财务管理专业-浅析惠州瑞能德公司货币资金管理问题与对策

摘要

在企业中，货币资金是最具流动性的资产，它不仅在资产中占有一席之地，

能推动企业的日常运作，还能提高企业的营运能力。而货币资金管理是指，按照

国家相关的规定，合理的规划、组织及控制企业持有的现金存款以及银行存款。

它作为企业财务管理中的重要组成部分，与企业能否顺利健康发展息息相关，所

以，货币资金管理在企业的财务管理中发挥了很大的作用。在当今日益复杂的环

境中，我国中小型企业的货币资金管理逐渐出现了问题，资金风险日益渐露，而

其出现的这些问题也将会对它们产生重大的影响，如果•个公司管理不好它的货

币资金，那该公司在将来极大可能会面临危险。这就是为什么现如今越来越多的

公司更加注重和加强对货币资金的管理，因为这对它们公司口后的生存与发展有

着重要意义。本文针对惠州瑞能德公司在货币资金管理现状分析的基础上，对公

司在进行管理的过程中所存在的问题和采取应对问题的措施也进行了深入分析，

这样是为J'能够加强公司的货币资金管理，也为促进公司自身更好的发展作铺

垫。

关键词：货币资金管理内部控制生存与发展

Abstract

Amongenterprises,moneyfundsarethemostliquidassets,theynotonlyexist

intheassets,whichpromotethedailyoperationofthecompany,hutalsoimprovethe

operatingcapacityofthecompany."Monetaryfundmanagement"referstothe

rationalplanning,organizationandcontrolofcashandbankdepositsheldby

enterprisesinaccordancewithrelevantregulationsofthestate.Asanimportantpart

offinancialmanagement,itiscloselyrelatedtotheharmoniousandhealthy

developmentofenterprises,somonetaryandfinancialmanagementplaysan

importantroleinenterprisemanagement.Inanincreasinglycomplexenvironment,

managingmoneyfundsisincreasinglyproblematic,becausefinancialrisksare

becomingmoreandmoreapparenttothesmallandmedium-sizedenterprisesinoiir

country,andtheseproblemscanseriouslyaffectthemiftheydonotrunacorrect

moneyfund,theyareverylikelytobethreatened.Thisiswhymanycompaniesare

payingmoreandmoreattentiontothemanagementandstrengtheningofmoneyfunds,

asitisimportantfortheirsurvivalandfuturedevelopment.Basedontheanalysisof

thestatusquoofHuizhouRuinengde,thecompany'smonetaryfundmanagement,the

managementofthemonetaryfundintheprocess,andtookmeasurestodealwiththis

situationforin-depthanalysis,inordertostrengthenitsmanagementofthefundto

promoteabetterdevelopment.

Keywords:MonetaryfundmanagementTheinternalcontrol

Survivalanddevelopment

目录

一、引言.................................................1

二、惠州瑞能德公司货币资金管理现状.....................1

（一）现金比率分析...............................................1

（二）货币资金数据分析...........................................3

（三）应收账款周转率分析.........................................5

（四）货币资金的授权审批制度.....................................6

（五）公司的岗位设置.............................................7

三、惠州市瑞能德公司货币资金管理存在的问题.............7

（-）企业经营者不够重视货币资金管理.............................7

（二）货币资金持有量过少.........................................8

（三）资金使用效率不高...........................................8

（四）缺乏严格有效的内部控制机制.................................9

四、对惠州瑞能德公司改善货币资金管理工作的建议.......10

（-）增强经营者对货币资金的管理意识............................10

（二）确定货币资金最佳持有量....................................10

（三）提高资金使用效率..........................................11

（四）完善货币资金管理内部控制制度..............................12

五、结论................................................13

参考文献................................................13

致谢..................................................15

浅析惠州瑞能德公司货币资金管理问题与对策

刘思思

一、引言

随着改革开放的发展，社会经济也在不断的发展，因此，我国的中小企业出

现是不可避免的。近年来，中小企业的数量正在逐步增加，其发展也是十分迅猛。

事实上，中小企业的高速发展既能够促进社会经济的发展，也能加强社会的繁荣。

与此同时，在发展的过程中也必然会出现一些问题。譬如，因企业中货币资金管

理随意、不严谨且混乱而导致的经济受损，将会导致企业经营出现问题甚至陷入

瘫痪状态，并影响企业后续的经营与发展。而货币资金对于一个企业来说，就像

是人类的血液i样重要，它是企业的必要资产。一个企业只有足够的资金，才能

及时解决它的启动和发展的问题，才能更好的在社会上生存和发展.因此，有一

个良好的货币资金的管理对于企业来讲是非常重要的，而如何提高企业的货币资

金管理也已成为企业的重中之重。本文将以惠州市瑞能德公司为例，探析惠州中

小企业货币资金管理存在的问题和对策，尽可能为各企业的永续发展提供帮助。

二、惠州瑞能德公司货币资金管理现状

惠州瑞能德公司在2012年时就已经成立，位于惠州市的仲恺高新区，现有

员工人数已超过300人，刍建厂房占地面积5000平方米。公司主要生产无线通

讯产品、备用电源、充电器、电池以及滑板车、平衡车等电子产品。瑞能德公司

工业园环境清新优美，属于“花园式”工厂，绿化面积达30%以上。作为国家高

新技术企业，该公司设有管理课、业务课、工程课、品管课、模具课、生产课等

部门。且公司近年投入资金实现了一些全自动、半自动化生产工艺，生产技术不

断创新。在传承和实践的基础之上，建立了以客户需求为导向的研发流程。瑞能

德公司始终秉承以人为本的经营理念，只为了将来能成为一家受人尊敬的电子制

造公司。

（一）现金比率分析

通过分析瑞能德公司的现金比率来说明该公司的偿债能力。一个企业支付现

金和偿还债务的能力被视为判断该企业生存能力的好坏以及能否健康发展的关

键因素。

表12015年至2018年货币资金和流动负愤的变化表

项目2016年2017年2018年

货币资金（元）1,455,082.951,257,553.91385,837.69

流动负债（元）13,267,048.7715,896,812.8213,795,834.83

现金比率，即货币资金在流动负债中所占份额的比重，它能够判断•个企业

是否能够即刻变现。通过表1和图1的数据我们知道，湍能德公司的现金比率较

低，近三年来都没达到过20%,且在这三年该指标也呈现了不断下滑趋势的现

象，从2016年的10.96%降低到2017年的7.91%,到2018年时,再大幅度降

低到2.80%,现金比率逐渐降低，公司会比较容易出现资金周转困难等状况。

现金比率过低，说明该公司在以现金支付债务时会存在一定的困难，在•定程度

上也反映了瑞能德公司的变现能力较弱，因为管理者对货币资金管理的重视程度

不高。具实不仅仅是瑞能德公司，这也是大部分中小企业一个普遍的现象。对于

瑞能德公司这样的电子制造业，无论是制造原材料还是研发新技术，占用成本都

比较高且资金回收的速度也比较慢。正因为公司发展需要投入大量的资金，因此,

瑞能德公司要保证货币资金的正常供给，以确保后期的债务能够得到正常的偿

2

还，如不能及时偿还，公司的资金链很可能就会因此断裂，从而面临无法继续经

营下去的风险。

（二）货币资金数据分析

通过分别分析货币资金占流动资产、总资产以及营业收入的比重来说明瑞能

德公司货币资金的占比情况。货币资金是公司主要的资金收入，且公司的货币资

金更能够反映该公司最真实经营成果，所以货币资金对公司来说是十分重要的，

需要重点分析其比重。

表22016年至2018年流动资产的变化表

项目货币资金应收账款存货流动资产

（元）（元）（元）（元）

2016年1,455,082.958,374,319.602,177,732.6512,991,815.20

2017年1,257,553.919,441,847.562,032,279.1719,471,448.64

2018年385,837.696,876,552.791,613,092.6411,173,478.92

----货币奥金占比

一应收账款占比

一存货占比

表32016年至2018年货币资金及总资产及营业收入的变化表

项目2016年2017年2018年

货币资金（元）1,455,082.951,257,553.91385,837.69

3

总资产（元）41,396,592.6346,417,937.8236,633,273.01

营业收入（元）16,125,604.7115,424,293.4514,786,631.28

10.00%

9.00%

8.00%

7.00%

6.00%

5.00%—货币资金占总资

产比重

4.00%

3.00%一货币资产占营业

收入比重

2.00%

1.00%

0.00%

1.货币资金占流动资产的比重分析

一般而言，货币资金的增加会加快资产的流动性，反之则可能有相反的结果。

通过表2我们可以知道，在近三年内货币资金的持有量较少，且一年比一年在减

少,从2016年的1,455,082.95元减少到2017年的1,257,553.91元，甚至在

2018年时严重减少低至385,837.69元，而且流动资产相对来说也在减少。再结

合图2的趋势图可见，与其他资产的占流动资产的比重相对来说，公司的货币资

金占流动资产的比重严重偏低，三年来，从11.20%大幅度降低到3.45%,出现

了不断下降的现象，而应收账款占的比重却为最高，说明瑞能德公司的资产流动

性较差，这可能会出现流动资金严重不足的现象，而资金短缺又会导致资金周转

困难，从而使公司的债务增加，不利于日后的持续健康发展。

2.货币资金占总资产的比重分析

我们可以得知，对于一个中小企业来说，货币资金占总资产的15%-25%是较

为稳定的。从表3和图3的数据可得，近三年米，瑞能熄公司的货币资金不仅占

总资产的比重比较小，而且比重变化也比较大，从2016年至2018年公司的货币

资金占总资产的比重分别为3.51%、2.7设和1.05%,占比在持续降低，说明瑞能

德公司的偿债能力也在开始变弱，财务情况开始不太稳定，具有一定的资金压力，

4

经营风险较大，短期还有可能会出现财务风险。事实上，货币资金过多或过少都

不太利于公司的发展。但瑞能德公司的货币资金的持有量比较小，如若遇到危机

需要大量货币资金而公司无法提供时，公司可能会难以度过难关。如果没有严格

管理好货币资金，从而会加大公司的财务风险，容易导致公司后期举债经营。

3.货币资金占营业收入的比重分析

一般而言，营业收入的增加会带来货币资金的增加，反之则可能带来货币资

金的减少。如表3和图3所示，从2016年至2018年瑞能德公司货币资金占营业

收入的比重分别为9.02%、8.15%和2.61%,公司这三年的货币资金占营业收

入的比重都比较低，甚至巴现了不断下降的趋势。这是因为瑞能德公司的营业收

入在减少，而货币资金的持有量是随着它自身的营业收入的减少而不断减少的。

旦公司这几年大部分款项都是以应收账款的形式存在的，所以货币资金占营业收

入也较少。同时表格中也反映了瑞能德公司持有的货币资金相对于它的营业规模

来说是非常低的。如果公司不尽快提出解决措施来确保所拥有的货币资金适合其

发展的规模，那公司在受到汇率变动的影响或受到原材料价格波动的情况卜.，就

迫切需要大量货币资金来解决所面临的问题，却又无法正常提供时，瑞能德公司

将会面临危险，导致无法正常持续经营。

（三）应收账款周转率分析

通过对瑞能德公司应收账款周转率的分析以说明该公司的资金利用情况。我

们可以知道，应收账款周转率不仅能够衡量一个企业的应收账款周转速度，也是

衡量其管理效率的一个指标。

表42016年-2018年的应收账款周转率及应收账款周转天数变化表

项目2016年2017年2018年

营业收入（元）16,125,604.7115,424,293.4514,786,631.28

应收账款（元）8,374,319.609,441,847.566,876,552.79

应收账款周转率2.101.731.81

（次）

应收账款周转天数171.40207.91198.65

（天）

5

2.50

T-应收账款周转率

（次）

图42016年至2018年应收账款周转率变化图

我们可以从表4可得知，从近三年的指标来看，瑞能德公司的应收账款起伏

变化大，应收账款周转率乜是起伏不定，虽然2018年的应收账款周转率1.81次

相对2017年的1.73次来说，该指标是有一点回升，但与2016年的2.10次相比

较，2017年和2018年的应收账款周转率还是比较低，较低的应收账款周转率意

味着应收账款周转天数较高。而且从总体上来说，该公司的应收账款周转率还是

呈下降状态的，这说明J'瑞能德公司的平均收现期比较高，应收账款效率低，偿

付能力下降，资不抵债，坏账损失更有可能发生，导致公司资金使用效率变低。

同时,这表明该公司催收账款不力，从而致使公司的资产形成呆账以及坏账，致使

其流动资产静止，这非常不利于公司正常的生产经营。

（四）货币资金的授权审批制度

惠州瑞能德公司虽然建立了授权审批制度，但制度却不健全不完善，没有相

对严格的审批制度，从而导致公司授权审批制度形同虚设。而且在瑞能德公司，

属于“一支笔”审批，即由管理者一人对公司所有的开支审核签字批准报销，通

常是管理者说了算，公司常常会出现不合理的开支也能得到报销的情况。此外，

公司出纳在开具支票时，可以自行进行现金支付，而主管人员没有对其支票进行

检查和审批，这就会给公司的现金管理带来许多问题。虽然该公司有授权的情况,

但一般授权的事项和内容却是不明确的，例如，当管理者在外执行工作任务而不

在公司时，他将审批的权利委托给了公司的会计主管，委托内容为“授权某会计

6

主管代表我行使审批权，重大事项需向我沟通后再签字”，可授权金额和授权注

意事项却模糊不明确，没有交代清楚。

（五）公司的岗位设置

大多数中小企业的经营规模都是比较小的，所以公司也很少甚至没有实行出

纳或会计等人员分离的制度，而且为了减少成本，在货币资金管理过程中会出现

一人多岗、管理混乱等现象。⑴由于瑞能德公司也是小规模的公司，其财务人员

素质也并不高，有关的财务知识也不够完善，所以该公司财务部较为混乱。在瑞

能德公司，有三名人员从事会计工作，出纳和会计互相兼职，兼顾多项工作，职

责混淆不清并不明确，出纳人员除了有收付现金和存放银行存款的职责外，同时

还参与了记账凭证的填制、会计账簿的登记工作，也直接保管相关的收支档案，

而且公司的会计人员同时也兼任了出纳的货币资金收付工作，所以在公司就出现

了一人多岗、职责混乱不分的现象，这无疑将导致企业资产的损失。

三、惠州市瑞能德公司货币资金管理存在的问题

在经济飞速发展的今天，企业在管理的过程中或多或少都会出现问题，尤其

是在货币资金管理方面，若处理不好，或许会带来资金上的风险。总而言之，企

业的发展和壮大，都离不开良好有效的货币资金管理，一个企业若想在市场上站

稳脚跟，一定不会忽视货币资金管理方面存在的问题。

（一）企业经营者不够重视货币资金管理

众所周知，公司的经营者是实施管理的主体，其个人良好的综合素质和专业

知识是确保货币资金管理水平的关键因素在一个公司里，领导者的管理意识和

管理能力对企业具有一定的影响力。公司经营管理水平低下会引发资金风险，从

而造成资金的浪费3⑸根据表1和图1的数据分析，惠州瑞能德公司的现金比率

从2016年的10.96%降低至2018年的2.80%,该指标在近三年来出现大幅度下

滑，从而导致公司的资产流动变慢，偿债能力也随着下降，说明公司开始存在财

务风险了，体现了管理者忽视对公司货币资金的管理。由于中小企业的自身特点，

在工作中，瑞能德公司的经营者总是为了能够尽快地获取利益，常常把主要精力

都放在如何扩大公司经营，如何促进公司的经济发展，如何实现公司利润最大化

上，不断举债去扩大自己的公司经营规模，对于公司颇为重要的货币资金管理却

7

不怎么上心，忽视对货币资金的基础管理，且由于管理水平有限，管理意识相对

欠缺，导致不够了解货币资金，忽略了货币资金管理的重要性，从而容易造成公

司的货币资金余额减少，从而。他们认为公司是自己的，没有必要弄清楚公司的

财务账目，随意过目并签名，因此也导致了公司资产的减少，造成了公司不应有

的损失。这些都导致经营者在这方面的管理水平低下，过度注重公司利益而忽视

货币资金管理不利于公司的健康发展。因此公司管理者在解决问题的效率和能力

上都有所欠缺，无法满足市场经济发展的需要。⑵

（二）货币资金持有量过少

一个公司的货币资金持有量要是不足，那它一定会影响公司日常的生产经

营，且不利于公司口后的持续发展，因此我们可以知道一个公司货币资金的持有

量对其来说是十分重要的,根据表2和图2的数据分析，瑞能德公司的货币资金

比较少，一年比一年在不断地减少，所以它占流动资产的比重也较小，在2018

年时就已下降至工45%。我们还可以得知，在近三年内，公司的应收账款平均

占比为58.16%,存货的立均占比为13.88%,而货币资金的平均所占份额仅达

到7.04%,比应收账款和存货的比重都相对要小很多，是因为公司一直处于一

个进一步壮大发展的阶段，在这几年里集中投入货币资金加大公司现有主力产品

的销售力度，而产品卖出去的账款却没有及时收回，导致应收账款过多，公司还

为了扩大生产规模，把货币资金用于新产品的开发，生产的产品较多，但产品却

无法及时卖出，销售不畅，从而增加了公司存货的数量，产品生产还要用货币资

金支付产品原材料的相关费用，这些都导致了公司货币资金的减少。且从表3以

及图3的数据中我们还可以得知货币资金占总资产和营业收入的比重也非常小，

货币资金的占比低也充分说明了公司的货币资金较少，我们也可以知道货币资金

规模相对来说也比较小，不利于公司的长远发展。

（三）资金使用效率不高

充足的资本流动不但满足了企业的日常生产和经营需要，而且为企业的扩张

提供了基础。资金使用率对企业来说很重要，如果资金无法有效合理利用，那企

业的盈利能力也会减弱。事实上，瑞能德公司的资金使用率较低，是因为公司存

在大量的应收账款。根据表2和图2的数据分析，我们可以知道公司在流动资产

中，应收账款的占比是最高的，再结合表4和图4的数据分析，公司的应收账款

8

周转率在2018年时，虽与2017年相比，稍微提升了，但与2016年相比，总体

呈现下降趋势，而从2.10次下降到1.81次，主要原因是公司的应收账款难以收

回，过多的债务会导致企业在生产的过程和经营中的融资链断裂，而在收账的过

程中产生的成本和由此发生的坏账损失也会直接减少公司的利润。而目.公司的应

收账款管理不善，由于公司对这些应收账款管理的不重视，公司的资金很难回收,

这使公司会大量堆积应收账款，而大量的陈年旧账、呆账也不断刷新存在，所以

不仅实际的现金流会减少，资产利用率也会降低。大量的流动现金比例降低，就

会导致资金的使用率低，从而对企业的生产和日常经营活动造成了消极的影响，

也会对公司后期的发展存在着巨大的隐患。⑶

（四）缺乏严格有效的内部控制机制

1.授权审批制度不健全

在拥有众多企业竞争的惠州，大部分企业都建立了授权审批制度，瑞能德公

司也不例外c事实上，瑞能德公司在建立授权审批制度这方面，没有给予相对的

重视，对于相关制度的执行状况没有及时地进行严格的检杳、监督以及考核等工

作，⑷贯彻执行力度比较小，所以导致瑞能德公司没有规范的授权审批制度，即

使公司建立了制度体系，也是形同虚设，⑸不仅没有为公司管理的健康发展提供

应有的贡献，还容易给货币资金管理带来隐患，造成财务混乱，进一步影响公司

的货币资金管理。目前，瑞能德公司在授权审批制度下，主要是依靠企业负责人

的权力来进行授权审批。而财务部门在有负责人的审批条件下，才能进行财务审

计，但是公司领导在审批方面有更大的自主权，主观性会比较强，所以有可能导

致不合理或者不合法的开支也可以通过审批。由于管理的权力过度集中，其他人

员的审核权限及控制权力会较为薄弱，所以公司最后建立的授权审批制度也会被

弱化。⑹所以，瑞能德公司的领导需要有较高的职业道德。如果在滥用职权的情

况下，企业的正常运作必然会受到损害。由于在日常业务中缺乏对授权和批准的

控制，导致授权问题不明确，也会导致业务中出现不必要的问题。

2.岗位分工不明

瑞能德公司规模比较小，出于对公司经营成本的考虑，在财务、会计、出纳

等岗位上对于货币资金的管理往往会安排一个人来做，所以财务人员职责不分的

现象越来越严重,而且部分人员不具备上岗资格，公司财务部没有根据不相容岗

9

位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳、等岗位，做到账款分离，

「导致各个岗位做了相同的工作，常常造成货币资金日常管理混乱，从而增加公

司货币资金被财务人员挪用的风险。而且公司的印章由于会计人员为了方便出纳

人员的使用，决定由出纳人员自行保管，所以导致公司的出纳人员可以根据自己

的需要且不顾相关的法律法规随时支取现金，一个人办理有关货币资金业务全过

程，这使其对货币资金管理业务的某些环节具有绝对的权力，而这又关系到很大

的经济利益，常常造成管理上的漏洞，这样使瑞能德公司面临着更高的损失风险，

给公司带来损失。

四、对惠州瑞能德公司改善货币资金管理工作的建议

（一）增强经营者对货币资金的管理意识

中小企业的经营者对于货币资金管理的意识是比较肤浅的，他们常常因为他

们的企业规模小和货币资金有限，就忽视货币资金的管理，一味地扩大经济效益。

瑞能德公司应该要重视货巾资金管埋的基础，特别注意货币资金的预算管埋，对

于公司在原材料的购买、技术的研发以及产品的生产销售的每一个环节都应该要

严格控制预算，确保公司的货币资金能够得到起到恰到好处的作用。而且公司货

币资金管理的效率取决于管理层的认识程度和水平。为了完善和改进瑞能德公司

对货币资金的管理，经营者应该要树立货币资金管理意识，还应该要接受新的观

念，应当更加了解货币资金管理对公司发展的重要性，而不仅仅是最大限度地增

加利润，与其只看到公司的盈利，不如更要明白良好的管理能给公司带来更大的

效益，应该多把重心放在公司的货币资金管理，提高对它的重视。同时也要认识

到良好的管理可以提高企业的效率，应该多多参与管理培训，掌握管理技能，必

须继续学习和积累先进的管理经验，及时更新管理概念，提高自身的管理水平。

或者可以聘请专门管理公司货币资金的人员从事此工作。⑻只有管理层充分认识

到管理货币资金的重要性，才可以保证公司货币资金的安全和完整性。

（二）确定货币资金最佳持有量

货币资金的缺乏不但会影响公司的日常生产经营，丕有可能会增加公司的财

务风险。衡量一个公司是否盈利，往往取决于这个公司是否有良好的财务状况以

及它现金流量管理水平的高低，而瑞能德公司只有盈利，才有可能在市场经济中

10

继续生存和持续发展。所以公司要想获得盈利，取得成功，必须首先要确定货币

资金的最佳持有量，并学会合理地规划和使用货币资金。我们知道，货币资金是

公司资产里流动性最强、利润却最低的资产，所以，货币资金的合理规划和使用

对于公司的发展壮大起着关键性作用，不要因为想扩大公司的规模，就肆意开发

新产品以致拓展市场，以增加其销售量和市场份额，促进市场占有率的扩大而随

意使用货币资金。瑞能德公司应该建立一个高效率的资金系统，在考虑公司的基

木需要和合理需求的基础之上，同时尽可能地节约资金，然后合理选用先进的科

学计算方法来制定财务计划,从而确定货币资金的合理需要。最后再根据公司经

营计划，改善对货币资金的计划管理，就能有效提高货币资金的持有量。

（三）提高资金使用效率

随着公司应收账款的不断增加和积累，公司需要承担的风险就会变大，如果

不能够应付这些风险，将会导致公司的资金链断裂，公司没有现金来偿还债务时,

就会限制自身的生产和经营，甚至会造成破产e因此，为加快资金流动和确保

一定的现金流，公司必须严格监督和有效管理资金。在提高资金使用效率方面，

瑞能德公司首先要做的事情是建立并有效实施货币资金的预算制度。首先，要严

格把控货币资金的支出和收入，其次，要加强对货币资金的口常管理和监督，事

实上，这可以提高资金利用效果，也能有效地控制资金闲置和资金浪费。当公司

的资金开始得到有效利用时，更有利于公司能够稳健面对市场上残酷的竞争和淘

汰机制，从而提高公司在市场上的竞争力。⑼至于应收账款管理,合作伙伴应该

要具有良好的信用状况，瑞能德公司才应当与其合作，这样才能以确保资金能够

及时回流,也能够确保公司自身对应付账款的公司的信誉，改善自身的声誉和形

象,从而有助于今后的筹资。所以瑞能德公司可以建立一个相对有效的应收账款

内部管理体系，这样可以使公司的应收账款周转率有所改善，从而也能提高公司

的资金周转效率，对账款的期限进行适当的调账，降低收账期限，的回收应收账

款，提高资金利用率。比如，设立独立的客户信用管理部门，对客户的信用状况

进行调查和分析，并根据分析结果制定适合公司的信用制度；公司应当及时了解

应收账款的催收情况和各种紧急情况，并认真科学地分析其应收账款的账龄；公

司应建立应收账款的催收责任制度，并明确相关责任人的责任。

11

（四）完善货币资金管理内部控制制度

关于企业的货币资金管理工作，制度是行为的保障，一个公司要想真正地在

市场上有立足之地，仅仅由有关的管理人员或执行人员执行工作任务是不够的，

管理必须要在•个较为完善的制度体系规范下执行，皿所以就必须要建立规章制

度，可建立制度的重点在于，在建立之后努力尝试真正地去实施它，加强它，改

进它，而不是单纯的让它充当一个走过场的作用，流于形式。公司的日常工作必

须按照现行规章制度，要让工作有章可循。

1.完善授权审批制度

为了防止企业货币资金被贪污挪用以及一些不必要的支出等情况的发生，1⑵

瑞能德公司应该严格完善其授权审批制度。负责审批的工作人员应该要明确自己

关于办理货币资金业务的资格、权限以及责任，而且不得超越审批权限。当要用

货币资金去支付业务时，应该要以严格的形式去进行每一步的程序，从申请到审

批，再到宜核，最后才到真正的支付程序，完成支付之后还要及时记账.当出现

不符合规定的审批时，或者出现越权以及审批不合格的行为时，应该要进行制止

并立即通知其上级领导。同时，负责审批的工作人员应当在规定的期限内准确地

履行职责，不得无故拖延。公司还应建立检查管制制度，对授权审批的经济业务

进行复核，不得实行“一支笔”审批制度，以确保经济业务的质量，避免领导权

力独大。瑞能德公司只有从根本上加强了自己的授权审批制度，提高公司的盈利

能力和经营的活力，提高公司的运行效率，公司利益的最大化才有可能实现。

2.实行不相容的职务相互分离制度

在货币资金的内部控制上，如果每个阶段或者每个岗位都相互不受制约的情

况下,则有可能会导致某一阶段或者某一岗位出现失误，从而容易发生财务人员

出现侵吞、挪用公款的现象。所以要坚持不相容的职务分离原则，建立严格的组

织分工和货币资金业务的岗位责任制3⑶例如，首先出纳人员不仅要负责收取和

支付现金，他还要保管收入和支出的相关的原始凭证以及签发相应的银行票据，

并登记日记账；其次会计人员负责登记账簿，复查原始的收支单据，以及编制相

关的收支记账凭证；然后会计主管应当负责审查货币资金的收入和支出，且相关

机构和单位负责人的印章都应该由他来保管；最后单位负责人要严格实行审批制

度，并负责收支预算。像诸如此类的分工才可以发挥财务人员之间相互调节、控

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制以及监督的作用。实施不相容职位分离制度，在岗位间形成“相互监督、相互

牵制”的机制，从而有利于强化企业货币资金管理。山I

五、结论

由此可见，企业的生存及健康发展离不开有一个良好的货币资金管理。加强

企业的货币资金管理，对实现企业财务管理现代化至关重要，也对企业的发展和

国家经济发展也都十分重要。在现阶段，由于各种原因，很多中小企业对于货币

资金的管理仍然还存在一些问题和不足，而本文也提出了••些重要措施以促进企

业能够更加健康长远地发展下去。通过本文的探讨，我力可以知道一