国税规范制度

PAGE国税规范制度一、总则（一）目的本制度旨在规范国家税收征收管理行为，确保国家税收收入及时、足额入库，维护税收秩序，保障纳税人合法权益，促进经济社会持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级国税机关及其工作人员在税收征收、管理、检查等各项工作中的行为规范。同时，适用于所有纳税人和扣缴义务人在履行纳税义务和扣缴义务过程中的相关活动。（三）基本原则1.依法征税原则：严格依照国家税收法律法规和政策规定进行税收征收管理，确保税收执法的合法性和公正性。2.服务纳税人原则：以纳税人为中心，优化纳税服务，提高办税效率，保障纳税人合法权益，营造良好的税收营商环境。3.科学管理原则：运用现代信息技术和科学管理方法，提高税收征管效能，实现税收管理的规范化、精细化、科学化。4.协同共治原则：加强国税机关与其他部门之间的协作配合，形成税收征管合力，共同推进税收治理体系和治理能力现代化。二、税收征收管理（一）税务登记1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向国税机关申报办理税务登记。国税机关应当及时受理，并在规定期限内审核发放税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者国税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及国税机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式纳税人可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式进行纳税申报。国税机关应当积极推广多元化申报方式，为纳税人提供便利。（三）税款征收1.征收方式国税机关根据纳税人的不同情况，分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等税款征收方式。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者国税机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，国税机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。国税机关应当加强减免税管理，严格审核纳税人的减免税申请，确保减免税政策的正确执行。三、发票管理（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向国税机关申请领购发票。国税机关根据纳税人的经营范围和规模，核定其发票种类、数量和领购方式。2.领购程序纳税人领购发票时，应当按照国税机关的要求提供相关资料，经审核后，领取发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向国税机关领购发票。（二）发票开具1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.禁止行为任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票保管1.保管要求纳税人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经国税机关查验后销毁。2.丢失处理发票丢失，应于丢失当日书面报告国税机关，并登报声明作废。同时，按照国税机关的要求，提供相关证明材料，接受处理。四、税务检查（一）检查权限1.检查账簿、凭证等资料国税机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。2.实地检查国税机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.责成提供资料国税机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。4.询问国税机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。5.查询存款账户经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.立案国税机关通过日常管理、纳税评估、举报、转办、交办等渠道发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，经初步核实后，认为需要立案查处的，应当立案。2.检查实施国税机关实施税务检查时，应当向纳税人、扣缴义务人送达税务检查通知书，并出示税务检查证。检查人员不得少于两人，并应当向被检查人说明检查的范围和内容。3.检查终结检查结束后，检查人员应当制作税务检查报告，说明检查的情况和结果，并提出处理意见。税务检查报告经检查人员签名后，报经所属国税机关领导审批。（三）检查纪律1.依法检查检查人员应当严格依照法律、行政法规规定的权限和程序进行检查，不得超越权限、滥用职权。2.保守秘密检查人员应当为被检查人保守秘密，不得泄露被检查人的商业秘密、个人隐私等信息。3.廉洁自律检查人员应当廉洁自律，不得接受被检查人的礼品、礼金、有价证券等财物，不得参加被检查人安排的宴请、娱乐等活动。五、税务行政处罚（一）处罚种类1.罚款对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人，国税机关可以依法处以罚款。2.没收违法所得对纳税人、扣缴义务人违法取得的收入，国税机关可以依法予以没收。3.停止出口退税权对骗取国家出口退税款的，国税机关可以依法停止其出口退税权。（二）处罚程序1.简易程序违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序除适用简易程序的行政处罚外，国税机关作出行政处罚决定，应当按照下列程序进行：立案、调查取证、告知当事人权利、听取当事人陈述和申辩、举行听证（符合听证条件的）、作出处罚决定、送达处罚决定书。（三）处罚执行1.当场收缴依法给予二十元以下的罚款的，不当场收缴事后难以执行的，在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出，国税机关及其执法人员可以当场收缴罚款。2.银行缴纳除当场收缴罚款的情形外，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。六、纳税服务（一）服务内容1.政策宣传国税机关应当通过多种渠道，广泛宣传税收法律法规和政策，为纳税人提供及时、准确的政策咨询服务。2.办税辅导国税机关应当为纳税人提供办税辅导，帮助纳税人了解办税流程、掌握办税方法，提高办税能力。3.权益保护国税机关应当依法保护纳税人合法权益，及时处理纳税人的投诉和举报，维护纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权。（二）服务方式1.办税服务厅国税机关应当设立办税服务厅，集中办理各类涉税事项，为纳税人提供一站式、便捷高效的办税服务。2.网上办税平台国税机关应当积极推进网上办税平台建设，实现纳税人涉税事项网上办理、网上咨询和网上投诉，提高办税效率，降低办税成本。3.纳税服务热线国税机关应当设立纳税服务热线，为纳税人提供税收政策咨询、办税指引、投诉举报等服务，及时解答纳税人的疑问。（三）服务监督1.内部监督国税机关应当建立健全纳税服务监督机制，加强对纳税服务工作的内部监督检查，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监督国税机关应当主动接受纳税人及社会各界的监督，定期开展纳税服务满意度调查，广泛征求纳税人的意见和建议，不断改进纳税服务工作。七、信息化建设（一）系统建设1.税收征管信息系统国税机关应当建立健全税收征管信息系统，实现税收征管业务的信息化处理，提高征管效率和质量。2.数据分析利用系统国税机关应当建立数据分析利用系统，对税收征管数据进行深入分析挖掘，为税收征管决策提供支持。（二）数据管理1.数据采集国税机关应当规范数据采集行为，确保采集数据的真实性、准确性和完整性。2.数据存储国税机关应当加强数据存储管理，确保数据的安全可靠。3.数据应用国税机关应当充分利用税收征管数据，开展纳税评估、风险预警、税收分析等工作，提高税收征管效能。（三）网络安全1.安全制度国税机关应当建立健全网络安全管理制度，加强网络安全防护，确保税收征管信息系统的安全稳定运行。2.安全措施国税机关应当采取防火墙、入侵检测、加密技术等安全措施，防范网络攻击、病毒感染等安全风险。3.应急处置国税机关应当制定网络安全应急预案，及时处置网络安全突发事件，保障税收征管工作的正常开展。八、队伍建设与监督（一）队伍建设1.人员培训国税机关应当加强对工作人员的培训，提高工作人员的业务素质和执法水平。培训内容包括税收法律法规、业务知识、职业道德等方面。2.绩效考核国税机关应当建立健全绩效考核制度，对工作人员的工作业绩、工作质量、工作效率等进行考核评价，激励工作人员积极履行职责。3.廉政建设国税机关应当加强廉政建设，教育引导工作人员廉洁奉公、依法行政，防止和纠正违法违纪行为。（二）监督机制1.内