第四节 减免税优惠

第六章个人所得税主讲王碧秀教授LOGO个人所得税目录个人所得税概述1纳税人、征税对象和税率2应纳税额计算3减免税优惠4征收管理3第四节减免税收优惠4一、个人所得税法规定的免税项目（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护等的奖金（2）国债和国家发行的金融债券利息（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴5（4）福利费、抚恤金和救济金（5）保险赔偿（6）军人的转业费、复员费、退役金。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费。对离（退）休干部和职工，再就业取得的工资、薪金所得，依法应征个人所得税。实行内部退养的个人，在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应缴纳个人所得税一、个人所得税法规定的免税项目6（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使领馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税所得一、个人所得税法规定的免税项目7二、个人所得税法规定的减税项目（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。（2）因严重自然灾害造成重大损失的。（3）其他经国务院主管部门批准减税的。上述减免项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定8三、财政部、税务总局规定的减免税项目①对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。（1）奖励性质所得9三、财政部、税务总局规定的减免税项目②个人购买体育彩票中奖收入、购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

（1）奖励性质所得10三、财政部、税务总局规定的减免税项目③个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。（1）奖励性质所得11三、财政部、税务总局规定的减免税项目④教育部颁发的特聘教授奖金、曾宪梓教育基金会教师奖、“长江小小科学家”奖金、“母亲河（波司登）奖”奖金、“长江学者奖励计划”个人收入、陈嘉庚科学奖获奖奖金、刘东生青年科学家奖和刘东生地球科学奖学金奖金、全国职工职业技能大赛奖金、中华宝钢环境优秀奖奖金、李四光地质科学奖奖金、第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金、明天小小科学家奖金，免征个人所得税（1）奖励性质所得12三、财政部、税务总局规定的减免税项目（2）依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。（3）对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫搬迁安置住房（以下简称安置住房），免征个人所得税。13（4）企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理①企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在记入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。②个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。③超过前述两条规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。④年金基金投资运营收益分配记入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。三、财政部、税务总局规定的减免税项目14（5）工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税