2026年税务筹划与申报能力评估试题

2026年税务筹划与申报能力评估试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为50万元，其应缴纳的企业所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2026年第3号），年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，50万元应纳税所得额减按12.5%计入，即6.25万元，按20%税率计算税额为1.25万元。选项B正确。2.个体工商户在2026年度通过公益性社会组织向地震灾区捐款20万元，其税前扣除限额为（）。A.10万元B.20万元C.12万元D.15万元解析：根据《个人所得税法实施条例》，个体工商户通过公益性社会组织进行的捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分，可以在税前扣除。假设该个体工商户全年应纳税所得额为50万元，则扣除限额为15万元（50万元的30%）。选项D正确。3.企业在2026年1月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。若采用加速折旧法，则该设备2026年可抵扣的折旧额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业固定资产采用加速折旧法的，可按照规定比例在税前扣除。假设采用双倍余额递减法，2026年折旧额为原值的一半乘以（5-已使用月数/12），即（100×2/5）×（12/12）=40万元。选项D正确。4.外商投资企业在上海设立分支机构，2026年度取得来源于境外的股息收入100万美元，其在境内应缴纳的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.0%解析：根据《企业所得税法》，境外所得在境内不征税，但若该企业被认定为高新技术企业，可享受15%的优惠税率。若未享受优惠，则按25%税率征税。选项C正确。5.个人在2026年度出售自有住房，售价200万元，原值150万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.0%B.1%C.1.5%D.20%解析：根据《个人所得税法》，个人出售自有住房，若持有满5年，免征个人所得税；若未满5年，按“财产转让所得”项目计税，税率为20%。选项D正确。6.企业在2026年5月通过股权激励计划向员工授予股票期权，行权价格为每股10元，市场价为20元。该期权在员工行权时，其个人所得税应纳税所得额为（）。A.10元/股B.20元/股C.30元/股D.40元/股解析：根据《个人所得税法》，股权激励的应纳税所得额为行权价与市场价之差，即20元/股-10元/股=10元/股。选项A正确。7.某餐饮企业2026年度取得餐饮收入100万元，发生成本60万元，支付广告费20万元。其应纳税所得额为（）。A.20万元B.0万元C.10万元D.30万元解析：根据《企业所得税法》，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除，即15万元（100万元的15%）。实际发生20万元，只能扣除15万元，因此应纳税所得额为100-60-15=25万元。选项D正确。8.企业在2026年10月购入一处办公楼，原值2000万元，支付契税100万元。该办公楼在2026年度可抵扣的增值税进项税额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元解析：根据《增值税法》，不动产进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例60%，第二年抵扣比例40%。假设适用9%的增值税税率，则2026年可抵扣税额为（2000+100）×9%×60%=12.54万元。选项A正确。9.个体工商户2026年度取得经营收入80万元，发生成本50万元，支付家庭工资20万元。其应纳税所得额为（）。A.10万元B.0万元C.30万元D.50万元解析：个体工商户的应纳税所得额为经营收入减去成本、费用等，但家庭工资不能税前扣除。因此应纳税所得额为80-50=30万元。选项C正确。10.企业在2026年通过公益性社会组织向环保基金会捐款30万元，其税前扣除限额为（）。A.10万元B.15万元C.30万元D.0万元解析：根据《企业所得税法》，企业通过公益性社会组织向环保基金会捐款，可在当年应纳税所得额中全额扣除。选项C正确。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）11.以下哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？（）A.企业委托外部机构研发项目B.企业内部研发部门产生的费用C.企业购买专利技术后进行二次开发D.企业研发项目获得政府资助解析：研发费用加计扣除政策适用于企业委托外部机构研发、内部研发部门产生的费用、购买专利技术后进行二次开发等，但政府资助的经费不得税前扣除。选项A、B、C正确。12.个体工商户的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付的银行利息C.支付的罚款D.支付的广告费解析：个体工商户的工资薪金、银行利息、广告费等支出可以在税前扣除，但罚款不得扣除。选项A、B、D正确。13.企业在2026年度取得的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.股息收入B.利息收入C.财产转让所得D.国债利息收入解析：国债利息收入属于免税收入，股息、利息、财产转让所得需缴纳企业所得税。选项D正确。14.外商投资企业在我国境内设立机构，下列哪些所得可以享受税收优惠？（）A.境内所得B.境外所得C.高新技术企业所得D.小型微利企业所得解析：境外所得在境内不征税，但高新技术企业和小型微利企业所得可享受15%和20%的优惠税率。选项C、D正确。15.个人在2026年度取得的下列收入中，属于“工资薪金所得”的有（）。A.员工基本工资B.奖金C.加班费D.股票期权行权收益解析：工资薪金所得包括基本工资、奖金、加班费等，但股票期权行权收益属于“财产转让所得”。选项A、B、C正确。16.企业在2026年通过公益性社会组织向教育机构捐款，其税前扣除限额为（）。A.全额扣除B.应纳税所得额的30%C.应纳税所得额的50%D.50万元（假设应纳税所得额超过50万元）解析：企业通过公益性社会组织向教育机构捐款，可在当年应纳税所得额中全额扣除。选项A正确。17.以下哪些情形下，企业可以享受增值税留抵退税政策？（）A.一般纳税人购进不动产用于生产经营B.小规模纳税人取得的增值税专用发票C.企业留抵税额超过6个月的D.企业留抵税额超过12个月的解析：一般纳税人购进不动产用于生产经营的进项税额可分2年抵扣，企业留抵税额超过12个月的可以申请退税。选项A、D正确。18.个体工商户的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.支付的罚款B.支付的工资薪金C.支付的社保费用D.支付的招待费解析：罚款、招待费等支出不得税前扣除，但工资薪金、社保费用可以扣除。选项A、D正确。19.企业在2026年度取得的下列收入中，属于“财产转让所得”的有（）。A.出售股票所得B.出售房产所得C.出售机器设备所得D.利息收入解析：财产转让所得包括股票、房产、机器设备等，但利息收入属于“利息所得”。选项A、B、C正确。20.个人在2026年度出售自有住房，以下哪些情形可以免征个人所得税？（）A.持有满5年且是唯一住房B.持有满3年但非唯一住房C.出售价格低于原值D.出售给直系亲属解析：个人出售自有住房，若持有满5年且是唯一住房，可以免征个人所得税。选项A正确。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）21.企业在2026年度通过公益性社会组织向扶贫基金会捐款，可以在税前全额扣除。（）解析：扶贫基金会属于公益性社会组织，企业向其捐款可在税前全额扣除。正确。22.个体工商户的业主本人的工资薪金不得在税前扣除。（）解析：个体工商户的业主本人的工资薪金可以税前扣除，但需符合合理性原则。错误。23.外商投资企业在我国境内设立机构，其境内所得必须缴纳25%的企业所得税。（）解析：外商投资企业若被认定为高新技术企业，可享受15%的优惠税率，否则按25%税率征税。错误。24.个人在2026年度出售自有住房，若持有满3年，可以免征个人所得税。（）解析：个人出售自有住房，若持有满5年且是唯一住房，可以免征个人所得税。错误。25.企业在2026年通过股权激励计划向员工授予股票期权，该期权在员工行权时，其个人所得税应纳税所得额为行权价与市场价之差。（）解析：股权激励的应纳税所得额为行权价与市场价之差。正确。26.个体工商户的下列支出中，可以在税前扣除的有支付给员工的工资薪金。（）解析：个体工商户的工资薪金可以税前扣除，但需符合合理性原则。正确。27.企业在2026年度取得的国债利息收入，可以享受税收优惠。（）解析：国债利息收入属于免税收入，无需享受税收优惠。错误。28.外商投资企业在我国境内设立机构，其境外所得在境内不征税。（）解析：境外所得在境内不征税，但若企业被认定为高新技术企业，可享受15%的优惠税率。正确。29.个人在2026年度出售自有住房，售价200万元，原值150万元，其应缴纳的个人所得税税率为20%。（）解析：个人出售自有住房，若持有满5年且是唯一住房，可以免征个人所得税；若未满5年，按“财产转让所得”项目计税，税率为20%。错误。30.企业在2026年5月通过股权激励计划向员工授予股票期权，行权价格为每股10元，市场价为20元。该期权在员工行权时，其个人所得税应纳税所得额为10元/股。（）解析：股权激励的应纳税所得额为行权价与市场价之差，即20元/股-10元/股=10元/股。正确。四、简答题（共4题，每题10分，共40分）31.简述企业在2026年度如何享受研发费用加计扣除政策。解析：企业享受研发费用加计扣除政策需满足以下条件：（1）研发项目符合国家规定目录；（2）研发费用符合税法规定的范围；（3）企业具备独立研发能力和条件；（4）研发费用符合资本化或费用化规定。企业需在年度纳税申报时，附送研发费用加计扣除优惠备案材料，并按规定比例进行加计扣除。32.个体工商户在2026年度如何进行税务申报？解析：个体工商户在2026年度需按以下步骤进行税务申报：（1）通过个人所得税APP或自然人电子税务局进行申报；（2）填写经营收入、成本、费用等明细；（3）计算应纳税所得额；（4）缴纳应纳税款。个体工商户需在每月或每年按期申报，并按规定缴纳税款。33.外商投资企业在我国境内设立机构，如何享受税收优惠？解析：外商投资企业在我国境内设立机构，可享受以下税收优惠：（1）高新技术企业所得按15%税率征收企业所得税；（2）小型微利企业所得按20%税率征收企业所得税；（3）符合条件的技术转让所得免征企业所得税；（4）进口自用设备可免征关税和增值税。企业需满足相关条件，并向税务机关申请优惠备案。34.个人在2026年度如何进行财产转让所得的税务申报？解析：个人在2026年度进行财产转让所得的税务申报需以下步骤：（1）计算财产转让所得，即售价减去原值和相关税费；（2）通过个人所得税APP或自然人电子税务局进行申报；（3）填写财产转让所得明细；（4）缴纳应纳税款。若持有满5年且是唯一住房，可免征个人所得税。五、计算题（共2题，每题15分，共30分）35.某餐饮企业2026年度取得餐饮收入200万元，发生成本120万元，支付广告费30万元，支付员工工资50万元，支付罚款10万元。假设该企业为小型微利企业，其应缴纳的企业所得税税额为多少？解析：（1）计算应纳税所得额：200万元（收入）-120万元（成本）-30万元（广告费）-50万元（工资）-10万元（罚款）=-10万元。由于应纳税所得额为负数，无需缴纳企业所得税。若假设广告费按15%扣除限额，即30万元，则应