卫生院核算制度

PAGE卫生院核算制度一、总则1.目的本核算制度旨在规范卫生院的财务核算行为，准确反映卫生院的财务状况和经营成果，加强财务管理，提高资金使用效益，为卫生院的可持续发展提供有力支持。2.适用范围本制度适用于[卫生院名称]及其所属各部门、科室。3.核算原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保核算工作合法合规。真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。准确性原则：核算数据准确无误，保证财务信息的质量。及时性原则：及时进行核算，按时编制财务报表，为卫生院决策提供及时有效的信息。权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。二、核算内容与方法1.收入核算医疗收入门诊收入：包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、其他门诊收入等。按照实际发生的金额确认收入。住院收入：包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他住院收入等。按照实际发生的金额确认收入。财政补助收入：按照财政部门核定的预算和补助标准，确认财政补助收入。上级补助收入：按照上级单位拨入的款项金额确认收入。其他收入：包括利息收入、租金收入、捐赠收入等，按照实际收到的金额确认收入。2.成本核算直接成本人员经费：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、奖金等，按照实际发生的金额计入相关科室成本。卫生材料费：包括医疗过程中消耗的各种卫生材料，按照实际领用的数量和单价计入相关科室成本。药品费：按照实际消耗的药品数量和进价计入相关科室成本。固定资产折旧费：按照固定资产折旧方法计提的折旧额计入相关科室成本。无形资产摊销费：按照无形资产摊销方法计提的摊销额计入相关科室成本。间接成本：包括管理费用、后勤保障费用等，按照一定的分配方法分摊到各科室成本。分配方法可采用人员比例、收入比例、工作量比例等，具体方法根据卫生院实际情况确定。3.费用核算管理费用：核算卫生院行政管理部门为组织和管理医疗活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。医疗业务成本：核算卫生院开展医疗服务活动发生的各项直接和间接成本。其他费用：包括财务费用、资产减值损失等，按照相关会计准则进行核算。4.利润核算卫生院的利润按照以下公式计算：利润=收入总额成本总额费用总额三、会计科目设置1.资产类科目库存现金：核算卫生院的库存现金。银行存款：核算卫生院存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算卫生院因提供医疗服务应向病人或其他单位收取的款项。库存物资：核算卫生院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类物资，包括药品、卫生材料、低值易耗品等。固定资产：核算卫生院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。无形资产：核算卫生院持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。待摊费用：核算已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用。2.负债类科目短期借款：核算卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算卫生院因购买物资、接受劳务等应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算卫生院向住院病人或门诊病人预收的医疗款项。应付职工薪酬：核算卫生院应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴补贴等。应交税费：核算卫生院按照税法规定应交纳的各种税费。其他应付款：核算卫生院除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。3.净资产类科目事业基金：核算卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。固定基金：核算卫生院因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，如职工福利基金、医疗风险基金等。收支结余：核算卫生院在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。结余分配：核算卫生院当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算卫生院开展医疗服务活动取得的收入。财政补助收入：核算卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入。上级补助收入：核算卫生院从上级单位取得的非财政补助收入。其他收入：核算卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入。5.支出类科目医疗业务成本：核算卫生院开展医疗服务活动发生的各项直接和间接成本。财政项目补助支出：核算卫生院使用财政项目补助资金发生的支出。科教项目支出：核算卫生院使用科教项目资金发生的支出。管理费用：核算卫生院行政管理部门为组织和管理医疗活动而发生的各项费用。其他支出：核算卫生院除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出。四、财务报表编制1.资产负债表反映卫生院某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。按照资产、负债和净资产的类别分项列示。2.收入支出总表反映卫生院在一定期间内各项收入、支出和结余情况的报表。按照收入、支出的构成和结余情况分项列示。3.医疗收入费用明细表反映卫生院在一定期间内医疗收入、医疗成本和医疗结余情况的报表。按照医疗收入的类别和医疗成本的构成分项列示。4.现金流量表反映卫生院在一定期间内现金流入和流出情况的报表。按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分项列示。5.财政补助收支情况表反映卫生院在一定期间内财政补助收入、支出和结转结余情况的报表。按照财政补助收入的来源和财政补助支出的用途分项列示。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。五、财务分析1.偿债能力分析通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析卫生院偿还短期和长期债务的能力。流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债资产负债率=负债总额/资产总额×100%2.营运能力分析通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析卫生院资产的运营效率。应收账款周转率=医疗收入净额/平均应收账款余额存货周转率=医疗业务成本/平均存货余额总资产周转率=医疗收入净额/平均资产总额3.盈利能力分析通过计算净资产收益率、总资产收益率、成本费用利润率等指标，分析卫生院的盈利能力。净资产收益率=净利润/平均净资产×100%总资产收益率=净利润/平均资产总额×100%成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%4.发展能力分析通过计算业务收入增长率、总资产增长率、净资产增长率等指标，分析卫生院的发展能力。业务收入增长率=（本期业务收入上期业务收入）/上期业务收入×100%总资产增长率=（本期总资产上期总资产）/上期总资产×100%净资产增长率=（本期净资产上期净资产）/上期净资产×100%财务分析应定期进行，为卫生院管理层提供决策依据。分析结果应形成书面报告，提出改进建议和措施。六、预算管理1.预算编制编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合卫生院事业发展规划和年度工作计划，合理编制预算。编制方法：采用零基预算法，根据卫生院的实际情况和发展需求，对各项收入、支出进行详细预测和分析。编制程序：卫生院各部门、科室根据本部门、科室的业务活动和工作计划，提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，报卫生院管理层审批。管理层根据卫生院的发展战略和财务状况，对预算建议数进行调整和平衡，形成年度预算草案，提交职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门备案。2.预算执行预算分解：将年度预算指标分解到各部门、科室，明确各部门、科室的预算执行责任。预算控制：建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大且无正当理由的部门或科室，要进行重点监控和督促整改。预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。3.预算考核建立预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门、科室的绩效挂钩，激励各部门、科室严格执行预算，提高预算管理水平。七、成本控制1.成本控制目标根据卫生院的发展战略和经营目标，制定合理的成本控制目标，确保成本费用的增长幅度低于业务收入的增长幅度，提高卫生院的经济效益。2.成本控制措施加强成本核算：准确核算各项成本费用，为成本控制提供依据。优化资源配置：合理安排人力、物力、财力资源，提高资源利用效率。控制物资采购：建立健全物资采购管理制度，加强对物资采购过程的控制，降低物资采购成本。降低医疗成本：加强医疗质量管理，规范医疗服务行为，合理用药、合理检查，降低医疗成本。控制管理费用：严格控制行政管理部门的费用支出，精简不必要的机构和人员，降低管理成本。3.成本控制监督与考核定期对成本控制情况进行监督检查，及时发现和纠正成本控制过程中存在的问题。建立成本控制考核制度，将成本控制指标纳入绩效考核体系，对成本控制工作成效显著的部门和个人进行奖励，对成本控制不力的部门和个人进行处罚。八、财务监督1.内部监督建立健全内部财务管理制度：明确各部门、科室的财务管理职责，规范财务审批程序和会计核算流程。加强财务人员培训：提高财务人员的业务素质和职业道德水平，确保财务工作的规范和准确。定期开展财务审计：对卫生院的财务收支、预算执行、资产管理等情况进