甘肃省事业单位财务制度

PAGE甘肃省事业单位财务制度一、总则（一）目的与依据为了规范甘肃省事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合我省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于甘肃省各级各类事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.合理性原则：各项财务收支应当符合事业单位的实际需要，合理安排，杜绝浪费。3.真实性原则：财务核算应当真实、准确、完整，如实反映事业单位的财务状况和收支情况。4.完整性原则：涵盖事业单位所有财务活动，确保财务管理无死角。5.监督与公开原则：建立健全财务监督机制，接受内部监督和社会监督，同时按照规定公开财务信息。二、财务管理体制（一）单位负责人职责事业单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。应当按照国家有关规定，组织制定本单位财务管理制度，保障财务工作的正常开展。（二）财务部门职责1.具体负责本单位的财务管理工作，执行国家有关财务规章制度，制定本单位财务管理制度并组织实施。2.负责编制财务预算、决算，进行财务核算，定期编制财务报告，如实反映单位财务状况和收支情况。3.负责资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全，提高资金使用效益。4.负责资产管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整。5.负责财务监督，对本单位及所属单位的财务活动进行监督检查，及时发现和纠正违规行为。（三）财务决策机制建立健全财务决策机制，重大财务事项应当经过集体研究决定。涉及重大资金支出、资产处置等事项，应当按照规定进行可行性论证和民主决策程序。三、预算管理（一）预算编制1.事业单位应当按照国家有关规定，结合本单位事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。2.预算编制应当遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应当积极稳妥，支出预算应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.预算编制应当细化到具体项目和明细科目，提高预算的准确性和可执行性。（二）预算审批1.事业单位年度预算草案应当报经主管部门审核后，报财政部门审批。2.财政部门应当对事业单位预算草案进行审核，根据国家有关政策和财力状况，提出修改意见，经事业单位调整后予以批复。（三）预算执行1.事业单位应当严格执行经批准的预算，不得擅自调整。因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序报经批准。2.加强预算执行管理，建立健全预算执行分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.严格控制预算支出，按照预算安排使用资金，不得超预算支出。对无预算、超预算的支出，财务部门不得支付。（四）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等，导致预算执行困难需要调整预算的，事业单位应当提出调整预算申请。2.调整预算申请应当包括调整的原因说明、调整的项目和金额等，并按照规定程序报经主管部门审核后，报财政部门审批。（五）决算管理1.年度终了，事业单位应当按照规定编制年度决算。决算应当真实、准确、完整，反映单位年度预算执行情况和财务状况。2.决算编制完成后，应当报经主管部门审核后，报财政部门审批。3.加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结预算执行情况和财务管理经验教训，为改进财务管理提供依据。四、收入管理（一）收入范围事业单位收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.各项收入应当按照国家有关规定，依法依规取得，不得违反规定擅自设立收费项目、提高收费标准。2.加强收入票据管理，严格按照规定使用财政票据或税务发票，确保收入票据的真实性、合法性和完整性。3.及时足额上缴应缴财政款项，不得截留、挪用。（三）事业收入管理1.事业收入应当根据国家有关政策规定，按照事业发展需要合理组织，确保收入稳定增长。2.对按照规定实行收支两条线管理的事业收入，应当及时足额上缴财政专户，实行“收支两条线”管理的事业单位，不得坐收坐支。（四）经营收入管理1.经营收入应当按照市场经济规律，依法依规开展经营活动取得。2.加强经营收入成本核算，提高经营效益。对经营活动中发生的各项费用，应当按照规定进行核算和控制。五、支出管理（一）支出范围事业单位支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出管理原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。2.坚持勤俭节约，反对铺张浪费，提高资金使用效益。3.按照支出的性质和用途，合理分类核算，确保支出核算准确、清晰。（三）事业支出管理1.事业支出应当根据事业发展需要和预算安排，合理确定支出规模和结构，优先保障基本支出，重点安排项目支出。2.基本支出应当按照国家有关规定和单位实际情况，合理编制预算，严格控制支出标准。项目支出应当按照项目管理要求，进行项目申报、评审、立项、实施和验收，确保项目资金专款专用，提高项目资金使用效益。3.加强事业支出的审批管理，严格执行审批程序，对重大支出项目应当进行集体研究决定。（四）经营支出管理1.经营支出应当与经营收入相匹配，按照规定进行成本核算，提高经营效益。2.加强经营支出的控制和管理，严格执行开支标准，不得随意扩大经营支出范围。（五）其他支出管理对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等，应当按照国家有关规定和单位实际情况，合理安排，严格控制支出规模。（六）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应当由经办人员签字、部门负责人审核、财务部门复核、单位负责人审批。2.加强支出控制，严格执行预算，对超预算支出应当进行严格审核，确需支出的，应当按照规定程序报经批准。3.定期对支出情况进行分析，查找支出管理中存在的问题，采取有效措施加以改进。六、结转和结余管理（一）结转和结余分类事业单位结转和结余包括财政补助结转和结余、非财政补助结转和结余。非财政补助结余又分为事业结余和经营结余。（二）财政补助结转和结余管理1.财政补助结转是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结余是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。2.财政补助结转和结余应当按照财政部门的规定进行管理，不得擅自挪作他用。（三）非财政补助结转和结余管理1.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。2.非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。3.非财政补助结转和结余应当按照规定进行分配和处理。经营结余应当按照规定缴纳企业所得税，缴纳所得税后的经营结余，按照国家有关规定进行分配。事业结余应当转入“非财政补助结余分配”科目，按照规定进行分配。七、专用基金管理（一）专用基金种类事业单位专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和其他基金等。（二）专用基金管理要求1.专用基金应当按照规定提取和设置，专款专用，不得挪作他用。2.修购基金应当按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置。3.职工福利基金应当按照非财政补助结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等。4.医疗基金应当按照规定标准提取，在事业支出的社会保障费中列支，用于职工公费医疗开支。5.其他基金应当按照国家有关规定和单位实际情况提取和设置，用于特定用途。（三）专用基金使用审批专用基金的使用应当按照规定的用途和审批程序进行。使用专用基金时，应当由使用部门提出申请，经财务部门审核后，报单位负责人审批。八、资产管理（一）资产分类与计价1.事业单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。3.资产计价应当按照国家有关规定进行。购入的资产，按照实际支付的价款计价；自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；接受捐赠的资产，按照同类资产的市场价格或者有关凭据注明的金额计价；盘盈的资产，按照重置完全价值计价。（二）资产购置与验收1.事业单位应当根据事业发展需要和资产状况，编制资产购置计划，按照规定程序报经批准后组织实施。2.资产购置应当按照政府采购等有关规定进行，确保资产购置的合法性、合规性和效益性。3.资产购置后，应当及时组织验收，确保资产数量、质量、规格等符合要求。验收合格后，应当办理资产入账手续。（三）资产使用与保管1.事业单位应当建立健全资产管理制度，明确资产使用部门和保管人员的职责，确保资产安全完整。2.资产使用部门应当按照规定合理使用资产，不得擅自改变资产用途。对大型贵重设备应当建立使用登记制度，记录设备使用情况。3.定期对资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点，确保账实相符。清查盘点中发现的资产盘盈、盘亏等情况，应当及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产处置1.事业单位资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。2.资产处置应当按照规定程序进行申报、审批。资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理，上缴财政专户或国库。3.对重大资产处置事项，应当进行评估，并按照规定进行公示，确保资产处置的公开、公平、公正。九、负债管理（一）负债分类事业单位负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.事业单位应当对负债进行分类管理，合理控制负债规模，防范财务风险。2.严格按照国家有关规定举借债务，不得擅自举借债务。举借债务应当进行可行性论证，并按照规定程序报经批准。3.加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。对应缴款项应当及时足额上缴，不得截留、挪用。（三）债务风险防控1.建立债务风险预警机制，对事业单位的债务规模、债务结构、偿债能力等进行监测和分析，及时发现和预警债务风险。2.制定偿债计划，合理安排偿债资金，确保按时足额偿还债务。对逾期债务，应当采取有效措施加以催收，避免债务违约。十、财务清算（一）清算情形事业单位发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.事业单位应当在主管部门和财政部门的监督指导下，成立清算组，负责组织实施财务清算工作。2.清算组应当对单位的财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产清单和债权债务清单。3.按照国家有关规定进行资产处置和债务清偿，妥善处理各项遗留问题。（三）清算结果处理1.清算结束后，清算组应当提出清算报告，报主管部门审核后，报财政部门审批。2.事业单位应当根据清算结果，进行资产和负债的调整，办理相关手续，确保财务清算工作的顺利完成。十一、财务报告和财务分析（一）财务报告1.事业单位应当定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.财务报告应当真实、准确、完整，数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务情况说明书应当对单位财务状况、事业成果、预算执行情况等进行分析说明。（二）财务分析1.事业单位应当加强财务分析工作，定期对单位财务状况和事业发展情况进行分析评价。2.财务分析的内容包括预算执行情况、资产负债状况、收入支出情况、资金使用效益等。通过财务分析，总结经验教训，发现存在问题，提出改进措施，为单位决策提供依据。十二、财务监督（一）内部监督1.事业单位应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部控制。2.