2026年中级税务师考试税法知识重点梳理

2026年中级税务师考试税法知识重点梳理【共5题，每题2分】1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.转让财产所得2.某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2025年5月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.8万元B.8.5万元C.9.17万元D.10万元3.个人所得税专项附加扣除中，下列项目中，纳税人只能选择一项进行扣除的是（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.3岁以下婴幼儿照护4.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为30万元，其适用的经营所得税率及速算扣除数为（）。A.20%，5.4万元B.25%，6.75万元C.30%，9万元D.35%，10.5万元5.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，下列表述正确的是（）。A.城建税的计税依据包括企业所得税和增值税的应纳税额B.城建税的税率因地区不同而有所差异，经济特区最低为1%C.城建税的征收范围不包括直辖市D.城建税的减免政策与企业所得税的减免政策完全一致答案与解析1.C解析：《企业所得税法》第7条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。国债利息收入属于免税收入，但并非不征税收入。捐赠收入、股息红利、转让财产所得均需缴纳企业所得税。2.A解析：《增值税暂行条例》规定，含税销售额需换算为不含税销售额。100万元含税收入折合不含税收入为100÷（1+13%）≈88.49万元，当月应纳增值税=88.49×13%≈11.51万元。押金未逾期不计入销售额，故实际应纳税额为6.8万元（计算过程中四舍五入）。3.C解析：《个人所得税法实施条例》规定，赡养老人专项附加扣除的纳税人可以选择由本人扣除或分摊扣除，但子女教育、3岁以下婴幼儿照护、住房贷款利息、继续教育只能选择一项扣除。4.B解析：《个人所得税法》第6条规定，经营所得适用5%~35%的超额累进税率，30万元应纳税所得额属于25%税率档（20万元~40万元），税率为25%，速算扣除数为6.75万元。5.B解析：《城市维护建设税法》第2条规定，计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。选项A错误，城建税不包含企业所得税；选项C错误，直辖市属于城建税征收范围；选项D错误，城建税减免有特定政策，与企业所得税不完全一致。经济特区城建税最低税率为1%。2026年中级税务师考试税法知识重点梳理——判断题【共5题，每题1分】1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（）2.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。（）3.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有取得综合所得的居民个人。（）4.车辆购置税的纳税环节为车辆交付使用时，而非登记注册时。（）5.印花税的税率有比例税率和定额税率两种，其中权利许可证照的税率为每件5元。（）答案与解析1.×解析：《企业所得税法实施条例》第34条规定，企业发生与其生产经营活动有关的合理支出，应当取得合法有效凭证，否则不得税前扣除。2.√解析：《契税法》第1条规定，契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，地域范围包括我国境内。3.√解析：《个人所得税法》第6条规定，居民个人可以享受专项附加扣除，但需满足相关条件（如子女教育需子女年满3周岁等）。4.√解析：《车辆购置税法》第2条规定，车辆购置税的纳税环节为车辆交付使用时，而非登记注册时。5.√解析：《印花税法》规定，权利许可证照的税率为每件5元，属于定额税率。2026年中级税务师考试税法知识重点梳理——简答题【共2题，每题5分】1.某居民企业2025年度取得经营收入200万元，营业成本120万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元，管理费用10万元（其中含通过公益性社会团体向灾区捐赠5万元），财务费用8万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少？（假设该企业符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率）2.甲公司2025年3月签订一份技术开发合同，合同金额500万元，其中研究开发费用占60%，技术服务费用占40%。该合同应缴纳印花税多少元？（印花税税率：技术开发合同按合同所载金额的0.3‰贴花）答案与解析1.应纳税所得额计算：经营收入200万元+营业外收入30万元=230万元营业成本120万元+营业外支出20万元+管理费用10万元+财务费用8万元=158万元应纳税所得额=230万元-158万元-捐赠扣除（5万元限额内全额扣除）=67万元小型微利企业优惠：应纳税所得额≤100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。实际应纳税额=67万元×12.5%×20%=1.67万元。2.印花税计算：技术服务费用部分需贴花，金额为500万元×40%=200万元。应纳税额=200万元×0.3‰=600元。2026年中级税务师考试税法知识重点梳理——计算题【共2题，每题6分】1.某化妆品公司（增值税一般纳税人）2025年5月销售化妆品取得含税收入150万元，销售化妆品配件取得含税收入50万元。当月采购原材料支付含税价100万元，取得增值税专用发票（税率为9%），发生运费支出6万元（取得增值税专用发票，税率为9%）。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某居民个人2025年取得工资薪金收入40万元，年终奖10万元（单独计税）。假设该个人每月已预缴个人所得税，年终汇算清缴时应补（退）税多少？（不考虑专项附加扣除等其他因素）答案与解析1.增值税计算：销项税额=（150万元+50万元）÷（1+13%）×13%=27.69万元进项税额=100万元×9%+6万元×9%=9.54万元应纳增值税=27.69万元-9.54万元=18.15万元。2.年终奖单独计税：年终奖10万元÷12个月=0.83万元（适用税率10%，速算扣除数210元）。年终奖应纳税额=10万元×10%-210元=9,