2026年费用报销审核实务题库及答案

2026年费用报销审核实务题库及答案一、单项选择题1.2026年甲公司员工提交差旅费报销单，附上海数电平台开具的住宿费数电票（普通发票）纸质打印件，未附带电子源文件，票面信息完整无误，未加盖发票专用章，审核人员以下做法正确的是（）A.因发票未加盖发票专用章不予报销B.因未提供数电票电子源文件不予报销C.若公司已建立电子会计档案系统并对接税务数字账户自动归集数电票电子源文件，可正常审核通过D.要求员工换开纸质增值税普通发票后方可报销答案：C解析：根据国家税务总局2025年发布的《全面数字化的电子发票使用管理细则》，数电票无需加盖发票专用章，法律效力等同于纸质发票；财政部《电子会计凭证报销入账归档管理办法（2024修订）》规定，单位若已通过税务数字账户自动归集接收数电票电子源文件并合规存储的，可凭纸质打印件办理报销，无需员工另行提供电子源文件，未建立自动归集机制的需员工同时提交电子源文件，因此C正确，A错误，B表述过于绝对，D错误，数电票无需换开纸质票。2.甲公司行政部提交报销单，列支外购100份定制文创伴手礼，用于行业展会赠送给到场的非合作意向普通观众，对应的支出应归类为（）A.业务招待费B.业务宣传费C.职工福利费D.办公费答案：B解析：业务招待费是与企业生产经营活动相关的招待客户、合作方等特定对象的招待支出，业务宣传费是为了宣传企业形象、产品向不特定对象发放的宣传性质支出，本题中伴手礼赠送给展会不特定普通观众，且印有企业logo属于宣传性质，应计入业务宣传费，可按当年销售收入15%（化妆品、医药、饮料行业30%）在企业所得税税前扣除，因此B正确。3.2026年甲公司对员工出差实行包干制，每人每天差旅补助200元，无需提供发票，当地公务人员差旅补助标准为180元/天，员工王某当月出差10天，领取2000元差旅补助，该笔补助应缴纳的个人所得税为（）A.0元B.（2000-1800）3%=6元B.（2000-1800）3%=6元C.20003%=60元C.20003%=60元D.并入当月工资薪金综合计税答案：A解析：根据个人所得税法相关规定，符合标准的差旅费津贴不属于工资薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，企业差旅补助标准不超过当地政府规定的公务人员差旅补助标准20%浮动范围内的，均属于合理标准，本题中200元/天较180元上浮11.1%，在合理范围内，因此无需缴纳个税，A正确。4.甲公司与员工李某签订私车公用协议，约定协议期内车辆因公使用产生的油费、过路费、停车费由公司承担，以下李某提交的报销凭证中不得税前扣除的是（）A.因公出差产生的高速过路费数电票，抬头为甲公司B.办公区停车场月停车费电子发票，抬头为李某个人C.因公去客户单位产生的加油费数电票，抬头为甲公司D.因公出差期间的车辆维修费电子发票，抬头为甲公司答案：B解析：私车公用场景下，与车辆使用相关的、抬头为公司的合规支出可税前扣除，车辆本身的固定支出如车险、车船税、年检费即使有协议也不得扣除，本题中停车费发票抬头为个人，无法证明与公司生产经营相关，不得税前扣除，因此B正确。5.员工提交2026年3月开具的办公用品数电专用发票报销，审核时发现该发票已于2026年5月被销售方红冲，以下做法正确的是（）A.因票面信息完整可正常报销抵扣B.要求员工联系销售方重新开具蓝字发票后方可报销C.将该发票做进项税额转出后正常报销入账D.要求员工提供情况说明后即可报销答案：B解析：已被红冲的数电票属于无效凭证，不得作为报销入账、抵扣进项税额、税前扣除的依据，必须要求对方重新开具合规的蓝字发票后方可办理报销，因此B正确。二、多项选择题1.2026年员工提交的以下费用报销凭证中，即使信息完整也不得作为企业所得税税前扣除凭证的有（）A.因未及时申报缴纳税款产生的税收滞纳金缴款书B.因违反消防规定被应急管理部门处以的罚款票据C.员工入职体检的医疗收费票据，抬头为员工个人D.支付给个人的500元以下零星办公品采购收据，注明个人姓名、身份证号、支出项目、金额答案：AB解析：选项A税收滞纳金、选项B行政罚款均不得在企业所得税税前扣除；选项C员工入职体检费属于职工福利费范畴，抬头为个人的医疗收费票据可作为税前扣除凭证；选项D符合小额零星经营业务的收款收据可作为税前扣除凭证，因此AB正确。2.关于数电票报销审核的要点，以下说法正确的有（）A.需审核数电票是否存在重复报销的情况B.数电纸质打印件上的二维码可跳转税务数字账户查验发票状态C.带有“增值税专用发票”字样的数电票可正常抵扣进项税额D.数电票的备注栏信息不符合要求的不得作为合规扣除凭证答案：ABCD解析：A选项数电票无需票号校验，需通过发票唯一识别码核验是否重复报销；B选项数电票纸质打印件附带的动态二维码可实时查询发票是否红冲、作废状态；C选项带有专票字样的数电票与纸质专票效力一致，可抵扣进项；D选项备注栏需按业务要求填写（如运输服务备注起运地到达地、不动产租赁备注不动产地址等），不合规的不得作为扣除凭证，因此全选。3.以下属于职工福利费核算范畴的报销支出有（）A.员工食堂采购食材的费用B.员工年度体检费用C.员工加班的误餐补助D.公司向全体员工发放的节日购物卡答案：ABD解析：职工福利费包括集体福利设施支出、为职工卫生保健、生活等发放的各项补贴和非货币性福利，选项C加班误餐补助属于差旅费/正常生产经营相关支出，不计入职工福利费，直接计入对应成本费用，因此ABD正确。4.业务招待费审核时需关注的要点包括（）A.是否与企业生产经营活动相关B.是否取得合规的税前扣除凭证C.是否按发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰税前扣除D.赠送客户的礼品是否代扣代缴20%的个人所得税答案：ABCD解析：A选项无关的招待支出不得扣除；B选项无合规凭证不得扣除；C选项是业务招待费的税前扣除标准；D选项向个人赠送礼品属于偶然所得，需代扣代缴20%个税，未代扣代缴的企业会面临罚款，因此全选。5.以下关于研发费用报销审核的说法正确的有（）A.研发人员的差旅费可计入研发费用享受加计扣除B.研发活动直接领用的原材料需有明确的领用记录，对应费用可加计扣除C.用于研发活动的仪器设备同时用于非研发项目的，需按工时占比等合理方式分摊费用，分摊的研发部分可加计扣除D.研发失败产生的研发费用不得享受加计扣除政策答案：ABC解析：根据2023年延续的研发费用加计扣除政策，研发失败的费用也可享受加计扣除，因此D错误，ABC表述均正确。三、判断题1.2026年员工提交的数电票纸质打印件，只要票面信息完整就可以作为唯一入账凭证，无需保存电子源文件。（×）解析：根据《电子会计凭证报销入账归档管理办法》，单位无论采用打印件还是电子件入账，都必须保存数电票的电子源文件，除非单位符合仅使用电子会计凭证入账归档的条件。2.员工出差期间因私游览景点产生的门票费用，经部门领导签字批准后可以税前扣除。（×）解析：个人消费支出与企业生产经营无关，即使有领导签字也不得税前扣除，不得报销。3.甲公司2026年取得的居民企业之间的分红收入，对应的投资决策产生的差旅费、咨询费可以在企业所得税税前扣除。（√）解析：符合条件的居民企业之间的分红属于免税收入，对应的相关支出不属于免税收入对应的成本费用，可正常税前扣除。4.员工提交的2000元办公用品报销单，仅附发票无采购清单，审核人员可以正常审批通过。（×）解析：大额办公用品采购需附带采购清单、验收单，证明业务真实性，否则不得作为税前扣除凭证，应要求员工补充资料。5.数电票的开票日期超过180天的，不得抵扣进项税额。（×）解析：2020年起增值税进项税额抵扣已经取消期限限制，数电票也没有抵扣期限要求，只要是合规的专票都可以抵扣。6.公司为员工报销的个人抬头的通讯费发票，可作为职工福利费按工资总额14%的限额税前扣除。（√）解析：个人抬头的通讯费属于给员工的通讯补贴，计入职工福利费，按规定限额扣除。7.支付给外部专家的劳务费，只要取得对方代开的发票就无需代扣代缴个人所得税。（×）解析：个人代开劳务费发票时，税务机关不再代扣代缴个税，由支付方作为扣缴义务人代扣代缴劳务报酬所得个税，因此即使有发票也需要履行代扣代缴义务。8.员工出差取得的标注有旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可按9%的税率计算抵扣进项税额。（√）解析：符合规定的国内旅客运输服务凭证，可按9%计算抵扣进项，国际旅客运输服务不得抵扣。9.企业发生的公益性捐赠支出，超过当年利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除。（×）解析：公益性捐赠支出超过当年利润总额12%的部分，可结转以后3年内税前扣除。10.数电票试点纳税人开具的数电票，只能在开票方所在省份的电子税务局查验真伪。（×）解析：数电票可通过全国增值税发票查验平台、税务数字账户全国范围内查验真伪，不受地域限制。四、实务案例题案例1甲公司为一般纳税人，2026年6月行政部提交如下报销申请：1.采购端午节日福利，取得数电普通发票，价税合计12000元，附采购清单，发放清单有所有员工签字，该笔支出计入办公费；2.员工张某出差报销，提交火车票两张，合计545元，标注张某身份信息，另提交出差期间请客户吃饭的餐饮数电普通发票1060元，计入差旅费；3.支付会计师事务所年报审计费，取得数电专用发票，价税合计6360元，发票备注栏为空，计入管理费用-审计费。要求：作为审核人员逐一指出上述报销事项存在的问题，并说明正确处理方式。答案及解析：（1）节日福利计入办公费错误：该笔支出属于给员工发放的非货币性福利，应计入职工福利费，在工资总额14%的限额内企业所得税税前扣除，同时需并入员工当月工资薪金代扣代缴个人所得税。（2）请客户吃饭的餐饮发票计入差旅费错误：该笔支出属于业务招待费，应调整计入管理费用-业务招待费，按发生额的60%且不超过当年销售收入5‰的限额税前扣除，餐饮发票对应的进项税额不得抵扣。火车票属于国内旅客运输服务凭证，可计算抵扣进项税额：545/（1+9%）9%=45元，可正常计入差旅费。（2）请客户吃饭的餐饮发票计入差旅费错误：该笔支出属于业务招待费，应调整计入管理费用-业务招待费，按发生额的60%且不超过当年销售收入5‰的限额税前扣除，餐饮发票对应的进项税额不得抵扣。火车票属于国内旅客运输服务凭证，可计算抵扣进项税额：545/（1+9%）9%=45元，可正常计入差旅费。（3）审计费数电专用发票备注栏为空不属于不合规凭证，可正常抵扣进项税额：6360/（1+6%）6%=360元，只有特定业务（如运输服务、建筑服务、不动产租赁/销售等）才要求备注栏填写相关信息，审计鉴证服务无需填写备注栏，该笔处理除进项抵扣外无需调整。（3）审计费数电专用发票备注栏为空不属于不合规凭证，可正常抵扣进项税额：6360/（1+6%）6%=360元，只有特定业务（如运输服务、建筑服务、不动产租赁/销售等）才要求备注栏填写相关信息，审计鉴证服务无需填写备注栏，该笔处理除进项抵扣外无需调整。案例2甲公司2026年7月销售部员工李某提交私车公用报销申请，附：1.加油费数电专用发票5张，合计3390元，抬头为甲公司，对应加油时间均在私车公用协议有效期内，且有对应出车记录；2.2026年上半年车辆保险费发票1张，合计2100元，抬头为李某个人；3.因公出差期间的高速过路费数电普通发票12张，合计218元，抬头为甲公司；4.私车公用补贴按1元/公里计算，当月因公行驶1200公里，发放补贴1200元，无发票。当地公务交通补贴标准为1500元/月。要求：逐一判断上述支出是否可以报销并税前扣除，说明理由，计算可抵扣的进项税额。答案及解析：（1）加油费3390元：可报销并税前扣除，有合规发票、出车记录证明与生产经营相关，可抵扣进项税额：3390/（1+13%）13%=390元。（1）加油费3390元：可报销并税前扣除，有合规发票、出车记录证明与生产经营相关，可抵扣进项税额：3390/（1+13%）13%=390元。（2）车辆保险费2100元：不得报销及税前扣除，私车公用场景下，车辆的