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PAGE股份制企业财务制度一、总则(一)制定目的本财务制度旨在规范股份制企业的财务行为,加强财务管理和经济核算,确保企业财务活动合法、合规、有序进行,保护投资者权益,提高企业经济效益,促进企业持续健康发展。(二)适用范围本制度适用于本股份制企业及其所属各分支机构、子公司。(三)基本原则1.合法性原则:严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度,依法进行财务活动。2.真实性原则:财务核算应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则:涵盖企业财务活动的各个方面,确保财务信息的全面性和准确性。4.及时性原则:及时进行财务核算和报告,为企业决策提供及时、有效的财务信息。5.权责发生制原则:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。6.配比原则:收入与其相关的成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。7.谨慎性原则:在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用。二、财务机构与会计人员(一)财务机构设置企业应当设置独立的财务部门,配备必要的财务人员,负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需要,合理设置内部职能岗位,明确各岗位的职责权限。(二)会计人员配备1.会计人员应当具备相应的专业知识和技能,取得会计从业资格证书,并遵守职业道德规范。2.企业应当定期对会计人员进行培训和考核,提高会计人员的业务素质和职业道德水平。(三)会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理企业的财务会计工作,制定财务会计制度和工作流程。审核财务报表和财务报告,确保财务信息的真实性和准确性。参与企业的财务决策,提供财务分析和建议。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析,为企业决策提供支持。办理税务申报和缴纳等税务事项,依法纳税。保管会计档案,确保会计档案的安全和完整。三、会计核算(一)会计核算原则1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计科目和会计报表格式进行会计核算。2.会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币。(二)会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证;记账凭证是根据原始凭证编制的,用以确定会计分录,作为记账依据的凭证。2.企业应当对原始凭证进行审核,确保原始凭证的真实性、合法性、完整性。对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制,记账凭证的内容应当包括日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。(三)会计账簿1.企业应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应当定期打印,日记账应当每天打印。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的,应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正,并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。(四)财务报表1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应当定期向投资者、债权人、税务机关等报送财务报表,并按照规定进行财务报表审计。四、资产管理(一)货币资金管理1.企业应当加强货币资金的管理,建立健全货币资金内部控制制度,确保货币资金的安全和完整。2.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应当按照国家有关规定,对现金进行限额管理,超过限额的现金应当及时存入银行。3.企业应当严格遵守银行结算纪律,不得签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不得无理拒绝付款,任意占用他人资金。4.企业应当定期对货币资金进行清查盘点,确保账实相符。如发现账实不符,应当及时查明原因,进行处理。(二)应收账款管理1.企业应当加强应收账款的管理,建立健全应收账款内部控制制度,明确应收账款的管理职责,定期对应收账款进行清理和分析。2.企业应当按照合同约定及时确认收入,并对应收账款进行核算。对逾期未收回的应收账款,应当及时采取措施进行催收。3.企业应当定期对应收账款进行账龄分析,对可能发生坏账的应收账款,应当计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应当符合国家统一的会计制度规定,并报税务机关备案。(三)存货管理1.企业应当加强存货的管理,建立健全存货内部控制制度,确保存货的安全和完整。2.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业应当按照国家有关规定,对存货进行计价核算。3.企业应当定期对存货进行清查盘点,确保账实相符。如发现账实不符,应当及时查明原因,进行处理。对盘盈、盘亏的存货,应当按照规定进行会计处理。4.企业应当根据存货的特点和管理要求,合理确定存货的库存限额,并建立存货预警机制。对超过库存限额的存货,应当及时进行处理。(四)固定资产管理1.企业应当加强固定资产的管理,建立健全固定资产内部控制制度,确保固定资产的安全和完整。2.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。企业应当按照国家有关规定,对固定资产进行计价核算。3.企业应当定期对固定资产进行清查盘点,确保账实相符。如发现账实不符,应当及时查明原因,进行处理。对盘盈、盘亏的固定资产,应当按照规定进行会计处理。4.企业应当根据固定资产的使用情况和经济寿命,合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限,并按照规定计提折旧。折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变更。如需变更,应当按照规定进行审批,并在财务报表附注中予以说明。(五)无形资产及其他资产1.企业应当加强无形资产及其他资产的管理,建立健全无形资产及其他资产内部控制制度,确保无形资产及其他资产的安全和完整。2.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。企业应当按照国家有关规定,对无形资产进行计价核算。3.企业应当定期对无形资产进行摊销,并按照规定进行会计处理。无形资产的摊销方法和摊销年限一经确定,不得随意变更。如需变更,应当按照规定进行审批,并在财务报表附注中予以说明。4.其他资产是指除流动资产、固定资产、无形资产等以外的资产,包括长期待摊费用、递延所得税资产等。企业应当按照国家有关规定,对其他资产进行计价核算和会计处理。五、成本费用管理(一)成本费用核算原则1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的成本核算方法进行成本核算,确保成本核算的准确性和合理性。2.成本费用应当按照权责发生制原则进行核算,凡是当期已经发生或应当负担的成本费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的成本费用;凡是不属于当期的成本费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的成本费用。(二)成本费用分类1.生产成本:是指企业为生产产品而发生的各项直接费用和间接费用,包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.销售费用:是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用,包括包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。3.管理费用:是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等费用。4.财务费用:是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。(三)成本费用控制1.企业应当建立健全成本费用控制制度,加强对成本费用的预算管理、定额管理和成本分析,严格控制成本费用支出。2.企业应当根据生产经营计划和市场情况,编制成本费用预算,并将成本费用预算分解到各部门和各产品。各部门和各产品应当按照成本费用预算进行控制和核算,确保成本费用预算的执行。3.企业应当建立成本费用定额管理制度,对各项成本费用制定合理的定额标准,并定期进行修订。各部门和各产品应当按照成本费用定额标准进行控制和核算,确保成本费用支出不超过定额标准。4.企业应当定期对成本费用进行分析,找出成本费用控制中的薄弱环节,采取有效措施进行改进。通过成本费用分析,为企业决策提供依据,促进企业降低成本费用,提高经济效益。六、利润及利润分配管理(一)利润核算1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的利润核算方法进行利润核算,确保利润核算的准确性和合理性。2.利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。(二)利润分配1.企业应当按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行利润分配。利润分配应当兼顾投资者、企业和职工的利益,促进企业可持续发展。2.企业实现的净利润,首先应当弥补以前年度亏损,然后按照下列顺序进行分配:提取法定盈余公积:法定盈余公积按照净利润的10%提取,当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时,可以不再提取。提取任意盈余公积:企业根据股东大会或类似机构决议提取任意盈余公积。向投资者分配利润:企业按照股东大会或类似机构决议,向投资者分配利润。3.企业应当在利润分配方案经股东大会或类似机构批准后,按照规定进行账务处理,并在财务报表附注中披露利润分配情况。七、税务管理(一)税务登记企业应当按照国家有关规定,办理税务登记手续,如实填写税务登记表,并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记;纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(二)纳税申报企业应当按照国家有关税收法律法规的规定,定期进行纳税申报,如实填写纳税申报表,并按照税务机关的要求提供有关资料。纳税申报期限和申报内容应当按照税务机关的规定执行。企业应当按照规定的期限缴纳税款,不得逾期缴纳税款。如遇特殊情况需要延期缴纳税款的,应当按照规定办理延期缴纳税款手续。(三)税款缴纳企业应当按照国家有关税收法律法规的规定,及时足额缴纳税款。税款缴纳方式包括自行申报缴纳、代扣代缴、代收代缴等。企业应当按照规定的方式和期限缴纳税款,不得逃避缴纳税款。如发现企业有逃避缴纳税款行为的,税务机关将依法予以处罚。(四)税务风险管理企业应当加强税务风险管理,建立健全税务风险内部控制制度,防范税务风险。企业应当定期对税务风险进行评估,及时发现和解决税务风险问题。企业应当加强与税务机关的沟通与协调,及时了解税收政策变化,依法纳税,避免税务违法行为的发生。八、财务报告与财务分析(一)财务报告1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容编制财务报告,财务报告包括年度、半年度、季度和月度财务报告。年度财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。半年度、季度和月度财务报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。2.企业应当定期向投资者、债权人、税务机关等报送财务报告,并按照规定进行财务报告审计。财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。(二)财务分析1.企业应当定期对财务状况和经营成果进行分析,为企业决策提供依据。财务分析应当采用科学的方法,对企业的财务数据进行分析和比较,揭示企业的财务状况和经营成果的变化趋势和原因。2.财务分析的内容应当包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。偿债能力分析主要分析企业偿还债务的能力,包括流动比率、速动比率、资产负债率等指标;营运能力分析主要分析企业资产的运营效率,包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标;盈利能力分析主要分析企业获取利润的能力,包括毛利率、净利率、净资产收益率等指标;发展能力分析主要分析企业的发展潜力,包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等指标。3.企业应当根据财务分析结果,提出改进措施和建议,促进企业提高经济效益。九、财务监督(一)内部监督1.企业
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