云南省中小学财务制度

PAGE云南省中小学财务制度一、总则（一）目的与依据为了规范云南省中小学财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障中小学教育事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》等法律法规及相关行业标准，结合我省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于云南省各级人民政府举办的普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校及幼儿园（以下统称中小学）。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。（四）财务管理体制中小学实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，规模较大的学校可以实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。二、财务管理职责（一）学校领导职责1.贯彻执行国家有关财经法律、法规和财务规章制度，组织制定学校财务管理制度，并监督实施。2.领导学校财务工作，对学校财务状况负责，定期研究和部署财务工作，审查年度预算、决算方案，决策重大财务事项。3.支持财务部门和会计人员依法履行职责，保证会计资料合法、真实、准确、完整。（二）财务部门职责1.负责学校财务管理工作，编制学校年度预算、决算草案，组织实施年度预算，定期编制财务报告，如实反映学校财务状况和收支情况。2.依法组织收入，合理安排支出，加强经济核算，提高资金使用效益，对学校经济活动进行财务控制和监督。3.建立健全学校财务管理制度，加强财务内部控制，规范财务工作流程，防范财务风险。4.负责学校资产管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整，合理配置和有效利用资产。5.负责财务档案管理，妥善保管财务凭证、账簿、报表等资料。6.参与学校重大经济决策，提供财务咨询和建议。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，保证会计信息真实、准确、完整。2.严格执行财务制度，遵守财经纪律，对学校财务收支活动进行审核和监督。3.负责财务票据的领购、使用、保管和核销工作。4.定期对学校财务状况进行分析，为领导决策提供依据。5.协助财务部门做好资产管理工作。三、预算管理（一）预算编制原则1.量入为出、收支平衡原则。根据学校事业发展计划和任务，合理预计收入，统筹安排支出，确保年度预算收支平衡。2.统筹兼顾、保证重点原则。正确处理事业发展需要与财力可能的关系，优先保障教学业务活动等重点支出，兼顾其他各项支出。3.真实性、完整性原则。预算编制要以实际情况为依据，全面、准确地反映学校预算年度内的收入、支出情况。（二）预算编制方法1.收入预算编制。根据学校各项收入来源，参考上年度收入情况，结合预算年度事业发展计划和收费政策变化等因素，合理预计各项收入。2.支出预算编制。按照支出性质和用途，分为人员经费支出和公用经费支出。人员经费支出根据国家规定的工资福利政策和学校人员编制、实有人数等情况编制；公用经费支出根据学校教学业务活动需要和财力可能，按照相关标准和定额编制。（三）预算编制程序1.学校财务部门提出预算编制建议，明确预算编制的指导思想、原则、方法和要求。2.各部门根据学校事业发展计划和任务，结合本部门实际情况，提出本部门年度预算建议数，报送财务部门。3.财务部门对各部门报送的预算建议数进行审核、汇总，提出学校年度预算草案，报学校领导审核。4.学校领导审核通过后，将年度预算草案提交学校教职工代表大会审议。5.经教职工代表大会审议通过的年度预算草案，报主管部门和财政部门审批。（四）预算执行与调整1.预算执行。学校财务部门要严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的严格执行。各部门要按照预算规定的项目、金额和进度执行预算，不得擅自调整。2.预算调整。预算执行过程中，如遇国家政策调整、学校事业发展计划变化、不可抗力等因素，需要调整预算的，由学校财务部门提出预算调整方案，经学校领导审核后，报主管部门和财政部门审批。（五）预算分析与考核1.预算分析。学校财务部门要定期对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行中存在的问题，提出改进措施和建议。2.预算考核。建立健全预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将预算执行情况与部门绩效考核挂钩，激励各部门严格执行预算。四、收入管理（一）收入范围中小学收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入。1.财政补助收入。指中小学从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入。指中小学开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、考试考务费、培训费等。3.上级补助收入。指中小学从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入。指中小学附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.其他收入。指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.学校各项收入要严格按照国家有关规定依法组织收取，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。2.事业收入要按照国家和省有关收费管理规定，使用合法票据，及时足额上缴财政专户，实行“收支两条线”管理。3.学校要加强对其他收入的管理，确保收入合法合规，及时入账。4.严禁设立“小金库”，严禁截留、挪用、坐支各项收入。五、支出管理（一）支出分类中小学支出分为人员经费支出和公用经费支出。1.人员经费支出。指学校用于教职工个人方面的费用支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金、其他工资福利支出等。2.公用经费支出。指学校用于教学业务活动及其他活动方面的费用支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出等。（二）支出管理原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，确保支出合法合规。2.效益性原则。优化支出结构，提高资金使用效益，合理安排各项支出，避免浪费。3.真实性原则。支出要真实、准确、完整，不得虚列支出。4.专款专用原则。对有指定用途的资金，要严格按照规定用途使用，不得挪作他用。（三）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出要按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.加强支出控制，严格执行预算，杜绝无预算支出。对超预算支出要严格控制，确需支出的，要按照规定程序调整预算后再行支出。3.加强对支出凭证的审核，确保凭证真实、合法、有效。支出凭证要具备完整的审批手续、发票等原始凭证，不符合规定的凭证不得作为报销依据。（四）人员经费支出管理1.严格执行国家工资福利政策，按照规定的标准和程序发放教职工工资、津贴补贴、奖金等。2.根据国家有关规定，足额缴纳教职工社会保障缴费和住房公积金。3.加强对其他工资福利支出的管理，严格控制开支范围和标准。（五）公用经费支出管理1.严格按照相关标准和定额安排公用经费支出，确保教学业务活动等正常开展。2.公用经费要优先保障教学业务活动所需的各项费用，如教学设备购置、教学资料印刷、实验实习耗材等。3.加强对公用经费中各项费用的管理，严格控制开支标准，如办公费要严格控制办公用品的采购数量和价格，差旅费要按照规定的标准报销等。（六）项目支出管理1.学校要加强对项目支出的管理，建立项目管理制度，明确项目实施的目标、内容、责任人、时间进度等。2.项目支出要按照规定的程序进行申报、审批和实施，确保项目资金专款专用，提高项目资金使用效益。3.项目完成后，要及时进行验收和结算，编制项目决算报告，对项目资金使用情况进行绩效评价。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类。中小学资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价。资产计价要按照国家有关规定执行，确保资产价值真实、准确。流动资产按照取得时的实际成本计价；固定资产按照购置时的实际成本计价，自行建造的固定资产按照建造过程中实际发生成本计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资时的实际成本计价。（二）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.学校要加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保资金安全。3.对应收及预付款项要及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及预付款项，要按照规定程序核销。4.加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行存货清查，确保存货账实相符。（三）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分为房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.学校要建立健全固定资产管理制度，加强固定资产购置、验收、登记、入账、使用、保管、维修、处置等环节的管理。4.定期进行固定资产清查，每年至少进行一次全面清查，确保固定资产账实相符。对清查中发现的盘盈、盘亏固定资产，要及时查明原因，按照规定程序进行处理。5.固定资产处置要按照国家有关规定进行，严格履行审批手续，处置收入要按照规定上缴财政。（四）无形资产1.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校要加强对无形资产的管理，建立无形资产管理制度，规范无形资产的取得、入账、使用、摊销、处置等环节的管理。3.无形资产要按照规定进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。4.无形资产处置要按照国家有关规定进行，严格履行审批手续，处置收入要按照规定上缴财政。（五）对外投资1.学校对外投资要符合国家有关规定，经过可行性论证和集体决策，并按照规定程序报主管部门和财政部门审批。2.学校要加强对外投资的管理，建立对外投资管理制度，明确投资项目的管理责任，定期对投资项目进行检查和评估，确保投资安全和收益。3.对外投资收益要及时入账，纳入学校预算管理。七、负债管理（一）负债分类中小学负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。1.借入款项。指学校向银行等金融机构借入的用于学校发展的款项。2.应付及预收款项。指学校在教学业务活动及其他活动中发生的应付未付、预收的款项，如应付账款、预收账款等。3.应缴款项。指学校按照国家有关规定应缴纳的款项，如应缴税费、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.学校要严格控制负债规模，不得擅自举债。确需举债的，要按照规定程序报主管部门和财政部门审批，并落实还款计划和还款资金来源。2.在规定的时间内足额缴纳应缴款项，不得拖欠。3.加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。八、财务清算（一）清算情形中小学发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序学校财务清算应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。（三）清算后的资产处理学校清算结束后，经主管部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：1.因隶属关系改变，成建制划转的学校，全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。2.撤销的学校，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。3.合并的学校，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。4.分立的学校，资产按照有关规定移交分立后的学校，并相应划转经费指标。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应当定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.学校应当按照规定向主管部门和财政部门报送年度财务报告。（二）财务分析1.学校应当定期进行财务分析，财务分析的内容包括预算执行、资产使用、收入支出状况、专用基金管理、财务管理等。2.财务分析要运用科学的方法和指标，对学校财务状况和事业发展情况进行全面、客观、公正的评价，为学校决策提供依据。3.学校应当在年度终了后，对年度财务分析情况进行总结，撰写财务分析报告，报送主管部门和财政部门。十、财务监督（一）内部监督1.学校要建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部控制和监督。2.学校财务部门