(2025年)初级会计职称《会计实务》考点习题应付职工薪酬含答案

(2025年)初级会计职称《会计实务》考点习题应付职工薪酬含答案一、单项选择题1.甲公司2024年10月应发工资总额为300万元，其中生产工人工资180万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。根据规定，公司需按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、0.5%计提工伤保险费、0.8%计提生育保险费；按工资总额的12%计提住房公积金；按2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。不考虑其他因素，甲公司10月应确认的“应付职工薪酬——短期薪酬”总额为（）万元。A.300B.399.3C.420D.354.3答案：B解析：短期薪酬包括工资、医疗保险费（10%）、工伤保险费（0.5%）、生育保险费（0.8%）、住房公积金（12%）、工会经费（2%）、职工教育经费（1.5%）。养老保险费（8%）和失业保险费（2%）属于离职后福利中的设定提存计划，不计入短期薪酬。因此，短期薪酬总额=300×[1+10%+0.5%+0.8%+12%+2%+1.5%]=300×1.331=399.3万元。2.乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆小汽车免费使用，该公司总部共有部门经理10人，每辆小汽车每月折旧额为0.3万元；同时为副总裁以上高管每人租赁一套公寓免费使用，共有副总裁5人，每套公寓月租金为1.2万元。不考虑其他因素，乙公司每月因非货币性福利应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.3.6B.9C.6D.7.5答案：B解析：非货币性福利中，自有资产供职工使用的，按折旧额确认应付职工薪酬；租赁资产供职工使用的，按租金确认应付职工薪酬。因此，应付职工薪酬=10×0.3（小汽车折旧）+5×1.2（公寓租金）=3+6=9万元。3.丙公司2024年12月决定以其自产的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该电暖器的单位成本为800元，市场售价（不含增值税）为1000元，增值税税率为13%。丙公司共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，行政管理人员30人。不考虑其他因素，丙公司发放该福利时应确认的“生产成本”金额为（）元。A.169500B.150000C.180000D.208500答案：A解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按公允价值（含增值税）计入相关成本费用。生产工人对应的福利应计入生产成本，金额=150×1000×（1+13%）=150×1130=169500元。4.丁公司2024年11月因优化部门结构，决定辞退10名生产工人，每人补偿3万元；同时为提前退休的5名管理人员提供补偿，每人一次性支付补偿款15万元。不考虑其他因素，丁公司应确认的“应付职工薪酬——辞退福利”总额为（）万元。A.30B.75C.105D.45答案：C解析：辞退福利包括职工劳动合同到期前，企业决定解除劳动关系而给予的补偿，以及职工自愿接受裁减而给予的补偿。本题中，辞退生产工人补偿（10×3=30万元）和提前退休管理人员补偿（5×15=75万元）均属于辞退福利，总额=30+75=105万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于职工薪酬准则规范的“职工”范围的有（）。A.与企业订立劳动合同的全职员工B.企业正式任命的独立董事C.企业通过中介机构派遣至本企业工作的临时工D.企业拟在下月正式签订劳动合同的实习生答案：ABC解析：职工包括与企业订立劳动合同的所有人员（全职、兼职、临时）、企业正式任命的人员（如董事、监事、高管），以及虽未订立劳动合同但由企业正式管理的人员（如劳务派遣工）。选项D中实习生尚未签订劳动合同且未正式管理，不属于职工范围。2.下列关于短期带薪缺勤的会计处理中，正确的有（）。A.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的权利可以在未来期间使用B.非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的权利将予以取消C.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业对于非累积带薪缺勤，无需额外进行账务处理，仅在职工实际缺勤时确认相关费用答案：ABCD解析：累积带薪缺勤的核心是“可结转”，需在职工提供服务时确认；非累积带薪缺勤“不可结转”，实际发生缺勤时按正常工资处理，无需额外计提。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与职工薪酬相关的业务，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.以银行存款支付职工李某报销的差旅费2000元B.向社会保险经办机构缴纳本月职工基本养老保险费50万元C.以自产产品发放给职工作为节日福利（公允价值10万元，成本8万元）D.计提本月车间管理人员高温补贴1.5万元答案：BCD解析：选项A，差旅费属于企业的费用，直接计入管理费用或销售费用，不通过“应付职工薪酬”核算；选项B，社会保险费属于离职后福利，通过“应付职工薪酬——设定提存计划”核算；选项C，非货币性福利通过“应付职工薪酬”核算；选项D，高温补贴属于工资总额的组成部分，通过“应付职工薪酬”核算。4.下列关于设定提存计划的表述中，正确的有（）。A.设定提存计划是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划B.企业应在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债（应付职工薪酬）C.基本养老保险和失业保险属于设定提存计划D.设定提存计划的会计处理较设定受益计划更为复杂答案：ABC解析：设定提存计划的会计处理相对简单（只需按固定金额计提），设定受益计划需考虑精算假设等，处理更复杂，选项D错误。三、判断题1.企业为职工缴纳的补充养老保险属于短期薪酬，应在实际支付时计入当期损益。（）答案：×解析：补充养老保险属于离职后福利中的设定提存计划，应在职工提供服务的会计期间按规定计提，确认为应付职工薪酬，而非实际支付时直接计入损益。2.企业将外购商品作为非货币性福利发放给职工时，应按商品的成本价（不含增值税）确认应付职工薪酬。（）答案：×解析：外购商品用于职工福利，应按购买价款（含增值税）确认应付职工薪酬。因为外购商品的进项税额不得抵扣，需转出计入成本费用，因此应付职工薪酬金额=购买价款×（1+增值税税率）。3.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益。（）答案：×解析：辞退福利与职工提供服务的期间无关，无论职工属于哪个部门，均应计入管理费用，不按受益对象分配。4.累积带薪缺勤在职工离开企业时，若未使用的带薪缺勤权利可以获得现金支付，则企业应确认与该权利相关的职工薪酬。（）答案：√解析：若累积带薪缺勤权利可现金支付，企业需在职工提供服务时，按预计未来需支付的金额确认应付职工薪酬。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生与职工薪酬相关的经济业务如下：（1）12月5日，根据工资结算汇总表，本月应发工资总额为500万元，其中：生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资70万元，销售人员工资50万元。按规定，公司需代扣个人所得税15万元，代扣应由职工个人承担的社会保险费20万元、住房公积金30万元。（2）12月10日，以银行存款支付上月职工工资480万元（已扣除代扣款项）。（3）12月15日，决定将自产的50台空气净化器作为元旦福利发放给行政管理人员。该空气净化器的单位生产成本为2000元，市场不含税售价为3000元，增值税税率为13%。（4）12月20日，为10名高级管理人员每人租赁一套公寓，月租金共计5万元，租金已通过银行存款支付。（5）12月31日，按规定计提本月基本养老保险费（属于设定提存计划），计提比例为工资总额的16%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（金额单位：万元）。1.根据资料（1），甲公司12月应确认的“应付职工薪酬——工资”金额为（）万元。A.500B.435C.445D.500答案：A解析：应发工资总额500万元为企业应承担的职工薪酬义务，代扣款项属于企业为职工代收代付的款项，不影响应付职工薪酬的确认金额。2.根据资料（1）和（2），甲公司支付上月工资时的会计分录正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——工资480贷：银行存款480B.借：应付职工薪酬——工资500贷：银行存款480其他应付款20C.借：应付职工薪酬——工资500贷：银行存款480应交税费——应交个人所得税15其他应付款5（社会保险费+住房公积金）D.借：应付职工薪酬——工资500贷：银行存款480应交税费——应交个人所得税15其他应付款5（社会保险费+住房公积金）答案：A解析：资料（2）中支付的是“上月”工资，上月已确认应付职工薪酬500万元，本月支付时冲减应付职工薪酬，金额为实际支付的480万元（已扣除代扣款项）。代扣款项在上月确认应付职工薪酬时已作为负债（应交税费、其他应付款）处理，本月支付工资时只需冲减应付职工薪酬480万元。3.根据资料（3），甲公司发放空气净化器作为福利时，应确认的“管理费用”金额为（）万元。A.10B.15C.16.95D.11.3答案：C解析：将自产产品发放给职工，应按公允价值（含增值税）确认应付职工薪酬，同时计入管理费用。金额=50×3000×（1+13%）=50×3390=169500元=16.95万元。4.根据资料（4），甲公司租赁公寓的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用5贷：应付职工薪酬——非货币性福利5B.借：应付职工薪酬——非货币性福利5贷：银行存款5C.借：管理费用5贷：银行存款5D.借：管理费用5贷：应付职工薪酬——非货币性福利5同时：借：应付职工薪酬——非货币性福利5贷：银行存款5答案：D解析：租赁资产供职工使用，应先确认应付职工薪酬（非货币性福利），再支付租金。因此需做两笔分录：确认时借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；支付时借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。5.根据资料（5），甲公司计提基本养老保险费的会计分录为（）。A.借：生产成本48制造费用12.8管理费用11.2销售费用8贷：应付职工薪酬——设定提存计划80B.借：生产成本300×16%=48制造费用80×16%=12.8管理费用70×16%=11.2销售