，杜绝不合理支出，确保资金使用效益。（三）支出核算流程1.费用发生时，由经办人填写费用报销单，并附上相关的发票、清单等原始凭证。2.经办人将费用报销单提交给村卫生室负责人审核，审核通过后签字批准。3.出纳人员根据审批后的费用报销单支付款项，并在报销单上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。4.会计人员根据审核无误的费用报销单和原始凭证进行账务处理，记录支出。五、库存物资核算（一）库存物资分类1.药品包括西药、中成药、中药饮片等。2.卫生材料如注射器、纱布、棉球、医用手套等。3.低值易耗品如体温计、血压计、听诊器等。（二）库存物资计价1.药品按照进价核算，对于售价核算的药品，应设置“药品进销差价”科目进行调整。2.卫生材料和低值易耗品按照实际采购成本计价。（三）库存物资收发核算1.采购入库采购人员将采购的库存物资验收入库后，填写入库单。仓库管理人员根据入库单登记库存物资明细账。会计人员根据入库单和发票进行账务处理，记录库存物资增加。2.领用发出各科室或人员领用库存物资时，填写领用单。仓库管理人员根据领用单发出物资，并登记库存物资明细账。会计人员根据领用单进行账务处理，记录库存物资减少。（四）库存物资盘点1.村卫生室应定期对库存物资进行盘点，确保账实相符。2.盘点结束后，编制库存物资盘点表，对盘盈、盘亏情况进行说明。3.对于盘盈的库存物资，经批准后冲减当期费用；对于盘亏的库存物资，属于正常损耗的，计入当期费用，属于责任人赔偿的，由责任人赔偿。六、固定资产核算（一）固定资产定义与分类1.定义使用期限超过一年，单位价值较高（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.分类房屋及建筑物专用设备一般设备图书其他固定资产（二）固定资产计价1.购入的固定资产，按照实际支付的买价、运杂费、安装费等计价。2.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。3.接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据捐赠者提供的有关凭据计价。（三）固定资产折旧1.村卫生室应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。2.折旧方法一般采用平均年限法，折旧年限参照国家相关规定执行。3.每月计提固定资产折旧，计入当期费用。（四）固定资产增减核算1.增加购入、自行建造、接受捐赠等增加固定资产时，按照上述计价方法确定入账价值。会计人员根据相关凭证进行账务处理，记录固定资产增加。2.减少出售、报废、毁损等减少固定资产时，按照账面价值注销固定资产。取得的变价收入计入相关收入科目，发生的清理费用计入当期费用。会计人员根据相关凭证进行账务处理，记录固定资产减少。七、财务报表编制与分析（一）财务报表种类1.资产负债表反映村卫生室在某一特定日期的财务状况。2.收入支出总表反映村卫生室在一定时期内的收入、支出及结余情况。3.业务收支明细表详细反映村卫生室各项业务收入和支出的具体情况。（二）财务报表编制要求1.会计人员应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制财务报表。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报表分析1.定期对财务报表进行分析，了解村卫生室的财务状况和经营成果。2.分析指标包括资产负债率、流动比率、收支结余率、药品收入占比等。3.通过财务报表分析，发现问题，提出改进措施，为村卫生室的管理决策提供依据。八、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对资金核算过程的监督。2.村卫生室负责人、会计人员、出纳人员等应相互监督，确保资金安全和核算准确。3.定期对财务收支情况进行内部审计，发现问题及时整改。（