税收学重点复习知识

1.税收及其特征

定义:税收就是国家为满足其行使职能得需要，依靠手中所掌握得行政权，按照事先规定

得标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得得财政收入，参与国民收入分配

得一种形式。

特征：（一）强制性:就是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者与个人、

社会组织作为纳税人之间得权利与义务关系。

（二）尢偿性:就是指税收国家向纳校人进行得尢须偿还得征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例,在实际

征纳中，国家与纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点：

一、税收就是国家取得财政收入得一种形式。二、国家征税得目得就是满足社会公共需

要。

三、税收得征税主体就是国家，国家征税凭借得就是手中掌握得行政权。四、征税必须

借助于法律形式进行。五、税收就是参与国民收入分配得一种形式。

3公共物品特征:受益得非排她性,消费得非竞争性,效用得非分割性。

4税收与公债区别P8税收:无偿性固定性强制性

公债就是政府举借得债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性得特征。

5夏商周三代得“供助彻”，都就是对土地上得收获物进行原始得强制征税，就是税收发展得

雏形阶段

6税收效应:就是政府课税对经济得影响，分为微观经济效应与宏观经济效应两种。税收得微

观经济效应就是指政府课税对纳税人经济选择与经济行为得影响,包括对生产、消贽、劳

动力供给、私人投资、个人储蓄得影响。税收得宏观经济效应就是指政府课税对整个经济

得影响,包括税收对经济增长与经济稳定得影响,税收对整个社会收入分配得影响等。

收入效应就是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配

收入。

•替代效应就是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济

行为或经济选择得偏好,转而用另一种行为或选择来代替。

7、税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量,如扩张性税收政策、紧缩性税

收政策、中性税收政策。税收总量政策得调控作用主要体现在稳定经济增长方面：

8、税收乘数,就是指因政府增加（或减少）税收而引起得国民生产总值或国民收入减少（或增

加）得倍数。

9、税收得调控手段

（1）内在稳定器：就是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整当经济高涨

时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩得效果；当经济低落时，税负会相应下降,产生扩

张性效应，从而达到“熨平”经济周期波动得呻"兑收宏观调节机制。

(2)相机抉择：即“视经济运行情况而确定所采取得政策”，包括扩张性税收政策、紧缩

性税收政策等。在经济高涨时采取紧缩性税收政策,在经济低落时采取扩张性政策,以此

来调节社会总供求水平,熨平经济得周期性波动，使经济处于相对稳定得状态。

相机抉择包括汲水政策与补偿政策

10、税收稳定局限性：

I.税收制度不能频繁变动。

2.税收调控空间有限。

3.税收调控存在操作上得制约。

4.税收调控具有时滞性。(1)认识时滞(2)行政时滞(3)决策时滞(4)执行时滞(5)效果时滞

11.社会公平分为前提公平与结果公平。

前提公平就是指各市场主体站在同一起跑线上竞争，付出同样得努力，便可得到同样得汇报。

结果公平就是指为实现社会稳定,避免出现贫富悬殊,在市场分配得基础匕通过税收如个人

所得税、社会保障税等进行二次调节,缩小贫富差距,避免出现社会动荡。

12.税收原则:税收原则就是制定税收政策、设计税收制度得指导思想，也就是评价税收政策

好坏、鉴别税制优劣得准绳。它反映一定时期、一定社会条件下得治税思想。

13.我国应遵循得税收原则：我国经济体制改革得目标就是建立社会主义市场经济体制，

包括税收得公平原则、效率原则、财政原则、法治原则。P46

(1)公平原则：就是指政府征税要使各个纳税人承受得负担与其经济状况相适应，并使

各纳税人之间得负担水平保持均衡。

•衡量标准:一就是受益原则。二就是支付能力原则,包括横向公平与纵向公平。经济

能力或纳税能力相同得人应该缴纳相同得税款，即税收得“横向公平”；经济能力或

纳税能力不同得人应该缴纳不同得税款,即税收得“纵向公平”。

(2)效率原则：包含两层含义一就是经济效率，就就是征税应有利于促进经济效率得

提高,或者对经济效率得不利影响最小；二就是行政效率，也就就是征税过程本身得

效率，它要求税收在征收与缴纳过程中耗费得成本最小。经济效率旨在考察税收对社

会资源配置与经济运行得影响状况。行政效率可用税收成本率即税收成本占税收收

入得比率来反映，

(3)法治原则:就就是攻府征税应以法律为依据％税收得构成要素、征纳双方得权利与义

务只能由法律确定。没有法律作为依据，国家不能征税，国民也不得被要求缴纳税款。

(4)财政原则:就是指税制得建立要使税收收入能充分满足一定时期财政支出得需要，它包

括两个方面得含义:

一就是税收收入要充分:就是指税收要满足一定时期得财政需要。税收不就是越多越好,

而应该就是适度。

二就是税收收入要有弹性:就是税收收入增长率与经济增长率之间得比率。即在现行得税

率与税法下，税收收入⑴变动得百分比对国民收入（Y）变动得百分比得比值。用公式表

示:e=（Z\T/T）/（△、，△）。式中，e表示税收弹性;Z\T表示税收收入变化量,T表示税收收入

△Y表示国民收入变化量,Y表示国民收入。

•税收弹性＞1,表明税收富有弹性，税收增长速度高卜经济增长速度；税收弹性

=1,表明税收为单位弹性，税收增长速度与经济发展同步;税收弹性＜1,表明税收得

增长速度慢于、低于经济增长速度。税制设计应当使税收具有较好得弹性，一般来说

应使税收弹性21.

•拉弗曲线:税负过高与过低都不好;税负过低,就不能满足政府得正常支出需要;

税负过高,则不仅不会增加收入，而且会制约经济得发展。

14.超额负担：除了正常负担外，经济活动因政府征税受到了干扰与阻碍，社会效益因此而受

到削弱，则产生了税收得超额负担;超额负担分为两类:一就是资源配置方面得超额负担，二

就是经济运机制方面得超额负担无论发生哪一方面得额外负担,都说明经济处于一种低效率

得状态

15.税式支出:P4445

16.最优税制理论:综合权衡效率与公平对福利得影响，找出二者得最优组合，就是最优税收

理论所要解决得问题。目前得最优税制理论主要研究假定公平不受影响得前提下如何使效率

损失最小化。

17、拉姆齐逆弹性法则:对商品课税得最优税率与该商品将需求弹性成反比，即对需求弹性大

得商品征低税,对需求弹性小得商品征高税。有效率得商品税应对生活必需品课以高—税,而

对高档品课以低_税。

18、需求弹性:就是指商品或者生产要素得需求最对市场价格变动得敏感程度。需求弹性同

税负转嫁成反向运动，需求弹性越大（供给弹性越小），前转较困难，税负越趋向由生产者负

担;需求弹性越小（供给弹性越大），前转较容易，税负越趋向由消费者负担。（如生活必需品）。

19、税收负担:就是一定时期内纳税人因国家课税而承受得经济负担。

税负影响因素：

（一）经济发展水平,就是最根本决定因素,一个国家一定时期宏观税负水平得高低与经济发

展水平呈正相关。

（二）国家实行得宏观经济政策，国家为了达到预期得经济目标,往往通过财政政策、货币政

策进行宏观调控，改变社会资源与财富在社会生产各部门间得分配，最终实现经济得协调发

展。

（三）国家财政收支状况、在国家财政比较宽裕时，国家多趋于实行轻税政策，税收负担减轻。

如果国家财政在某一时期发生了较大困难，出现赤字,这就是为了实现财政收支平衡,除了压

缩一部分支出外,还可以增加税收负担。

（四）税收制度，一国税收制度直接影响该国得税负水平。包含1.税率2.计税依据3.加成

与加倍征税4.减税、免税与退税

（五）经济结构、

（六）国家职能范围、政府职能范围宽，需要政府提供得公共物拈与服务数量就多，宏观税负水

平就应高一些,反之则低。

（七）非税收入规模、税收并不就是政府筹集财政资金得唯一方式与渠道。在满足政府一定支

出需要得情况卜,如果通过非税形式取得得收入规模大,通过税收取得得收入规模必然减少。

（八）其她因素、比如政府收不抵支时一般具有强烈得增税动机。与平得国际环境有利「低

税负得推行;战争时期,为支付必要得战争经费支出，必然会增加税收总量从而增大社会总体

税负。

20、宏观税收负担：比例越高说明对社会负担得负担越重,反之越轻。

衡量标准：（1）国民生产总值税收负担率⑵国内生产总值税收负担率

（3）国民收入税收负担率（4）税收占财政收入得比重

21.微观税负衡量标准:⑴企业税收负担率（2）企业流转税负担率，

（3）企业所得税负担率（4）个人所得税负担

22我国确定税负得原则

（一）取之有度，在确定税负总水平时，要兼顾国家需要与国民经济得承受能力，以促进宏观

经济与微观经济得协调发展，培植更加丰茂得税源,保证税收收入得持续增长。

（二）量能负担，社会总体税负水平得确定要依据国民经济得负担能力，纳税人个别税负也要

依据各不同部门、行业纳税人得个别负担能力来确定。

23税负得转嫁:就是指纳税人在税收分配过程中,将自匕得税收负担全部或部分转移给其她

人得过程。P67

基本形式：（1）税负前转亦称顺转,就是指企业将所缴纳税款通过提高商品或生产要素价

格得方法,向前转嫁给购买者或者最终消费者负担。

・（2）税负后转,也称税负逆转或税负向后转嫁。即纳税人所纳税款因种种原因

不能向前转给购买者与消费者，而就是向后转给货物得供应者。

•（3）税负消转（4）税负资本化

转嫁影响因素:P69

•（一）商品供求弹性、

商品得供给与需求弹性就是决定流转税转嫁得最主要因素.税负转嫁最终

取决于供求之间得弹性关系。

・需求弹性,供给弹性，即Ed/Es>l,税负更多地倾向由生产者负担;需求弹性〈供给

弹性,即Ed/EsVl,税负更多地倾向由消费者负担

・（二）课税商品生产与销售得竞争程度、

（三）征税范围

（四）反映期限

（五）税种、

24.税收制度:就是国家按一定政策原则组成得税收体系，其核心就是主体税种得选择与各

种税得搭配问题。

25税目规定了一个税种得征税范围，反映了征税得广度;税率就是国家税收制度得核心，它

反映征税得深度。

26.税制分类：根据体系内流转税、所得税、财产税、行为目得税与资源税

税种得多寡分为复合税制

与单一税制。

1.课税对象性质

1、课税对象性质

2.税负能否转嫁直接税与间接税

3.税收管辖支配权中央税、地方税、中央与地方共享税

4.计税标准从价税与从量税

5,税收与价格关系价内税与价外税

6.税收收入形态实物税、货币税与力役税

7、就是否具有独立得计税正税与附加税

依据

8、存续时间得长短临时税与经常税

9、就是否具有特殊目得特别税与一般税

10、税收负担得确定配赋税与定率税

27、税制结构及其影响因素P99

（1）就是指各税种在税收体系中得地位、作用及相互关系，包括主体税种得选择以及

主体税与辅助税得配合等问题

（2）经济发展水平;一国某一时期得需求;税收政策目标;税收征管水平;各方博弈。

28、税权配置:税制体系中包括不同得税种,这些税由不同得机关制定与管理;包含三种类型:

分权型、集权型、兼顾型。

立法程序:税制出台需要经过一定得程序。科学得立法程序应该具有参与性、公开性、

交涉性等特性。

29增值税:就是对商品或货物流转过程中得增值额所征得税。根据对固定资产得不同处理方

式，将增值税分为三种类型。增值税在多环节缴纳，消费税一般在生产或消费得某一环节征

收。

（一）生产型增值税，产品销售收入中只扣除外购劳动对象得消耗部分，而不扣除劳动手段得折

旧部分，就整个社会来瞧，其形成得增值额相当于国民生产总值，因此叫生产型增值税。

（二）消费型增值税产品销售收入既扣除劳动对象得消耗部分，又扣除本期购进得全部固定资

产，这就意味着全社会得生产资料不在增值税征税之列，而只对消费品征收，故叫消费型增值

税。

（三）收入型增值税，产品销售收入中既要扣除劳动对象得消耗部分，又要扣除固定资产得折旧

价值,其所形成得增值额相当于国民收入（V+M）,故叫收入型增值税

增值税优缺点：

（一）优点

1.符合中性原则，由于增值税就是对商品流转过程中得增值额征税，在售价相同得情况

下，单位产品被征税额始终一致,克服了传统流转税因流转环节不同而税收负担不同得缺

点。

2.稳定财政收入，采用间接计算法,买方对卖方形成有效得监督

3.有利于资本得形成。消费型增值税允许抵扣设备得进项税额，有利于资本形成。

4.准确退税、鼓励出口。在实行增值税后，产品不论流经多少环节,税负都就是可以明确计算,

一国可以实现准确退税。产品以无税面目出现在国际市场，有利于与世界其她国家得产品展

开竞争。

（二）缺点：

增值税制度复:杂，纳税人得遵从成本与政府得征管成本比较高。一国实行增值税后会引起

该国物价上涨。

30所得税:就是对公司或个人所得所征得税。所得:就是从收入中扣除一定得成本费用之后得

余额

31.个人所得税:就是对一个主权国家管辖范围内得（自然人）纳税人得所得征收得一

种税.PI43

特点:1.计算征管较为复杂2、税负不易转嫁出去3、存在经济上得重复征税

4.一般采取累进税率

32.财产税:就是所有以财产为课税对象得税类得总称。财产依其性质分为两大类:动产与不动

产。

特点：（一）该税来自于货币资金积。货币资金积就是指货币资金积累，而货币资金积累就是指

财产。流转税、所得税来源于货币资金流,财产税来源于货币资金积。

（二）历史悠久（三）多为地方税（四）征税时需要对财产价值进行评估（五）易使纳税人不

愉快（六）征管成本高

优点：

（一）总体上有利于经济发展与社会得进步

财产税能够增加有产者得负担，抑制社会财富分配不均得现象,矫正社会得奢侈浪费之风,

缩小贫富差距。对不劳而获得资产课税，可以鼓励人们积极劳动，有利于社会进步。

（二）可以矫正目前所得税得某些缺失P174175

1.资本利得，如果政府在征收个人所得税得基础之外再征收财产税，未实现得资本利得将

会被征税，就是对个人所得税得一个有力补充。

2.推定所得,课征财产税可以对不公平得现象产生一定得矫正作用。

缺点:（一）有可能出现所纳税额与所获收益不匹配现象，财产税为地方税,主要用于地方教育支

出，每位居民负担财产税得多寡与其享受得来自于教育得收益未必成正相关关系。

（二）有可能出现纳税困难得情况

1.纳税人得纳税能力不足时会出现纳税困难。

2.因某种原因房产税负突然上升导致纳税人纳税困难。

（三）有可能出现不公平现象

由于不动产较易稽查，难以逃漏，而动产则不易稽查，因而财产税得税源较多集中于不

动产，无法让财产数额相同者负担相同得税负，从而会违反“横向公平”原则;另一方面

也可能出现财产总额多者可能负担较轻税负得现象，违反“纵向公平”得原则。

（四）有可能造成纳税人行为得扭曲

1.扭曲持有财产类型得选择。人们为规避税收，会增加动产投资，尽量减少不动产投资。

2.扭曲纳税人财产坐落位置得选择。财产税作为地方税,各地方得评估比率与名义比

率可能不同，有效税率也不同,这将影响企业与居民得位置选择。

3.扭曲个人就是否持有财产得决策，财产税对财产征收，有时可能会课及财产本身，从而

侵蚀税本

33.房产税:以房屋为征税对象，按房屋得计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人

征收得一种财产税.

遗产税:就是以被继承人去世后所遗留得财产为征税对象,向遗产得继承人与受遗赠人

征收得税，有时被称为“死亡税

34.税收管理得三个层面:战略层、运营层与工具层。

SMART法则：Specific（具体）,Measurable（可计量）,Ambitious（积极向上）,Realistic（现

实）,Timely（及时）

35.国际税收:在开放经济条件下,纳税人可能会被两个或两个以上国家征