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文档简介

审计实务交易性金融资产、负债

这两个科目需要关注的事项基本一致，差异较小，就合在一起说说c它

们主要在于一个关键词〃交易〃，凡是以交易为目的东西都盘进来。这

属于金融工具的一部分，一般都是债券或者股票之类的，相对单纯。

接下来，我们就聊聊,查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制

粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而

言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。

实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条

有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。

程序1:复核对账单及函证。

目前国内投资的交易性金融资产基本上都是证券公司代理的模式，因此

需要对持有的期末债券或股票等权证的数量进行函证。注意如果是负债

类，需要函证的对象是债权人，那需要考虑用合同金额。这和银行的函

证类似，都是找权威的金融机构帮忙，给他们寄快递，证明账上金额是

否正确，再收快递。这种机构一般都会回函，在茫茫快递堆中找到它，

这种惊喜是不是比双十一收快递还开心。

程序1总结!

底稿说明：函证的实施方式、差异情况、结论；

证据：询证函、函证控制表、对账单。

程序2:公允价值复核。

一般这种科目整体金额会比较大，因为它的交易性质，所以单位价格会

随时波动，账上使用公允价值进行计量，对财务报表影响也很大，所以

必须进行复核。很多股票就像段誉的六脉神剑，时灵时不灵，大涨大落，

分分钟几百万上下不是开玩笑，等那个时候你就知道医院的心脏搭桥支

架为什么卖这么贵了。

除了证券公司的对账单上所记载的公允价值外，还需要我们利用公开网

络渠道、公开市场去验证公允价值，并说明公允价值的来源依据。如果

是计算得出来的公允价值，那就需要说明计算过程及参数来源。

程序2总结！

底稿说明：公允价值的来源及核对情况；

证据：公允价值复核表、查询公允价值截图；或询证函相关资料

程序3:成本结转和公允价值变动测试（交易性金融资产）。

不要被标题吓倒，这个科目的账务处理是金融工具中最简单的一种。学

过基本会计知识的人，网上搜搜会计分录，一定会瞬间明白。

最新的准则中，出售后其持有期间的公允价值变动损益不再需要转入投

资收益，和之前必须转入的要求不一致，只要期末数量和公允价值单价

准确了，对利润总额就不会影响。这个知识点在各种考试中属于绝对高

频考点，后面就会退出历史舞台。

点滴改动、题目大变、课本重买，这就是理论发展带动多条产业链的完

美示范。考虑到大部分企业还未意识到这点，以及对之前年度的查账需

求，也按之前准则说说。

旧准则中，只要出售了的权证，其持有期间的公允价值变动损益要转入

投资收益，所以需要测试在投资收益和公允价值变动损益之间划分是否

准确。

程序3总结！

底稿说明：说明测试过程、结论。

证据：成本结转与公允价值变动测试表。

程序4:凭证抽查。

这个就没啥好说的了，对应的账找到对应的附件。作为一条审计狗，抽

凭是必备技能，带上你的手机，安装上好用的软件，一顿乱拍。不求最

好，只求最多！（手动狗头）

划重点小技巧，同一类别的凭证，抽一个拍，其他照抄作业。也许这就

是传说中的适度放飞机吧

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