2025年财务专员测试题及答案

2025年财务专员测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.甲公司2024年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款120万元，预计总成本80万元。截至2024年末，实际发提供本40万元，预计还将发提供本40万元，履约进度按成本比例确定。2024年甲公司应确认的收入为（）万元。A.40B.60C.80D.1202.乙公司2024年初“坏账准备”科目贷方余额5万元，年末应收账款余额200万元，按5%比例计提坏账准备；年内实际发生坏账3万元，已核销的坏账又收回2万元。2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.6C.8D.103.丙公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产设备取得含税收入226万元，同时收取包装物租金1.13万元（含税）。已知增值税税率13%，当月销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.1D.26.014.丁公司采用移动加权平均法计算存货成本。2024年3月1日结存A材料100公斤，成本2000元；3月5日购入200公斤，成本4200元；3月10日领用250公斤；3月15日购入150公斤，成本3300元；3月20日领用100公斤。3月20日领用A材料的成本为（）元。A.2000B.2100C.2200D.23005.戊公司2024年1月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.120B.160C.115.2D.1926.己公司2024年支付在建工程人员工资30万元，支付行政部门车辆保险费5万元，支付分期付息债券利息10万元（其中资本化利息6万元）。经营活动现金流出为（）万元。A.5B.15C.35D.457.庚公司2024年发生研发费用200万元（其中资本化支出80万元，费用化支出120万元），研发活动符合加计扣除条件。2024年所得税前可加计扣除的金额为（）万元（假设2025年政策为费用化部分加计120%扣除）。A.144B.240C.96D.1208.辛公司2024年12月应付职工工资150万元（其中生产工人100万元，车间管理人员20万元，行政人员30万元），按工资总额10%计提住房公积金，8%计提医疗保险费。应计入“生产成本”的职工薪酬总额为（）万元。A.100B.118C.126D.1389.壬公司2024年1月以银行存款3000万元取得癸公司30%股权，能够对其施加重大影响。取得投资时癸公司可辨认净资产公允价值12000万元。壬公司长期股权投资的初始入账金额为（）万元。A.3000B.3600C.3200D.280010.某公司2024年息税前利润500万元，利息费用100万元，优先股股利50万元（税率20%），财务杠杆系数为（）。A.1.25B.1.33C.1.5D.1.6711.下列各项中，不属于现金流量表“投资活动现金流出”的是（）。A.购买专利权支付的现金B.购买子公司支付的现金净额C.支付在建工程人员工资D.支付债券发行费用12.甲公司2024年12月31日存货账面余额800万元，已计提存货跌价准备50万元。其中有一批原材料成本100万元，市场售价90万元（不含税），销售费用5万元，相关税费2万元。该批原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.7C.10D.1713.乙公司2024年1月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际利率4%，发行价格1044.52万元（含交易费用）。2024年末“应付债券——利息调整”科目余额为（）万元（按实际利率法摊销）。A.44.52B.36.30C.30.70D.25.2014.丙公司2024年预算销售收入1000万元，变动成本率60%，固定成本200万元，目标利润150万元。通过压缩固定成本实现目标利润，需压缩的固定成本金额为（）万元。A.50B.100C.150D.20015.丁公司2024年12月发现2023年漏提固定资产折旧100万元（属于重大差错），适用所得税税率25%。调整2024年期初留存收益的金额为（）万元。A.-100B.-75C.-50D.-25二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少2个正确选项，错选、漏选不得分）1.下列各项中，体现会计信息质量“谨慎性”要求的有（）。A.对可能发生的保修义务确认预计负债B.对存货计提跌价准备C.对使用寿命不确定的无形资产不摊销D.对固定资产采用加速折旧法E.对售出商品可能发生的退货确认预计负债2.下列行为中，属于增值税“视同销售”的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给客户D.将外购货物分配给股东E.将委托加工货物用于投资3.下列资产中，期末需要进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.成本模式计量的投资性房地产C.商誉D.存货E.长期股权投资（重大影响）4.下列预算编制方法中，属于滚动预算特点的有（）。A.预算期与会计年度脱离B.逐期滚动、保持固定长度C.便于将实际数与预算数比较D.能够适应连续不断的经营过程E.预算编制工作量较大5.下列关于现金管理的表述中，正确的有（）。A.企业可坐支现金，但需提前备案B.库存现金限额由开户银行核定C.不得“白条抵库”D.不得出租、出借银行账户E.现金日记账应每日结出余额6.财务报表附注中应披露的内容包括（）。A.重要会计政策和会计估计B.或有事项的说明C.关联方关系及其交易D.报表重要项目的说明E.企业合并、分立的说明7.企业发行可转换公司债券时，可能涉及的会计科目有（）。A.应付债券——面值B.应付债券——利息调整C.其他权益工具D.资本公积——股本溢价E.财务费用8.下列成本差异中，属于直接材料成本差异的有（）。A.材料价格差异B.材料数量差异C.人工效率差异D.变动制造费用耗费差异E.固定制造费用能量差异9.下列关系中，构成关联方关系的有（）。A.甲公司与其子公司乙公司B.丙公司与其合营企业丁公司C.戊公司与其供应商己公司（占采购额10%）D.庚公司总经理与其控制的辛公司E.壬公司与其联营企业癸公司10.下列或有事项中，应确认为预计负债的有（）。A.未决诉讼很可能败诉，预计赔偿金额50万元B.产品质量保证，预计保修费用30万元（可能性较大）C.重组义务中，尚未发生的辞退福利D.债务担保，被担保方财务状况恶化，很可能承担连带责任E.亏损合同，履行合同将发生损失100万元，不履行将支付违约金80万元（选择不履行）三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.企业对交易性金融资产期末按公允价值计量，体现了实质重于形式原则。（）2.小规模纳税人销售货物开具的普通发票，其销售额为价税合计金额除以（1+征收率）。（）3.存货可变现净值等于估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费。（）4.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，属于会计政策变更，需追溯调整。（）5.现金折扣在实际发生时计入财务费用，商业折扣在确认收入时扣除。（）6.企业预算调整需经财务部门审批后即可执行。（）7.资产负债表日后期间发现的前期重大差错，应调整报告年度的财务报表。（）8.企业内部研究开发项目的开发阶段支出，均应资本化确认为无形资产。（）9.长期待摊费用应在受益期限内平均摊销，若不能使以后会计期间受益，应将剩余金额一次性计入当期损益。（）10.流动比率越高，企业短期偿债能力越强，因此流动比率越高越好。（）四、计算题（每题8分，共40分）1.甲公司2024年末应收账款余额如下：A客户100万元（账龄1年以内），B客户80万元（账龄1-2年），C客户50万元（账龄2-3年），D客户30万元（账龄3年以上）。坏账准备计提比例：1年以内5%，1-2年10%，2-3年20%，3年以上50%。年初“坏账准备”贷方余额15万元，年内实际发生坏账10万元，收回已核销坏账5万元。计算2024年末应计提的坏账准备金额。2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生业务：销售货物取得含税收入565万元（税率13%）；购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；购进免税农产品用于生产13%税率货物，收购发票注明买价50万元；上期留抵税额5万元。已知城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。计算乙公司10月应缴纳的增值税及附加税费总额。3.丙公司2024年1月购入一台设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元。假设2024年会计上采用年数总和法计提折旧，税法上采用年限平均法。2024年利润总额1000万元，所得税税率25%。计算2024年应确认的递延所得税负债（或资产）及应交所得税。4.丁公司2024年12月31日存货资料：库存商品A：成本200万元，可变现净值180万元（已计提跌价准备10万元）原材料B：成本150万元，用于生产产品C（产品C成本250万元，可变现净值230万元，需投入加工成本80万元）周转材料C：成本50万元，市场售价45万元（无进一步加工）计算年末应计提的存货跌价准备总额。5.戊公司2025年1月现金预算资料：期初现金余额20万元；预计销售收入500万元（40%当月收现，60%下月收现，上年12月销售收入400万元）；预计采购支出300万元（50%当月支付，50%下月支付，上年12月采购支出200万元）；工资支出80万元，制造费用50万元（含折旧10万元），管理费用30万元（含摊销5万元），销售费用20万元；最低现金余额30万元。计算1月末现金余缺及需筹集（或运用）的现金金额。五、综合题（30分）己公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）1日，向A公司销售商品一批，售价300万元（不含税），成本200万元，合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算折扣不考虑增值税）。A公司12月8日付款。（2）5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款150万元，税额19.5万元，材料已入库，款项未付。（3）10日，将自产产品用于职工福利，产品成本50万元，市场售价80万元（不含税）。（4）15日，计提固定资产折旧80万元（其中生产车间50万元，管理部门30万元）。（5）20日，支付上年度未决诉讼赔偿款60万元（上年已确认预计负债50万元）。（6）25日，收到B公司投资款500万元（占注册资本400万元）。（7）31日，计提本月短期借款利息10万元（已预提5万元）；结转本月损益类科目（除上述业务外，无其他收入、费用）。要求：（1）编制上述业务的会计分录（单位：万元）；（2）计算12月应交增值税（假设无其他进项、销项）；（3）计算12月利润总额及净利润（所得税税率25%）；（4）列示资产负债表“应收账款”“存货”“应付职工薪酬”“未分配利润”项目的期末余额（假设期初均为0）。答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.A6.A7.A8.B9.B10.B11.D12.B13.B14.A15.B二、多项选择题1.ABDE2.ACDE3.AC4.BDE5.BCDE6.ABCDE7.ABCE8.AB9.ABDE10.ABDE三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、计算题1.期末应有坏账准备=100×5%+80×10%+50×20%+30×50%=5+8+10+15=38（万元）；期末坏账准备账面余额=15-10+5=10（万元）；应计提=38-10=28（万元）。2.销项税额=565÷(1+13%)×13%=65（万元）；进项税额=39+50×10%（农产品加计扣除）=39+5=44（万元）；应纳增值税=65-44-5=16（万元）；附加税费=16×(7%+3%+2%)=1.92（万元）；合计=16+1.92=17.92（万元）。3.会计折旧=(600-30)×5/15=190（万元）；税法折旧=(600-30)/5=114（万元）；应纳税暂时性差异=190-114=76（万元）；递延所得税负债=76×25%=19（万元）；应交所得税=(1000+76)×25%=269（万元）。4.商品A应补提=200-180-10=10（万元）；原材料B可变现净值=230-80=150（万元），等于成本，不计提；周转材料C应计提=50-45=5（万元）；合计=10+5=15（万元）。5.现金收入=500×40%+400×60%=200+240=440（万元）；现金支出=300×50%+200×50%+80+(50-10)+(30-5)+20=150+100+80+40+25+20=415（万元）；现金余缺=20+440-415=45（万元）；需运用现金=45-30=15（万元）。五、综合题（1）会计分录：①销售商品：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200收款（10日内付款，折扣2%）：借：银行存款333（339-300×2%）财务费用6贷：应收账款339②购入原材料：借：原材料150应交税费——应交增值税（进项税额）19.5贷：应付账款169