基础卫生医疗会计制度

PAGE基础卫生医疗会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基础卫生医疗机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基础卫生医疗事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的基础卫生医疗机构，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）、村卫生室等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映基础卫生医疗机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面核算基础卫生医疗机构的各项经济活动，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行会计核算，保证会计信息的时效性。5.相关性原则：提供的会计信息应与基础卫生医疗机构的管理决策相关，满足各方面的需要。（四）会计核算基础基础卫生医疗机构的会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基础卫生医疗机构应根据实际情况设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对本单位的经济活动进行审核，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.负责本单位的资产管理，定期进行财产清查，确保资产安全完整。4.参与本单位的经济管理和决策，提供财务信息和建议。5.按照规定妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料。（三）会计人员职业道德会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守秘密。三、会计科目与会计报表（一）会计科目1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收医疗款、坏账准备、其他应收款、库存物资、在加工物资、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款。3.净资产类科目：包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配。4.收入类科目：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。5.费用类科目：包括医疗业务成本、财政项目补助支出（使用财政项目资金发生的支出）、科教项目支出（使用科教项目资金发生的支出）、管理费用、其他支出。（二）会计报表1.资产负债表：反映基础卫生医疗机构在某一特定日期的财务状况。2.收入支出总表：反映基础卫生医疗机构在一定期间内的收入、支出及结余情况。3.业务收支明细表：反映基础卫生医疗机构各项业务活动的收入、支出情况。4.财政补助收支情况表：反映基础卫生医疗机构财政补助收入、支出及结转结余情况。5.成本报表：反映基础卫生医疗机构一定时期内的成本构成和成本水平。四、资产的核算（一）货币资金1.库存现金：基础卫生医疗机构应严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，每日进行现金盘点，确保账款相符。2.银行存款：按照国家有关规定开立银行账户，办理存款、取款和结算业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。3.零余额账户用款额度：用于财政授权支付的资金额度，在规定的使用范围内办理支付业务。（二）应收及预付款项1.应收医疗款：核算基础卫生医疗机构因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款。按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收医疗款，经批准后予以核销。2.其他应收款：核算基础卫生医疗机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工预借差旅费、拨付备用金等。定期清理结算，及时收回款项。（三）库存物资1.分类：包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等。2.计价：按实际成本计价。购入物资按购买价格、运输费、装卸费、保险费等相关费用确定成本；自制物资按制造过程中的各项实际支出确定成本。3.收发核算：建立库存物资管理制度，定期进行盘点清查，做到账实相符。发出物资可采用先进先出法、加权平均法等方法计价。（四）固定资产1.定义与标准：使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.计价：按取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。3.折旧：按月计提折旧，折旧方法可采用平均年限法。固定资产折旧不计入成本，直接冲减“累计折旧”科目。4.清查：定期进行固定资产清查，盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按规定进行处理。（五）无形资产1.定义与计价：指不具有实物形态而能为基础卫生医疗机构提供某种权利的资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。按取得时的实际成本计价。2.摊销：按月进行摊销，摊销方法可采用直线法，摊销金额计入“累计摊销”科目。五、负债的核算（一）流动负债1.短期借款：核算基础卫生医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。按规定计算利息，计入当期费用。2.应付账款：核算基础卫生医疗机构因购买物资、设备等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算基础卫生医疗机构向门诊病人、住院病人等预收的医疗款。在提供医疗服务后，按规定确认收入并结转预收医疗款。4.应付职工薪酬：核算基础卫生医疗机构应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等各种薪酬。5.应交税费：核算基础卫生医疗机构按照国家税法规定应缴纳的各种税费。（二）非流动负债1.长期借款：核算基础卫生医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。按规定计算利息，根据借款用途分别计入相关成本或费用。2.长期应付款：核算基础卫生医疗机构除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。六、净资产的核算（一）事业基金事业基金主要来源于非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，以及已完项目的拨入专款结余按规定留给本单位使用的金额等。用于弥补以后年度收支差额等。（二）专用基金1.医疗风险基金：按照医疗收入的一定比例提取，用于支付基础卫生医疗机构发生的医疗事故赔偿等。2.职工福利基金：按规定从结余中提取，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等。（三）待冲基金1.财政补助待冲基金：核算使用财政补助资金购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。2.科教项目待冲基金：核算使用科教项目资金购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。（四）财政补助结转（余）1.财政补助结转：核算基础卫生医疗机构滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。2.财政补助结余：核算基础卫生医疗机构滚存的财政补助项目支出结余资金。（五）科教项目结转（余）核算基础卫生医疗机构尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的金额。（六）本期结余核算基础卫生医疗机构本期各项收入减去各项费用后的结余。（七）结余分配1.计算应提取的专用基金，如职工福利基金等。2.将本期结余扣除应提取的专用基金后的余额转入事业基金。七、收入的核算（一）医疗收入1.分类：包括门诊收入和住院收入。门诊收入又可分为挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入可分为床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.确认原则：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗收费标准计算确定的金额确认收入。（二）财政补助收入核算基础卫生医疗机构从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。（三）科教项目收入核算基础卫生医疗机构取得的各类科研、教学项目收入。（四）其他收入核算基础卫生医疗机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。八、费用的核算（一）医疗业务成本1.分类：包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.归集与分配：按照成本核算对象和成本项目进行归集和分配，计算医疗业务成本。（二）财政项目补助支出核算基础卫生医疗机构使用财政项目补助资金发生的支出。（三）科教项目支出核算基础卫生医疗机构使用科教项目资金发生的支出。（四）管理费用核算基础卫生医疗机构行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、水电费、设备购置费等。（五）其他支出核算基础卫生医疗机构除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，如捐赠支出、资产盘亏损失等。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.编制要求：基础卫生医疗机构应按照国家统一的会计制度规定编制财务报告，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.报告内容：包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表、成本报表及财务情况说明书等。财务情况说明书应说明基础卫生医疗机构的业务开展情况、财务收支情况、结余分配情况、资产变动情况、负债情况、成本核算情况等。（二）财务分析1.分析指标：主要包括偿债能力指标（如流动比率、速动比率等）、营运能力指标（如