浅谈行政机关财务制度

PAGE浅谈行政机关财务制度一、总则（一）目的行政机关财务制度的建立旨在规范行政机关的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政机关各项工作的顺利开展，确保财政资金的安全、合理、有效使用，维护国家财经纪律。（二）适用范围本制度适用于各级行政机关及其所属单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则行政机关的财务活动必须严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行会计核算、财务管理和监督。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映行政机关的财务状况和收支情况，不得虚报、瞒报、漏报。3.完整性原则涵盖行政机关财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。4.收支平衡原则在编制预算和组织财务活动过程中，应合理安排收入和支出，努力实现收支平衡，避免出现赤字。5.专款专用原则对于有特定用途的资金，如专项经费、专项资金等，必须严格按照规定用途使用，不得挪作他用。二、预算管理（一）预算编制1.行政机关应根据国家有关政策、法规和本单位的职责、任务，结合上一年度预算执行情况和本年度工作计划，编制年度预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，科学合理地安排各项收支，提高预算的准确性和可靠性。3.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据财政部门核定的收入项目和标准进行编制；支出预算应按照基本支出和项目支出分别编制，基本支出应根据人员经费和公用经费定额标准编制，项目支出应根据实际工作需要和财力可能编制，并明确项目名称、内容、金额、实施时间等。4.行政机关应在规定时间内将编制好的预算草案报送财政部门审核。财政部门对预算草案进行审核后，提出修改意见，行政机关应根据审核意见对预算草案进行调整和完善，经法定程序批准后执行。（二）预算执行1.行政机关应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经财政部门批准。2.加强收入管理，确保各项收入及时足额入库。行政机关应依法组织收入，不得截留、挪用、坐支收入。3.严格控制支出，按照预算规定的用途和标准使用资金。加强对支出的审核和监控，杜绝不合理支出，提高资金使用效益。4.建立预算执行分析制度，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）决算管理1.年度终了后，行政机关应按照财政部门的要求，及时编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整地反映年度预算执行情况和财务收支状况。2.决算编制完成后，应经本单位负责人审核签字，并加盖单位公章后报送财政部门审批。3.财政部门对行政机关报送的决算进行审核后，下达决算批复。行政机关应按照决算批复的要求，认真做好决算分析和总结工作，为下一年度预算编制提供参考依据。三、收入管理（一）收入范围行政机关的收入主要包括财政拨款收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产处置收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.财政拨款收入严格按照财政部门核定的预算和拨款方式取得财政拨款收入，确保拨款及时足额到位。对财政拨款收入进行明细核算，准确反映拨款来源、项目和金额。2.行政事业性收费收入依法依规收取行政事业性收费，严格执行收费项目和标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。收费收入应及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。建立收费台账，详细记录收费项目、标准、对象、金额等信息，确保收费管理规范、透明。3.罚没收入依法实施行政处罚，严格按照规定程序和标准收取罚没收入，不得随意减免或变相减免罚没款项。罚没收入应及时足额上缴国库，严禁截留、挪用、坐支罚没收入。建立罚没收入台账，对罚没收入的收缴、上缴等情况进行详细记录。4.国有资产处置收入按照国有资产管理的有关规定，对行政机关的国有资产进行处置，包括资产出售、转让、报废等。资产处置收入应及时足额上缴国库。加强对国有资产处置收入的管理，严格执行审批程序，确保资产处置收入的合法性和合规性。5.捐赠收入接受捐赠应符合国家有关规定，捐赠收入应按照捐赠协议或相关规定进行管理和使用。对捐赠收入进行单独核算，专款专用，不得挪作他用。及时向捐赠人出具合法有效的捐赠票据，并按照规定进行财务处理。四、支出管理（一）支出分类行政机关的支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指行政机关为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员经费和公用经费支出；项目支出是指行政机关为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。（二）基本支出管理1.人员经费人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。应严格按照国家规定的标准和范围发放人员经费，确保人员工资福利等支出的及时足额发放。加强对人员经费的审核和管理，防止虚报冒领、超标准发放等问题的发生。2.公用经费公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。应根据实际工作需要和财力情况，合理安排公用经费支出，严格控制各项费用标准。建立健全公用经费管理制度，明确各项费用的开支范围、标准和审批程序，加强对公用经费支出的审核和监控，提高资金使用效益。（三）项目支出管理1.项目申报行政机关应根据工作需要和事业发展规划，及时申报项目。项目申报应明确项目名称、目标、内容、实施时间、资金预算等，并按照规定程序报送相关部门审批。加强对项目申报的审核和评估，确保项目申报的合理性和可行性。2.项目实施项目实施单位应按照批准的项目实施方案组织项目实施，严格控制项目进度、质量和成本。建立健全项目管理制度，加强对项目实施过程的监督和管理，及时解决项目实施过程中出现的问题。项目实施过程中涉及政府采购、工程招投标等事项的，应按照国家有关规定执行。3.项目验收项目完成后，应及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目质量等。验收合格的项目，应及时办理项目结算和财务决算手续；验收不合格的项目，应责令项目实施单位限期整改，整改仍不合格的，应追究相关人员的责任。（四）支出审批程序1.行政机关应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。一般支出由部门负责人审批；重大支出或超预算支出应报经单位领导集体研究决定。2.支出审批应严格按照规定的审批权限和程序进行，审批人应认真审核支出的合理性、合法性和合规性，对不符合规定的支出不得批准。3.支出报销时，应提供真实、合法、有效的原始凭证，并按照规定的格式和内容填写报销凭证。报销凭证应经审批人签字批准后，方可办理报销手续。五、资产管理（一）资产分类行政机关的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等；无形资产是指不具有实物形态而能为行政机关提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。（二）资产购置1.行政机关购置资产应按照国家有关规定和本单位的资产配置标准进行，严格控制资产购置数量和规格。2.资产购置应纳入单位预算管理，按照预算安排和规定程序办理。购置资产时，应进行充分的市场调研和论证，选择性价比高的产品。3.资产购置涉及政府采购的应按照政府采购法规执行，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式进行采购，确保采购过程的公开、公平、公正。（三）资产使用1.建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，确保资产安全、完整和有效使用。2.对固定资产应进行定期清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点中发现的问题应及时查明原因，按照规定进行处理。3.加强对无形资产的管理，保护单位的知识产权，防止无形资产的流失。（四）资产处置1.行政机关的资产处置应按照国家有关规定进行，严格履行审批程序。资产处置包括资产出售、转让、报废、报损等。2.资产处置收入应及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。3.建立资产处置档案，对资产处置的审批文件、评估报告、处置合同等资料进行妥善保管。六、负债管理（一）负债分类行政机关的负债主要包括应缴款项、暂存款项等。应缴款项是指行政机关按照规定应上缴国库或财政专户的款项，包括应缴税费、应缴财政专户款等；暂存款项是指行政机关在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算的款项。（二）负债管理要求1.加强对应缴款项的管理，确保应缴款项及时足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐支应缴款项。2.严格控制暂存款项的规模，对暂存款项应及时清理结算，不得长期挂账。3.建立健全负债管理制度，明确负债的审批程序和管理责任，加强对负债的核算和监督，防范财务风险。七、财务监督（一）内部监督1.行政机关应建立健全内部财务监督制度，加强对本单位财务活动的监督检查。内部财务监督的主要内容包括预算执行情况、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等。2.设立独立的财务机构或配备专职的财务人员，负责本单位的财务管理和监督工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，严格遵守财经纪律和职业道德规范。3.定期对本单位的财务状况进行内部审计，审计内容包括财务收支的真实性、合法性、合规性，内部控制制度的执行情况等。内部审计应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见和建议。（二）外部监督1.接受财政、审计部门的监督检查。财政部门负责对行政机关的预算执行情况、财务管理等进行监督检查；审计部门负责对行政机关的财务收支进行审计监督。行政机关应积极配合财政、审计部门的监督检查工作，如实提供有关资料，不得拒绝、隐匿或谎报。2.接受社会监督。行政机关应按照规定公开财务信息，接受社会公众的监督。对社会公众提出的意见和建议，应认真研究处理，并及时反馈处理结果。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.行政机关应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表（月度、年度）、收入支出表（月度、年度）、财政拨款收入支出表（年度）等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.财务报告应真实、准确、完整地反映行政机关的财务状况和收支情况，数据应与会计账簿记录一致。财务报告编制完成后，应经本单位负责人审核签字，并加盖单位公章后报送财政部