批发销售行业财务制度

PAGE批发销售行业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范本批发销售行业公司（以下简称“公司”）的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保公司资产的安全与完整，提高经济效益，促进公司持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：公司的财务活动必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：财务制度应涵盖公司财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，为公司决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便管理层及时了解公司财务状况，做出合理决策。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的高效运转。（二）会计人员配备1.公司配备具备专业资格的会计人员，会计人员应遵守职业道德，熟悉国家财经法律法规和财务制度，具备相应的专业知识和技能。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理公司的财务会计工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核财务报表和财务报告，确保财务信息的真实性和准确性。参与公司重大财务决策，提供财务分析和建议。协调与外部审计、税务等部门的关系。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为管理层提供财务信息支持。协助会计主管做好财务预算、成本核算等工作。保管会计凭证、账簿、报表等财务档案。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，确保账款相符。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.公司应严格审核原始凭证，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保记账凭证的内容真实、摘要清楚、科目准确、金额正确、编号连续。记账凭证应及时传递，不得积压。（三）会计账簿1.公司应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。3.公司应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。（四）财务报告1.公司应按照国家统一的会计制度的规定定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.公司应在规定的时间内及时对外报送财务报告，并按照国家有关规定进行公告。财务报告应经公司负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金公司应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度。现金收支应做到日清月结，确保现金的安全。银行存款应定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收账款公司应建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。销售部门应及时与客户核对往来账目，定期催收应收账款，避免坏账损失。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的应收账款，应及时向管理层报告，并采取相应的措施进行催收。3.存货公司应加强存货的管理，建立健全存货管理制度。存货采购应按照公司的采购计划进行，严格控制采购成本。存货应定期进行盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产的购置公司购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合公司的实际需要。固定资产购置应进行严格的招投标或询价程序，选择性价比高的供应商，降低采购成本。2.固定资产的折旧公司应按照国家统一的会计制度的规定计提固定资产折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期计算固定资产折旧，并进行账务处理。3.固定资产的清查公司应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、原值、净值、使用状况等。对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产的取得公司取得无形资产应按照国家有关规定进行计价和核算。无形资产的取得方式包括外购、自行研发、投资者投入等。外购无形资产应按照实际支付的价款计价；自行研发的无形资产，符合资本化条件的，应按照开发过程中实际发生费用计价；投资者投入的无形资产，应按照投资合同或协议约定的价值计价。2.无形资产的摊销公司应按照国家统一的会计制度的规定对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期计算无形资产摊销，并进行账务处理。五、成本费用管理（一）成本费用的分类1.主营业务成本：指公司销售商品、提供劳务等主营业务活动所发生的成本。2.其他业务成本：指公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。3.营业税金及附加：指公司经营活动应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。4.销售费用：指公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。5.管理费用：指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费等。6.财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。（二）成本费用的核算1.公司应按照国家统一的会计制度的规定进行成本费用的核算，正确划分成本费用的界限，不得混淆成本费用的核算范围。2.成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用的准确核算。3.财务部门应定期对成本费用进行分析和控制，及时发现成本费用管理中存在的问题，并采取相应的措施进行改进。（三）成本费用的控制1.公司应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和审批管理。2.各部门应根据公司的成本费用控制目标，制定本部门的成本费用控制措施，确保成本费用控制目标的实现。3.财务部门应定期对成本费用控制情况进行检查和考核，对成本费用控制不力的部门和个人进行通报批评，并采取相应的经济处罚措施。六、收入管理（一）收入的分类1.主营业务收入：指公司销售商品、提供劳务等主营业务活动所取得的收入。2.其他业务收入：指公司除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入。（二）收入的确认1.公司应按照国家统一的会计制度的规定确认收入的实现。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入应根据完工进度确认收入的实现。公司应按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用，完工进度可以选用下列方法：已完工作的测量；已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；已经发生的成本占估计总成本的比例。（三）收入的核算1.公司应按照国家统一的会计制度的规定进行收入的核算，确保收入的准确记录。2.财务部门应定期对收入进行分析和监控，及时发现收入管理中存在的问题，并采取相应的措施进行改进。七、利润及利润分配管理（一）利润的计算1.公司的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。2.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业外收入是指公司发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；营业外支出是指公司发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。3.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。所得税费用是指公司按照税法规定计算应交纳的所得税。（二）利润分配1.公司实现的净利润，应按照国家有关规定和公司章程的规定进行分配。利润分配顺序如下：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2.公司应按照规定的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由公司股东大会或董事会根据公司实际情况决定提取比例。3.公司应根据股东大会或董事会的决议向投资者分配利润。向投资者分配利润应按照投资者的出资比例或持股比例进行。八、财务预算管理（一）预算编制1.公司应建立健全财务预算管理制度，加强财务预算管理。财务预算包括年度预算、季度预算和月度预算。2.财务预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由各部门根据公司的战略目标和经营计划，结合本部门的实际情况，提出本部门的预算草案，经财务部门审核后，报公司管理层审批。3.财务部门应根据公司管理层审批后的预算草案，编制公司年度财务预算报告，并报公司董事会审议通过。（二）预算执行1.公司各部门应严格按照财务预算执行，确保预算目标的实现。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中存在的问题，并采取相应的措施进行调整。2.各部门在预算执行过程中，如需调整预算，应按照规定的程序进行审批。预算调整申请应报财务部门审核后，报公司管理层审批。（三）预算考核1.公司应建立健全财务预算考核制度，加强对各部门预算执行情况的考核。预算考核应与各部门的绩效考核挂钩，确保预算考核的严肃性和有效性。2.财务部门应定期对各部门预算执行情况进行考核评价，编制预算考核报告，并报公司管理层审批。对于预算执行情况较好的部门，应给予奖励；对于预算执行情况较差的部门，应给予处罚。九、财务内部控制（一）内部控制制度1.公司应建立健全财务内部控制制度，加强对财务活动的内部控制。财务内部控制制度应涵盖财务机构设置、会计人员管理、会计核算、资产管理、成本费用管理、收入管理、利润及利润分配管理、财务预算管理等各个方面。2.财务内部控制制度应明确各部门和各岗位的职责权限，确保财务活动的规范有序进行。（二）内部审计1.公司应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，加强对公司财务活动的内部审计监督。2.内部审计机构应定期对公司的财务制度执行情况、财务收支情况、内部控制情况等进行审计检查，及时发现问题，并提出改进建议。3.公司应重视内部审计机构的审计意见和建议，及时采取措施进行整改，确保公司财务活动的合规性和有效性。十、财务风险管理（一）风险识别与评估1.公司应建立健全财务风险管理制度，加强对财务风险的识别、评估和控制。财务风险包括筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险等。2.财务部门应定期对公司的财务风险进行识别和评估，分析财务风险产生的原因和可能带来的影响，为公司管理层提供决策依据。（二）风险控制措施1.针对不同类型的财务风险，公司应采取相应的风险控制措