2026年初级会计职称考试题库及答案

2026年初级会计职称考试题库及答案单项选择题1.下列各项中，属于会计最基本职能的是（）A.预测经济前景B.会计核算C.参与经济决策D.评价经营业绩2.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5万元，入库前发生挑选整理费2万元，入库后发生仓储费1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元A.202B.207C.228D.2033.甲公司2025年10月1日购入乙上市公司股票50万股，支付价款400万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元A.390B.392C.400D.4024.某企业2024年12月购入一台生产用设备，原价120万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元A.22.8B.28.8C.30.4D.485.某企业将自产的50台空调作为节日福利发放给公司职工，每台空调成本为3000元，市场不含税售价为5000元，增值税税率为13%，不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）元A.150000B.250000C.282500D.2925006.下列各项中，关于企业无形资产会计处理表述正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产应按10年期限摊销B.无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回C.使用寿命有限的无形资产处置当月仍应计提摊销D.出租无形资产的摊销额应计入营业外支出7.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元A.1100B.1000C.900D.12008.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（）A.对外捐赠商品的成本B.出租无形资产的摊销额C.对外捐赠材料的成本D.报废固定资产的净损失9.某企业生产甲产品完工后发现10件废品，其中4件为不可修复废品，6件为可修复废品，不可修复废品按定额成本计价，每件定额成本350元；回收材料价值600元；修复6件可修复废品共发生直接材料100元，直接人工120元，制造费用50元。不考虑其他因素，废品净损失为（）元A.1000B.1050C.1420D.107010.根据政府会计核算标准体系，下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）A.资产B.负债C.预算收入D.净资产11.根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）A.会计机构负责人B.单位负责人C.总会计师D.主管会计人员12.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）A.银行汇票不得用于转账结算B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月C.银行汇票不得背书转让D.单位不得使用银行汇票13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.将购进的货物无偿赠送给其他单位14.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年10月将自产的100箱高档化妆品发给职工作为福利，同类高档化妆品的不含税平均售价为300元/箱，生产成本为150元/箱，已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为10%，该化妆品厂上述业务应缴纳消费税（）元A.2970B.4500C.2700D.500015.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.税务机关的罚金B.合理的劳动保护支出C.税收滞纳金D.非广告性质的赞助支出多项选择题1.下列各项中，符合会计信息质量要求谨慎性要求的有（）A.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对存货计提跌价准备D.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用2.下列各项中，属于企业库存商品核算范围的有（）A.寄存在外的商品B.接受来料加工制造的代制品C.已完成销售手续但购买单位未提取的商品D.发出展览的商品3.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）A.资本公积转增资本B.对外债券投资C.盈余公积转增资本D.处置固定资产取得净收益4.下列各项中，应计入管理费用的有（）A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费5.下列关于约当产量比例法的表述中，正确的有（）A.这种方法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品B.原材料生产开始时一次投入的，在产品的原材料成本不需要计算约当产量C.原材料随加工进度陆续投入的，应按照各工序投入的材料成本占总材料成本的比例计算约当产量D.这种方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大的产品6.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期不包含在劳动合同期限内D.试用期内用人单位不得解除劳动合同7.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的票据有（）A.转账支票B.银行汇票C.商业承兑汇票D.银行本票8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产的农产品B.药店销售避孕药品C.个人销售自己使用过的物品D.书店销售古旧图书9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）A.基本养老保险B.子女教育C.大病医疗D.赡养老人10.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.土地使用权出让合同B.法律咨询合同C.房屋产权证D.财产保险合同判断题1.企业发生的各项利得或损失，均会影响当期净利润。（）2.企业已确认销售收入的售出商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，同时冲减当期销售商品成本。（）3.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏，且经查属于管理不善造成的，其进项税额不需要转出。（）4.盈余公积转增资本会使企业的所有者权益总额减少。（）5.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，城市维护建设税也应当一并退还。（）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2025年12月初，A材料结存200千克，单位成本300元，未计提存货跌价准备。12月发生与A材料相关的经济业务如下：（1）2日，购入A材料500千克，取得增值税专用发票注明的价款为146000元，增值税税额为18980元，购入过程中发生保险费1000元，材料已验收入库，款项已通过银行存款支付，运输途中发生合理损耗10千克。（2）15日，领用A材料400千克，其中生产车间生产M产品领用300千克，车间管理部门领用50千克，企业行政管理部门领用50千克。（3）25日，销售一批M产品，开具增值税专用发票注明不含税价款为500000元，增值税税额为65000元，产品成本为320000元，款项已存入银行，该批产品控制权已经转移给客户，符合收入确认条件。（4）31日，月末财产清查发现A材料盘亏，盘亏账面成本为2000元，经查属于保管员管理不善造成的被盗，按规定由保管人员赔偿500元，相关赔偿尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的实际单位成本为（）元/千克。A.300B.320C.312D.3222.根据期初资料和资料（1）、（2），下列各项中，领用A材料的会计处理表述正确的是（）。A.生产成本增加90000元B.制造费用增加15000元C.管理费用增加15000元D.原材料减少120000元3.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000B.借：主营业务成本320000贷：库存商品320000C.借：银行存款500000贷：主营业务收入500000D.借：发出商品320000贷：库存商品3200004.根据资料（4），下列各项中，甲公司盘亏A材料相关会计处理表述正确的是（）。A.计入管理费用的金额为1760元B.进项税额转出金额为260元C.其他应收款增加500元D.计入营业外支出的金额为1760元5.根据上述全部资料，不考虑其他因素，上述业务对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）元。A.163240B.165000C.185000D.150000中国公民李某为境内某上市公司高级管理人员，2025年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金18000元，每月按照国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金合计3000元；李某为独生子，父母均已年满65周岁，其独生女正在就读大学，子女教育专项附加扣除由李某全额扣除，无其他专项附加扣除。（2）3月，为境内某企业提供技术咨询服务，取得一次性劳务报酬30000元。（3）8月，出版专业专著一部，取得稿酬所得5000元。（4）10月，取得国债利息收入2000元，取得机动车保险赔款5000元。已知：居民个人综合所得全年减除费用为60000元；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；劳务报酬所得、稿酬所得预扣预缴个人所得税时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%；劳务报酬所得预扣预缴适用预扣率表，超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000；稿酬所得预扣率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.计算李某2025年综合所得应纳税所得额时，下列各项中，准予全额扣除的有（）A.全年减除费用60000元B.全年专项扣除36000元C.全年子女教育专项附加扣除12000元D.全年赡养老人专项附加扣除24000元2.李某3月份取得劳务报酬所得，预扣预缴的个人所得税税额为（）A.5200元B.4800元C.6000元D.3000元3.李某8月份取得稿酬所得，预扣预缴的个人所得税税额为（）A.560元B.700元C.800元D.420元4.李某取得的下列收入中，免征个人所得税的有（）A.国债利息收入2000元B.保险赔款5000元C.劳务报酬30000元D.稿酬5000元5.计算李某2025年综合所得全年应缴纳个人所得税税额，下列算式正确的是（）A.(242800B.242800×C.(216000D.(242800答案与解析初级会计实务部分单项选择题1.答案：B解析：会计的基本职能是会计核算和会计监督，其中会计核算是最基本的职能，预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能，因此选项B正确。2.答案：A解析：合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外增加存货成本；入库后的仓储费不计入存货成本，因此该批原材料的入账成本=200+3.答案：A解析：企业取得交易性金融资产，已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收股利，发生的交易费用计入当期投资收益，因此初始入账金额=400104.答案：B解析：双倍余额递减法下，年折旧率=×100；2025年（第一年）应计提的折旧额=120×405.答案：C解析：企业将自产产品发放给职工，应当按公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，因此应付职工薪酬的金额=50×6.答案：B解析：选项A错误，使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销；选项C错误，使用寿命有限的无形资产处置当月不再计提摊销；选项D错误，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项B表述正确。7.答案：B解析：年末未分配利润贷方余额=年初贷方余额+本年实现净利润-提取的盈余公积-宣告发放的现金股利=200+8.答案：B解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，选项A、C计入营业外支出，选项D计入营业外支出，选项B出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，属于营业成本项目，因此选项B正确。9.答案：D解析：废品净损失=不可修复废品的生产成本+可修复废品的修复费用-回收的残料价值=4×10.答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算收入属于政府预算会计要素，因此选项C不属于政府财务会计要素，正确。多项选择题1.答案：ABC解析：选项D是会计信息质量要求的可理解性，不属于谨慎性要求；谨慎性要求企业不高估资产和收益，不低估负债和费用，选项ABC均符合谨慎性要求。2.答案：ABD解析：选项C错误，已完成销售手续但购买单位未提取的商品，控制权已经转移，不属于本企业的库存商品；选项ABD均属于企业库存商品的核算范围。3.答案：AC解析：资本公积转增资本和盈余公积转增资本都会导致实收资本增加，选项AC正确；对外债券投资属于资产变动，不影响实收资本，处置固定资产净收益计入损益，也不影响实收资本，选项BD错误。4.答案：ABD解析：企业专设销售机构的业务费计入销售费用，选项C错误；选项ABD均计入管理费用。5.答案：ABC解析：选项D是在产品按固定成本计价法的适用范围，约当产量比例法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，生产成本中直接材料和加工成本比重相差不大的产品，选项ABC表述正确。判断题1.答案：×解析：利得和损失分为直接计入当期损益的利得损失和直接计入所有者权益的利得损失（其他综合收益），后者不影响当期净利润，因此表述错误。2.答案：√解析：不属于资产负债表日后事项的销售退回，直接冲减退回当期的销售收入和销售成本，表述正确。3.答案：×解析：管理不善造成的存货盘亏，进项税额不得抵扣，需要转出，因此表述错误。4.答案：×解析：盈余公积转增资本属于所有者权益内部项目结转，所有者权益总额不变，因此表述错误。不定项选择题1.答案：A解析：购入A材料的实际总成本=146000+1000=147000（元），实际入库数量=2.答案：ABCD解析：加权平均单位成本=(200×300+147000)÷(2003.答案：AB解析：销售M产品控制权转移，符合收入确认条件，应确认主营业务收入500000元，销项税额65000元，结转主营业务成本320000元，因此选项AB正确。4.答案：ABC解析：管理不善造成的存货盘亏，进项税额需要转出，转出金额=2000×13（元），总净损失=5.答案：A解析：对营业利润的影响=主营业务收入500000主营业务成本320000管理费用（15000+1760）=500000320000经济法基础部分单项选择题1.答案：B解析：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，选项B正确。2.答案：B解析：选项A错误，银行汇票可以用于转账；选项C错误，银行汇票可以背书转让；选项D错误，单位和个人都可以使用银行汇票；选项B表述正确。3.答案：A解析：将购进的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，进项税额不得抵扣，不视同销售，选项A正确。4.答案：B解析：纳税人自产自用应税消费品，有同类应税消费品售价的，按照同类售价计算消费税，因此应纳税额=100×5.答案：B解析：罚金、税收滞纳金、非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除，合理的劳动保护支出准予扣除，选项B正确。多项选择题1.答案：AB解析：选项C错误，试用期包含在劳动合同期限内；选项D错误