卫生系统会计核算制度

PAGE卫生系统会计核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生系统会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等核算资料应当准确无误。4.完整性原则：全面记录和反映卫生系统的各项经济业务，不得遗漏。5.及时性原则：及时进行会计核算，不得拖延。二、会计机构与人员（一）会计机构设置各医疗卫生机构应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划及考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应当严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定进行核算和管理。每日终了，应当结算现金收支，核对库存现金，并与现金日记账余额核对相符，做到日清月结。银行存款应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置明细账，进行明细核算。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款、预付账款等。应当按照实际发生额记账，及时清理结算。对确实无法收回的应收及预付款项，按照规定报经批准后予以核销。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等。应当按照实际成本进行初始计量。发出存货，应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。定期对存货进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，按照规定报经批准后进行处理。（二）固定资产1.定义与确认标准固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.初始计量固定资产应当按照取得时的实际成本进行初始计量。外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费等等。自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。3.折旧方法固定资产折旧采用年限平均法或工作量法计提。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得随意变更。4.后续支出固定资产的后续支出分为资本化支出和费用化支出。符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。5.清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当及时查明原因，按照规定报经批准后进行处理。处置固定资产时，应当按照规定的程序办理相关手续，取得的收入和发生的相关费用应当计入当期损益。（三）无形资产1.定义与范围无形资产是指不具有实物形态而能为单位提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.初始计量无形资产应当按照取得时的实际成本进行初始计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本。3.摊销方法无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。摊销年限根据无形资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得随意变更。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应当按照实际发生额记账，按照借款本金和合同利率计算确定的利息费用，计入当期损益。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应当按照实际发生额记账，及时清理结算。应付职工薪酬应当按照国家有关规定进行核算，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应交税费应当按照税法规定计算应缴纳的各种税费，并及时足额缴纳。（二）长期负债1.长期借款核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。应当按照实际发生额记账，并按照借款本金和合同利率计算确定的利息费用，计入相关资产成本或当期损益。2.长期应付款核算除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。应当按照实际发生额记账，并按照规定进行摊销。六、收入核算（一）收入分类1.医疗收入包括门诊收入、住院收入。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入核算从财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入核算因开展科研、教学项目活动取得的收入。4.其他收入核算除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照财政部门或科教项目出资人拨入款项的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或相关合同、协议约定的金额确认收入。七、成本费用核算（一）成本核算对象1.医院以科室、诊次和床日为成本核算对象。2.基层医疗卫生机构以业务活动项目、服务单元等为成本核算对象。3.专业公共卫生机构以项目、服务类别等为成本核算对象。（二）成本项目设置1.人员经费：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费等。2.卫生材料费：包括医疗业务活动中消耗的各种卫生材料、低值易耗品等。3.药品费：包括医院为开展医疗服务活动而储存的各类药品的费用。4.固定资产折旧费：按照规定计提的固定资产折旧费用。5.无形资产摊销费：按照规定摊销的无形资产费用。6.提取医疗风险基金：按照规定提取的用于防范医疗风险的基金。7.其他费用：包括办公费、水电费、差旅费、培训费、业务招待费等。（三）成本核算方法1.直接成本法：对于直接为某一成本核算对象服务的费用，直接计入该成本核算对象的成本。2.间接成本分配法：对于间接成本，采用合理的方法分配计入各成本核算对象的成本。分配方法主要有按人员比例分配、按工作量分配、按收入比例分配等。（四）费用分类与核算1.业务活动费用：核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。2.单位管理费用：核算单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。八、财务报告（一）财务报告种类1.月度财务报告：反映月度财务状况和经营成果。2.季度财务报告：在月度报告基础上，进一步反映季度财务情况。3.年度财务报告：全面反映年度财务状况、经营成果和现金流量等情况。（二）财务报表构成1.资产负债表：反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。2.收入费用表：反映单位在一定会计期间内各类收入、费用及当期盈余的实现情况。3.现金流量表：反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.财政补助收入支出表：反映单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况。（三）财务报告编制要求1.财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。3.单位应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。九、财务监督（一）内部监督1.医疗卫生机构应当建立健全内部财务管理制度，加强内部财务监督。2.会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当不予办理，并向单位负责人报告。3.单位应当定期对财务管理制度的执行情况进行检查和评估，