非营利性学校财务制度

PAGE非营利性学校财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利性学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障学校教育教学活动的顺利开展，促进学校健康可持续发展，确保学校非营利性质的有效落实，维护学校及相关利益者的合法权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《教育法》、《民办教育促进法》等相关法律法规以及教育行业财务规范标准制定。（三）适用范围本制度适用于本校范围内的一切财务活动，包括但不限于教学经费、科研经费、行政经费、后勤保障经费等各类收支管理。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：学校不以营利为目的，所有收入应全部用于学校的教育教学、科研、管理及发展等相关事业，不得在办学结余中进行利润分配。3.规范透明原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，确保财务信息真实、准确、完整、及时公开，接受社会监督。4.统筹兼顾原则：统筹安排学校各项资金，合理配置资源，兼顾不同部门和项目的需求，保障学校整体事业协调发展。5.勤俭节约原则：树立节约意识，反对铺张浪费，提高资金使用效率，降低办学成本。二、财务管理体制（一）决策机构学校设立理事会（董事会）作为决策机构，负责审议学校的财务预算、决算、重大投资、筹资等财务事项，对学校财务工作进行宏观指导和监督。理事会（董事会）成员应具备相应的财务知识和管理能力，确保决策的科学性和合理性。（二）管理机构学校设置专门的财务管理部门，配备具备专业资质和丰富经验的财务管理人员，负责学校日常财务工作的组织、实施和管理。财务管理部门应在校长（园长）的领导下，按照国家有关法律法规和学校财务制度的规定，履行财务核算、财务监督、预算管理、资产管理、财务分析等职责。（三）监督机构学校建立健全财务监督机制，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对学校财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期审计监督。同时，鼓励教职工、学生家长及社会公众对学校财务工作进行监督，对发现的问题及时提出意见和建议。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：学校预算编制应以国家有关方针政策、法律法规为依据，结合学校事业发展规划、年度工作计划、上年度预算执行情况以及本年度收支预测等因素进行编制。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，按照收入来源和支出性质分类编制。收入预算应根据学校发展规划和实际情况，合理预计各项收入；支出预算应坚持量入为出、收支平衡的原则，优先保障教育教学、科研等重点工作的资金需求，合理安排人员经费、公用经费、项目经费以及其他各项支出。3.编制流程：每年第四季度，学校财务管理部门负责组织各部门编制下一年度预算草案。各部门应根据学校事业发展规划和本部门工作任务，提出本部门年度预算建议数，经分管领导审核后报财务管理部门。财务管理部门对各部门预算建议数进行汇总、审核和平衡，结合学校财力状况，提出学校年度预算草案，报校长（园长）审核后提交理事会（董事会）审议通过。（二）预算执行1.学校预算一经批准，即具有法律效力，必须严格执行。各部门应按照预算安排组织实施各项工作，确保预算执行的严肃性和规范性。2.财务管理部门应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整和纠正。3.学校应严格控制预算调整，确因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整方案应经校长（园长）审核后提交理事会（董事会）审议通过。（三）预算决算1.年度终了，学校应按照规定编制年度财务决算报告。财务决算报告应真实、完整地反映学校年度财务收支情况和预算执行结果，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、财政补助收入支出表以及有关附表和财务情况说明书等。2.财务管理部门应会同各部门对年度预算执行情况进行全面总结和分析，撰写预算执行情况分析报告，总结经验教训，提出改进措施和建议，为下一年度预算编制提供参考依据。3.学校年度财务决算报告应按照规定的程序进行审核和批复，并按照国家有关规定进行公开披露。四、收入管理（一）收入范围学校收入主要包括学费收入、住宿费收入、捐赠收入、政府补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等。（二）收费管理1.学校收费项目和标准应严格按照国家和地方有关规定执行，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。收费项目和标准应在学校显著位置进行公示，接受社会监督。2.学校应使用财政部门统一印制的收费票据，按照规定的收费渠道和方式收取费用，确保收费资金及时足额上缴学校财务账户。严禁坐收坐支、私设小金库等违规行为。3.学校应加强对收费工作的管理和监督，定期对收费情况进行检查和清理，及时纠正收费过程中存在的问题。对违反收费规定的行为，应依法依规追究相关责任人的责任。（三）捐赠管理1.学校应积极鼓励社会各界对学校进行捐赠，制定完善的捐赠管理制度，规范捐赠行为。捐赠管理应遵循自愿、合法、公开、透明的原则，确保捐赠资金的安全和有效使用。2.学校应设立专门的捐赠管理机构或指定专人负责捐赠工作，对捐赠资金和物资进行登记、入账、核算和管理。捐赠资金应按照捐赠者的意愿和学校的规定进行使用，不得挪作他用。3.学校应及时向捐赠者开具捐赠票据，并按照规定进行捐赠信息公开，接受社会监督。对捐赠突出贡献的单位和个人，学校应给予表彰和奖励。（四）其他收入管理1.学校的政府补助收入、事业收入、经营收入等其他收入应按照国家有关规定和学校财务制度的要求进行管理和核算，确保收入的合法性和合规性。2.学校应加强对各项收入的风险管理，建立健全收入风险预警机制，及时发现和化解收入风险。对可能影响学校收入的重大事项，应提前制定应对措施，确保学校收入稳定。五、支出管理（一）支出分类学校支出分为人员经费支出、公用经费支出、项目经费支出、资本性支出等。（二）支出审批1.学校应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出（如大额采购、基本建设项目等）应经校长（园长）审核后提交理事会（董事会）审议通过。2.支出审批应严格按照规定的程序进行，审批人员应认真审核支出的真实性、合法性、合理性和必要性，对不符合规定的支出应拒绝审批。3.学校应加强对支出审批的监督检查，确保审批制度的有效执行。对违规审批支出的行为，应依法依规追究相关责任人的责任。（三）支出控制1.学校应严格控制各项支出，坚持量入为出、收支平衡的原则，确保支出不超过预算安排。对超预算支出的项目，应按照规定的程序进行申报和审批。2.学校应加强对公用经费支出的管理，严格执行国家和地方有关公用经费开支标准，控制办公费、差旅费、会议费、培训费等一般性支出，提高资金使用效益。3.学校应加强对项目经费支出的管理，建立健全项目经费管理制度，对项目经费的预算编制、执行、决算等全过程进行规范管理。项目经费应专款专用，不得挪作他用。（四）支出核算1.学校应按照国家有关财务会计制度的规定，对各项支出进行准确、及时的核算。支出核算应遵循权责发生制原则，按照实际发生额进行计量和记录。2.学校应加强对支出凭证的审核和管理，确保支出凭证真实、合法、有效。支出凭证应包括发票、收据、报销单等，并有相关人员的签字或盖章。3.学校应定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题，提高支出管理水平。六、资产管理（一）流动资产1.学校流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.学校应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全和完整。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。3.学校应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，及时清理和催收应收款项，减少坏账损失。对确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销。4.学校应加强对存货管理，建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节进行规范管理。定期对存货进行清查盘点，做到账实相符，确保存货的安全和有效使用。（二）固定资产1.学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.学校应建立健全固定资产管理制度，对固定资产的购置、验收、登记、入账、使用、保管、维修、处置等全过程进行规范管理。定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符，确保固定资产的安全和完整。3.学校应按照国家有关规定计提固定资产折旧，合理确定固定资产折旧年限和折旧方法。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得冲减净资产。4.学校应加强对固定资产处置的管理，严格按照规定的程序进行审批。固定资产处置收入应及时足额上缴学校财务账户，不得挪作他用。（三）无形资产1.学校无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校应建立健全无形资产管理制度，对无形资产的取得、入账、使用、摊销、处置等全过程进行规范管理。定期对无形资产进行清查盘点，做到账实相符，确保无形资产的安全和有效使用。3.学校应按照国家有关规定对无形资产进行摊销，合理确定无形资产摊销年限和摊销方法。无形资产摊销应计入相关成本费用，不得冲减净资产。4.学校应加强对无形资产处置的管理，严格按照规定的程序进行审批。无形资产处置收入应及时足额上缴学校财务账户，不得挪作他用。七、负债管理（一）负债范围学校负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债控制1.学校应合理控制负债规模，避免过度负债。在举借债务前，应进行充分的可行性研究和风险评估，确保举借债务的必要性和合理性。2.学校应建立健全负债管理制度，对负债的审批、核算、偿还等全过程进行规范管理。严格按照规定的程序进行举借债务，确保债务的合法性和合规性。3.学校应加强对负债资金的使用管理，确保负债资金专款专用，提高资金使用效益。同时，应按照合同约定及时偿还债务本息，避免逾期债务的发生，维护学校的信誉。（三）负债风险防范1.学校应建立健全负债风险预警机制，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和化解负债风险。对可能影响学校偿债能力的重大事项，应提前制定应对措施，确保学校财务安全。2.学校应加强与债权人的沟通与协调，及时了解债权人的要求和意见，妥善处理债务纠纷。同时，应积极争取政府部门的支持和帮助，拓宽融资渠道，优化债务结构，降低负债成本。八、财务清算（一）清算情形学校发生下列情形之一时，应当进行财务清算：1.因分立、合并而终止的；2.章程规定的终止事由出现的；3.因资不抵债无法继续办学而被终止的；4.其他原因需要终止的。（二）清算程序1.学校决定进行财务清算后，应成立清算组，负责组织实施清算工作。清算组由学校理事会（董事会）、财务管理部门、内部审计机构等相关人员组成，并可聘请社会中介机构参与清算工作。2.清算组应在规定的时间内通知债权人申报债权，并对学校的财产、债权、债务进行全面清查和登记。3.清算组应按照国家有关规定和学校财务制度的要求，对学校的资产进行处置，包括变现、转让、报废等。资产处置收入应优先用于偿还债务和支付清算费用。4.清算组应按照规定的顺序清偿债务，包括支付清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴税费、其他债务等。5.清算结束后，清算组应编制清算报告，报理事会（董事会）审议通过，并按照规定的程序进行公告和备案。（三）剩余财产处理学校清算后的剩余财产，按照下列规定处理：1.民办学校清偿上述债务后的剩余财产，按照有关法律、行政法规的规定处理。2.非营利性民办学校的办学结余继续用于其他非营利性办学。九、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部审计机构或专职内部审计人员应定期对学校财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。2.学校应加强对财务管理人员的培训和考核，提高财务管理人员的业务素质和职业道德水平。财务管理人员应严格遵守国家法律法规和学校财务制度的规定，依法履行职责，确保财务工作的规范和有序。3.学校应鼓励教职工对财务工作进行监督，对发现的问题及时向学校领导或财务管理部门反映。对提出合理