地税欠税考核制度

PAGE地税欠税考核制度一、总则（一）目的为加强地税征收管理，规范欠税行为，确保国家税收及时足额入库，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本考核制度。（二）适用范围本制度适用于本地区地方税务机关及其工作人员，以及辖区内负有纳税义务的各类纳税人、扣缴义务人。（三）基本原则1.依法依规原则严格依据国家税收法律法规和相关政策开展欠税考核工作，确保考核过程和结果合法合规。2.客观公正原则以实际发生的欠税情况为依据，进行客观、公正的考核评价，避免主观随意性。3.全面覆盖原则对地税征收管理涉及的各个环节和各类主体进行全面考核，确保无遗漏。4.动态管理原则根据税收政策变化、经济形势发展以及征管工作实际，适时调整考核指标和方法，实现动态化管理。二、欠税定义及认定标准（一）欠税定义欠税是指纳税人、扣缴义务人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。（二）认定标准1.正常申报纳税期限届满后，纳税人未缴纳应纳税款的，即构成欠税。2.经税务机关批准延期缴纳的税款，延期期限届满仍未缴纳的部分，视为欠税。3.代扣代缴、代收代缴义务人未按照规定期限解缴税款的，视为欠税。4.纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对超过追征期仍未缴纳的税款，不再认定为欠税，但应记录在案。三、考核指标体系（一）欠税发生率1.计算公式：欠税发生率=本期发生欠税户数÷本期应纳税户数×100%2.指标说明：反映一定时期内辖区内发生欠税的户数占应纳税户数的比例，体现欠税情况在纳税人群体中的分布范围。（二）欠税余额率1.计算公式：欠税余额率=期末欠税余额÷期末应纳税款总额×100%2.指标说明：衡量期末欠税余额在应纳税款总额中所占的比重，直观反映欠税规模对税收收入的影响程度。（三）欠税增减率1.计算公式：欠税增减率=（本期期末欠税余额上期期末欠税余额）÷上期期末欠税余额×100%2.指标说明：用于分析欠税余额的变化趋势，判断欠税管理工作的成效是向好还是向坏发展。（四）欠税清理入库率1.计算公式：欠税清理入库率=本期清理入库的欠税金额÷本期应清理入库的欠税金额×100%2.指标说明：考核税务机关对欠税的清理力度和效果，体现将欠税转化为实际入库税款的能力。（五）欠税滞纳金加收率1.计算公式：欠税滞纳金加收率=本期实际加收的欠税滞纳金金额÷本期应加收欠税滞纳金金额×100%2.指标说明：反映税务机关对欠税滞纳金政策的执行情况，督促纳税人按时足额缴纳税款。四、考核组织与实施（一）考核主体成立由地税机关主要领导担任组长，征管部门、法规部门、计财部门等相关负责人为成员的欠税考核工作领导小组，负责统筹协调和指导全地区的欠税考核工作。领导小组下设办公室，设在征管部门，具体负责考核工作的组织实施。（二）考核周期考核工作实行年度考核与日常监控相结合的方式。年度考核每年进行一次，于次年第一季度对上一年度的欠税考核情况进行全面总结和评价。日常监控则对欠税情况进行实时跟踪和动态分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）考核方式1.数据采集通过税收征管信息系统、纳税申报资料、财务报表等渠道，收集纳税人的纳税申报、税款缴纳、欠税情况等相关数据。2.实地核查对部分欠税金额较大、情况复杂的纳税人，进行实地核查，核实欠税情况的真实性和准确性。3.综合评价考核工作领导小组根据采集的数据和实地核查情况，按照考核指标体系进行综合评价，确定各单位及相关人员的考核得分。五、考核结果运用（一）与绩效挂钩将欠税考核结果纳入地税机关工作人员的绩效考核体系，与个人的绩效奖金、评先评优、职务晋升等挂钩。对在欠税管理工作中表现突出的单位和个人给予表彰和奖励；对欠税考核不达标的单位和个人，进行通报批评，并扣减相应的绩效分数和奖金。（二）作为征管决策依据根据欠税考核结果，分析欠税产生的原因和趋势，总结征管工作中的薄弱环节，为制定税收征管政策、调整征管措施提供参考依据，不断完善征管机制，提高征管质量和效率。（三）加强与其他部门协作将欠税考核结果及时通报给当地政府及相关部门，加强与财政、工商、银行等部门的协作配合，形成综合治税合力。对欠税严重的纳税人，采取联合惩戒措施，限制其经营、融资、出境等行为，促使其尽快缴纳欠税。六、欠税管理措施（一）催报催缴1.税务机关在纳税申报期限届满后，应及时向纳税人发出催报催缴通知，明确告知其应缴纳的税款金额、期限及逾期缴纳的法律后果。2.对欠税纳税人进行定期走访，了解其生产经营状况和资金周转情况，宣传税收法律法规，督促其按时缴纳税款。（二）税收保全与强制执行1.对有逃避纳税义务嫌疑且不能提供纳税担保的欠税纳税人，税务机关依法采取税收保全措施，如冻结银行存款、扣押查封财产等。2.对经责令限期缴纳仍未缴纳的欠税纳税人，税务机关依法采取强制执行措施，如拍卖变卖扣押查封的财产、划缴银行存款等，以确保税款及时足额入库。（三）欠税公告1.税务机关定期在办税服务厅、税务网站等媒体上公告欠税纳税人名单及欠税情况，曝光欠税行为，发挥舆论监督作用，促使纳税人自觉履行纳税义务。2.对欠税金额较大、影响恶劣的纳税人，除在本地公告外，还应向上级税务机关报告，并建议在更大范围内进行公告。（四）纳税信用管理1.将欠税情况纳入纳税人纳税信用评价体系，对有欠税记录的纳税人，在纳税信用等级评定时予以扣分，降低其信用等级。2.对纳税信用等级较低的欠税纳税人，加强税收管理和监控，限制其享受税收优惠政策，提高其违法成本。七、责任追究（一）纳税人责任1.纳税人未按照规定期限缴纳税款，除依法补缴税款、滞纳金外，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定，视情节轻重给予相应的处罚。2.对构成逃避缴纳税款罪的纳税人，依法移送司法机关追究刑事责任。（二）扣缴义务人责任扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对情节严重的扣缴义务人，依法给予行政处罚。（三）税务机关工作人员责任1.税务机关工作人员在欠税管理工作中，存在玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等行为的，依法给予行政处分；构成犯罪