《内部审计现场取证程序执行标准(试行)》

《内部审计现场取证程序执行标准(试行)》一、总则1.目的为规范内部审计现场取证程序，保证审计证据的充分性、适当性和可靠性，提高审计工作质量，根据国家相关法律法规和内部审计准则，制定本执行标准。2.适用范围本标准适用于本单位内部审计机构开展的各类审计项目的现场取证工作。二、取证准备1.制定取证计划审计项目负责人应根据审计目标和范围，制定详细的现场取证计划。计划内容包括取证的范围、方法、时间安排、人员分工等。在制定计划时，要充分考虑审计项目的特点和可能遇到的困难，确保计划的可行性和有效性。2.收集相关资料审计人员应在现场取证前，收集与审计项目相关的各种资料，如被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议、管理制度等。对收集到的资料进行初步分析，了解被审计单位的基本情况和业务流程，为现场取证做好准备。3.准备取证工具和设备根据取证计划和实际需要，准备好必要的取证工具和设备，如审计软件、电子表格、照相机、录音笔等。确保工具和设备的正常运行，以保证取证工作的顺利进行。三、取证方法及要求1.检查审计人员对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等书面资料进行审查，以确定其真实性、完整性和合法性。检查时应注意以下几点：详细核对凭证的日期、金额、摘要、签章等要素，确保凭证的真实性和合规性。检查账簿的记录是否准确、完整，账账、账证、账实是否相符。对报表的编制依据和方法进行审查，验证报表数据的准确性和可靠性。2.观察审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产和业务活动，以获取相关审计证据。观察时应注意：观察被审计单位的工作环境、人员操作流程等，了解其内部控制的执行情况。对实物资产进行实地盘点，检查资产的存在性、完整性和状态。观察业务活动的开展情况，判断业务操作是否符合规定的程序和标准。3.询问审计人员通过口头或书面方式向被审计单位的有关人员询问有关事项，以获取审计证据。询问时应注意：制定询问提纲，明确询问的目的和重点。询问应客观、公正，避免引导性提问。对询问的内容进行记录，并要求被询问人签字确认。4.函证审计人员通过向第三方发函，获取与被审计单位有关的信息，以验证相关事项的真实性和准确性。函证时应注意：选择合适的函证对象和方式，确保函证的有效性。对函证过程进行控制，确保函证的独立性和可靠性。对回函结果进行分析和评价，如有差异应进一步调查核实。5.重新计算审计人员对被审计单位的会计数据进行重新计算，以验证其准确性。重新计算时应注意：采用正确的计算方法和公式，确保计算结果的准确性。对计算过程进行详细记录，以便复查和验证。6.分析程序审计人员对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，以发现异常情况和潜在问题。分析程序包括比较分析、比率分析、趋势分析等。分析时应注意：选择合适的分析指标和方法，确保分析结果的可靠性。对分析过程中发现的异常情况进行深入调查，查明原因。四、取证过程控制1.证据记录审计人员在现场取证过程中，应及时、准确地记录所获取的审计证据。记录内容包括证据的名称、来源、日期、内容、数量等。记录应清晰、完整，便于查阅和使用。2.证据整理取证结束后，审计人员应及时对获取的审计证据进行整理和分类。按照审计目标和审计事项的要求，将证据分为不同的类别，如财务证据、业务证据、内部控制证据等。3.证据审核审计项目负责人应对审计人员获取的证据进行审核，确保证据的充分性、适当性和可靠性。审核内容包括证据的来源是否可靠、证据的内容是否真实、证据与审计事项是否相关等。对不符合要求的证据，应要求审计人员补充或重新获取。4.证据保管审计人员应妥善保管获取的审计证据，防止证据丢失、损坏或被篡改。审计证据应按照规定的格式和要求进行归档，建立审计证据档案，以便日后查阅和使用。五、特殊情况处理1.被审计单位不配合如果被审计单位拒绝提供审计所需的资料或拒绝配合审计工作，审计人员应及时向上级领导报告，并采取相应的措施。可以通过书面通知、沟通协调等方式，要求被审计单位配合审计工作。如果被审计单位仍然不配合，审计机构可以根据相关规定，采取进一步的措施，如向有关部门报告等。2.证据存在争议当审计证据存在争议时，审计人员应进一步调查核实，收集更多的证据，以确定证据的真实性和可靠性。可以通过与被审计单位相关人员沟通、向第三方咨询等方式，解决证据争议问题。如果仍然无法解决争议，应在审计报告中如实反映情况，并说明争议的原因和处理情况。3.紧急情况在现场取证过程中，如果遇到紧急情况，如自然灾害、突发事件等，审计人员应及时采取措施，保护审计证据的安全。可以将证据转移到安全的地方，或者对证据进行备份。同时