政府项目管理财务制度

PAGE政府项目管理财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范政府项目管理过程中的财务管理行为，确保项目资金的合理使用、安全高效，提高资金使用效益，保障政府项目顺利实施，达成项目预期目标，维护公共利益。（二）适用范围本制度适用于政府部门主导实施的各类项目，包括基础设施建设项目、民生保障项目、公共服务项目等，涵盖项目从预算编制、资金筹集、资金使用到项目决算全过程的财务管理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和相关财经制度，确保政府项目财务管理活动合法合规。所有财务行为必须符合《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规要求。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映政府项目的财务状况和资金使用情况。各项收支必须依据实际发生的经济业务进行记录，不得虚报、漏报、瞒报。3.完整性原则涵盖政府项目财务管理的各个环节，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算、财务监督等，确保财务管理无死角。4.专款专用原则政府项目资金应专款专用，严格按照项目预算规定的用途使用，不得擅自挪用、挤占或截留，确保资金流向与项目目标一致。5.效益性原则在保障项目质量和进度的前提下，优化资金配置，降低项目成本，提高资金使用效益，实现经济效益与社会效益的有机统一。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据政府项目预算编制应依据项目可行性研究报告、项目实施方案、以往类似项目经验以及国家和地方相关政策法规、财政预算编制要求等进行。充分考虑项目的各项成本费用，包括人员费用、设备购置费用、材料费用、服务费用、场地租赁费用等。2.编制流程项目实施部门应在规定时间内提出项目预算草案，详细说明项目各项费用的预算金额及计算依据。财务部门对预算草案进行初步审核，重点审核预算的合理性、完整性和合规性。审核通过后，提交给项目主管领导进行审批，经领导审批后的预算草案报财政部门备案。3.预算调整项目实施过程中，如因项目内容变更、政策调整、不可抗力等原因需要调整预算的，项目实施部门应及时提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容及调整金额。财务部门会同相关部门对调整申请进行审核，审核通过后按规定程序报原审批部门批准。（二）预算执行1.责任分工项目实施部门负责按照批准的预算组织项目实施，严格控制项目支出，确保预算执行进度与项目进度相匹配。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向项目主管领导汇报预算执行情况。2.支出审批建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。项目支出应按照规定的审批流程进行审批，审批人应严格按照预算和相关规定进行审批，不得越权审批或违规审批。3.进度监控建立预算执行进度监控机制，定期对项目预算执行进度进行检查和分析。对于预算执行进度滞后的项目，及时查找原因，采取有效措施加以解决，确保项目按时完成并达到预期效果。（三）预算绩效评价1.评价指标制定科学合理的预算绩效评价指标体系，包括项目产出指标（如项目完成数量、质量、进度等）、效益指标（如经济效益、社会效益、生态效益等）、满意度指标（如服务对象满意度等）。2.评价方法采用定量与定性相结合的评价方法，对预算执行情况和项目实施效果进行全面评价。可通过数据统计分析、实地调研、问卷调查、专家评估等方式获取评价数据。3.结果应用将预算绩效评价结果作为项目后续预算安排、项目调整和改进的重要依据。对绩效评价结果优秀的项目，在后续预算安排中给予适当倾斜；对绩效评价结果较差的项目，要进行重点整改，情节严重的要追究相关人员责任。三、收入管理（一）收入范围政府项目收入主要包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。财政拨款收入是指从同级财政部门取得的各类财政拨款；上级补助收入是指从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入；事业收入是指开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入；经营收入是指在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入；附属单位上缴收入是指附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入；其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.财政拨款收入按照财政部门批复的预算和资金拨付文件确认收入。财政部门下达预算指标后，根据实际收到的财政资金确认收入。2.其他收入按照实际收到的款项或取得收款权利时确认收入。对于投资收益，按照合同约定或相关规定确认收入；对于利息收入，按照实际收到的利息金额确认收入；对于捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产金额确认收入。（三）收入管理1.票据管理政府项目收入应使用合法合规的票据进行结算。财政拨款收入使用财政部门统一印制的票据；事业收入、经营收入等应使用税务部门统一监制的发票或财政部门监制的票据。建立健全票据管理制度，加强票据的领购、开具、保管、核销等环节的管理，确保票据使用规范、安全。2.收入核算财务部门应按照规定的会计核算方法对政府项目收入进行准确核算，确保收入数据真实、完整。收入核算应与预算执行情况相衔接，定期核对收入账目，及时发现和纠正收入核算中的问题。3.收入监督加强对政府项目收入的监督检查，防止隐瞒、截留、挪用收入等违规行为的发生。定期对收入情况进行审计，确保收入来源合法、收入金额准确、收入管理规范。四、支出管理（一）支出范围政府项目支出包括人员费用、设备购置费用、材料费用、服务费用、场地租赁费用、项目管理费等。人员费用包括工资、津贴、奖金、社会保险费、住房公积金等；设备购置费用包括购置各类办公设备、专用设备等的费用；材料费用包括采购项目所需各类原材料、辅助材料等的费用；服务费用包括委托外部单位提供服务的费用；场地租赁费用包括租赁项目实施所需场地的费用；项目管理费包括项目策划、组织、协调、监督等管理活动所需的费用。（二）支出审批1.审批流程项目支出应按照以下流程进行审批：项目经办人填写支出申请单，详细说明支出事项、金额、用途等；部门负责人对支出申请进行审核，签署审核意见；财务部门对支出申请进行合规性审核，重点审核支出是否符合预算、是否符合相关规定等；项目主管领导根据审核意见进行审批；重大支出事项需经单位领导集体研究决定。2.审批权限明确不同金额支出的审批权限，一般情况下，小额支出由部门负责人审批，较大金额支出由项目主管领导审批，重大金额支出由单位领导集体研究决定。具体审批权限根据单位实际情况制定。（三）支出控制1.预算控制严格按照批准的预算控制项目支出，不得超预算支出。对于超预算支出的项目，必须按规定程序进行审批，未经批准不得擅自支出。2.标准控制制定各项支出标准，如人员费用标准、设备购置标准、差旅费标准、会议费标准等。支出应符合相关标准要求，不得随意提高或降低标准。3.合同控制对于涉及采购货物、服务等的支出，应签订合同。合同应明确双方权利义务、价格、付款方式、质量标准等条款。财务部门应依据合同进行付款审核，确保支出与合同约定一致。（四）支出核算1.核算方法按照国家统一的会计制度规定的会计核算方法对政府项目支出进行核算。根据支出性质和用途，分别计入相应的会计科目，确保支出核算准确、清晰。2.明细核算建立健全支出明细核算制度，对项目支出进行详细分类核算。按照项目名称、支出类别、支出时间等进行明细记录，便于查询和统计分析。3.成本核算对于有成本核算要求的政府项目，应进行成本核算。合理归集和分配项目成本，计算项目总成本和单位成本，为项目成本控制和效益分析提供依据。五、资产管理（一）资产分类政府项目资产主要包括固定资产、无形资产、流动资产等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如房屋建筑物、办公设备、专用设备等；无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等；流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，如货币资金、应收账款、存货等。（二）资产购置1.计划编制项目实施部门根据项目需要编制资产购置计划，明确资产购置的种类、数量、规格、预算金额等。资产购置计划应纳入项目预算管理，与项目预算一并审批。2.采购程序按照国家和地方有关政府采购的规定，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等方式进行资产采购。采购过程应严格遵守相关程序和规定，确保采购活动合法合规、公平公正。3.验收入账资产购置后，项目实施部门应组织相关人员进行验收，验收合格后办理资产入账手续。财务部门根据验收报告和发票等凭证进行账务处理，及时登记资产台账。（三）资产使用1.使用管理建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用人员的职责。资产使用部门应合理使用资产，定期对资产进行维护和保养，确保资产正常运行。2.资产清查定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况等。通过清查，及时发现和解决资产存在的问题，确保资产账实相符。3.资产处置资产处置包括资产的报废、出售、转让、捐赠等。资产处置应按照规定程序进行审批，经批准后进行处置。处置收入应按照规定上缴财政或纳入单位预算管理。六、成本核算（一）成本核算对象根据政府项目的特点和管理要求，确定成本核算对象。一般以单个项目作为成本核算对象，对于规模较大、内容复杂的项目，可按照项目阶段、项目组成部分等进行细分，分别作为成本核算对象。（二）成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将项目成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指与项目直接相关的成本，如人员费用、设备购置费用、材料费用等；间接成本是指为组织和管理项目而发生的共同费用，如项目管理费、场地租赁费用等。间接成本应按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。（三）成本核算流程1.成本数据收集项目实施部门和财务部门应及时收集与项目成本相关的数据，包括费用报销凭证、采购发票、合同文件等。2.成本归集与分配财务部门按照成本核算方法对收集到的数据进行成本归集和分配，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。3.成本分析与控制定期对项目成本进行分析，找出成本变动原因，采取有效措施进行成本控制。通过成本分析，为项目决策提供依据，优化项目成本结构，提高项目经济效益。七、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员单位应建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对政府项目财务管理活动进行监督检查。2.监督内容内部监督的内容包括预算编制与执行情况、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等方面。重点检查财务制度执行情况、财务收支的真实性和合法性、资金使用效益等。3.监督方式通过定期审计、专项审计、日常检查等方式进行内部监督。内部审计机构应定期对政府项目进行审计，并出具审计报告；对发现的问题及时提出整改意见，督促相关部门和人员进行整改。（二）外部监督1.财政监督财政部门对政府项目资金的使用情况进行监督检查，包括预算执行情况、资金拨付情况、财务管理情况等。财政部门可通过定期检查、专项检查、绩效评价等方式进行监督，对发现的问题依法依规进行处理。2.审计监督审计机关对政府项目进行审计监督，审查项目的财务收支、项目实施情况、经济效益和社会效益等。审计机关应出具审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，被审计单位应按照审计意见进行整改。（三）监督结果应用1.整改落实对于内部监督和外部监督检查发现的问题，