零售药店财务制度范本

PAGE零售药店财务制度范本一、总则1.目的本财务制度旨在规范零售药店的财务行为，加强财务管理和监督，确保药店财务工作的规范化、科学化、精细化，提高资金使用效益，保障药店的健康稳定发展。2.适用范围本制度适用于[药店具体名称]及其所属各部门、各分支机构。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映药店财务状况和经营成果。完整性原则：涵盖药店财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。及时性原则：及时处理财务事项，定期编制财务报表，为管理层决策提供及时有效的财务信息。效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高经济效益。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置设立独立的财务部门，负责药店的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置会计、出纳等岗位，明确各岗位职责。2.财务人员职责会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的统计、分析，定期提供财务分析报告，为管理层决策提供依据。负责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。负责会计档案的整理、归档、保管工作。出纳职责负责现金收付、银行结算业务，严格按照现金管理规定和银行结算制度办理相关业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保资金安全。负责与银行等金融机构的沟通协调，及时办理相关业务。三、会计核算1.会计年度采用公历年度，自每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币以人民币为记账本位币。3.会计凭证原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等。4.会计账簿设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据具体业务内容进行明细核算，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。5.财务报表定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，真实反映药店财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报表应经会计主管审核、财务负责人批准后对外报送。四、资金管理1.现金管理严格遵守现金使用范围，超过现金结算起点的业务应通过银行转账结算。库存现金限额由银行根据药店实际情况核定，一般不超过35天的日常零星开支所需现金。设置现金日记账，逐笔登记现金收支，做到日清月结，账款相符。每日终了，现金账面余额应与实际库存现金核对，如有不符，应及时查明原因并处理。严禁坐支现金，即不得用收入的现金直接支付各项开支。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。2.银行存款管理按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，确保银行存款安全。严禁出租、出借银行账户。严格遵守银行结算纪律，及时办理银行结算业务。支票等票据应妥善保管，按规定使用，作废票据应加盖“作废”戳记并妥善保存。定期编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查明原因，及时处理。3.资金审批建立健全资金审批制度。日常费用支出、采购支出等应按照规定的审批流程进行审批。根据资金支出金额大小，确定不同的审批权限。一般情况下，小额支出由部门负责人审批，较大金额支出由财务负责人审核后报总经理审批。重大资金支出应经过董事会或股东会审议通过。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对不符合规定的资金支出，审批人应拒绝批准。五、存货管理1.存货分类存货分为药品、医疗器械、保健品、日用品等类别。2.存货计价存货按实际成本计价。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.存货采购建立存货采购计划制度。根据市场需求、库存情况等，定期编制存货采购计划，经相关部门审核后执行。采购人员应选择合格的供应商，签订采购合同，明确采购数量、价格、交货时间、质量标准等条款。严格审核采购发票等原始凭证，确保采购成本的真实性、合法性。4.存货验收存货到货后，仓库管理人员应及时组织验收。验收内容包括数量、质量、规格等。验收合格的存货应及时办理入库手续，填写入库单；验收不合格的存货应及时与供应商联系，办理退货或换货手续。5.存货保管仓库应设置合理的存货存放区域，分类存放存货，确保存货安全。建立存货盘点制度，定期对存货进行盘点。盘点可采用实地盘点法，盘点结果应如实记录，编制盘点表。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理。盘盈的存货冲减管理费用，盘亏的存货属于正常损耗的，计入管理费用；属于非正常损失的，应将扣除残料价值和过失人赔偿后的净损失，计入营业外支出。6.存货销售销售存货应按照规定的销售流程进行。销售人员应开具销售发票，注明销售数量、价格、金额等信息。财务部门应根据销售发票等原始凭证确认销售收入，并及时结转销售成本。六、固定资产管理1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产计价固定资产按取得时的实际成本计价。购置的固定资产成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造的固定资产成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入的固定资产按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。采用年限平均法计提折旧，计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限。月折旧额=年折旧额÷12。4.固定资产购置与处置购置固定资产应按照规定的审批程序进行。购置金额较大的固定资产应进行可行性研究和论证，经总经理办公会或董事会批准后实施。固定资产处置包括出售、报废、毁损等。处置固定资产应填写固定资产处置申请表，经相关部门审核、财务部门审核、总经理批准后进行。处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。七、成本费用管理1.成本核算对象以药品、医疗器械等各类商品的销售成本为主要核算对象。2.成本核算方法采用加权平均法计算销售成本。计算公式为：加权平均单价=（期初库存金额+本期购入金额）÷（期初库存数量+本期购入数量）；本期销售成本=本期销售数量×加权平均单价。3.费用分类与核算费用分为营业费用、管理费用和财务费用。营业费用是指在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、销售人员工资及福利费等。营业费用应按照发票等原始凭证进行核算，计入当期损益。管理费用是指药店为组织和管理经营活动而发生的费用，包括管理人员工资及福利费、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。管理费用应按照规定的费用标准和审批程序进行核算，计入当期损益。财务费用是指为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。财务费用应按照实际发生额进行核算，计入当期损益。4.费用控制建立费用预算制度，根据药店经营目标和实际情况，编制年度费用预算。费用预算应分解到各部门，作为费用控制的依据。加强费用审批管理，严格按照费用审批流程进行审批。费用支出应符合预算规定，超预算支出应经过特殊审批程序。定期对费用进行分析，查找费用变动原因，采取有效措施控制费用增长，提高费用使用效益。八、收入管理1.收入分类收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指销售药品、医疗器械等商品取得的收入；其他业务收入是指出租固定资产、包装物等取得的收入。2.收入确认原则销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。其他业务收入在满足相关收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.收入核算财务部门应根据销售发票、收款凭证等原始凭证及时确认收入，并进行明细核算。主营业务收入应按照商品类别、销售地区等进行分类核算；其他业务收入应按照收入项目进行明细核算。九、利润及利润分配管理1.利润计算利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）+营业外收入营业外支出。2.利润分配顺序弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积，法定盈余公积按照当年净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积，由股东会或股东大会决议提取比例。向投资者分配利润。3.利润分配审批利润分配方案应经股东会或股东大会审议通过后执行。财务部门应按照批准的利润分配方案进行账务处理。十、财务报告与财务分析1.财务报告编制定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务报表和年度财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等内容。财务报告应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务分析定期进行财务分析工作，撰写财务分析报告。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等方面。通过财务分析，揭示药店财务状况和经营成果的变动原因，发现存在的问题，为管理层决策提供依据。财务分析报告应提出改进建议和措施，促进药店财务管理水平的提高。十一、财务监督与内部审计1.财务监督建立健全财务监督制度，财务部门应定期对各项财务收支、经济活动进行监督检查。加强对原始凭证的审核监督，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性。对不符合规定的原始凭证，不得作为记账依据。对财务报表、财务分析报告等进行审核，确保财务信息的质量。2.内部审计设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对药店财务收支