2023年（CPA）注会考试《税法》考前冲刺卷

2023年（CPA）注会考试《税法》考前冲刺卷一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，所以A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是权利义务不对等，B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，D错误。2.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》答案：D解析：A选项《中华人民共和国个人所得税法》和C选项《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人大及其常委会制定的税收法律；B选项《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》属于财政部、国家税务总局制定的税收部门规章。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品（已抵扣进项税额），该批农产品的成本为10万元。则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.11.3C.10.3D.9.3答案：C解析：当期销项税额=100×13%=13（万元）；因管理不善丢失免税农产品，需要做进项税额转出，进项税额转出=10÷（19%）×9%=0.99（万元）；当期可以抵扣的进项税额=80.99=7.01（万元）；5月应缴纳的增值税=137.01=10.3（万元）。4.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（含增值税），约定3个月内返还。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该酒厂6月应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.11C.10.2D.10.4答案：B解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂6月应缴纳的消费税=50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷（1+13%）×20%=10+1+0.4=11（万元）。5.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用C.货物在我国境内输出地点装载后的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案：D解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括出口关税税额和在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。6.某企业2023年3月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口关税（）万元。A.8B.8.2C.8.3D.8.8答案：C解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，还包括买方为购买进口货物向卖方直接或间接支付的佣金。该企业应缴纳进口关税=（80+2+1）×10%=8.3（万元）。7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税答案：BCD解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以A错误。8.某企业2023年年初拥有房产原值5000万元，4月1日将其中原值为1000万元的房产出租给他人，租期1年，每月收取不含税租金10万元。已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2023年应缴纳房产税（）万元。A.48B.43.2C.40D.36答案：B解析：13月从价计征的房产税=（50001000）×（120%）×1.2%×3÷12+1000×（120%）×1.2%×3÷12=9.6+2.4=12（万元）；412月从租计征的房产税=10×9×12%=10.8（万元）；从价计征剩余房产全年的房产税=（50001000）×（120%）×1.2%×9÷12=28.8（万元）；2023年应缴纳房产税=12+10.8+28.8=43.2（万元）。9.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的继承C.合作建房后转让D.房地产的抵押答案：C解析：房地产的出租、继承、抵押，产权未发生转移，不属于土地增值税的征税范围。合作建房后转让，属于土地增值税的征税范围。10.某公司2023年2月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入48万元，该办公用房月租金2万元，租赁期限2年。则该公司2023年应缴纳的房产税为（）万元。（当地规定的房产税扣除比例为30%）A.2.88B.2.4C.1.44D.0.96答案：A解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；无免收租金期限的，按租金收入计算缴纳房产税。该公司2023年应缴纳的房产税=48×12%=2.88（万元）。11.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金的营业账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”的合计金额答案：D解析：技术合同的计税依据不包括研究开发经费，A错误；财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额，B错误；货物运输合同的计税依据不包括货物装卸费和保险费，C错误。12.某企业2023年1月1日成立，注册资本500万元，资本公积300万元。该企业当年启用设置账簿10本，其中包括1本资金账簿，其他账簿9本。该企业当年应缴纳的印花税为（）元。A.500B.1500C.2500D.4500答案：B解析：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。资金账簿应缴纳印花税=（500+300）×0.5‰×50%×10000=2000（元）；其他账簿免征印花税。该企业当年应缴纳的印花税=2000=1500（元）。13.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补答案：B解析：被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补，A错误；企业境内总机构发生的亏损，可以用分支机构的所得弥补，C错误；企业境外分支机构的亏损，不得用境内总机构的所得弥补，D错误。14.某居民企业2023年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2023年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.27B.30C.33D.36答案：A解析：公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额=2014.4=5.6（万元）；企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳税额=（120+5.6）×25%30×10%=31.43=27（万元）。15.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月C.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照每月2000元的标准定额扣除D.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1500元的标准定额扣除答案：B解析：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除，A错误；纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，C错误；纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，D错误。16.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠答案：A解析：国际重复征税产生的原因主要有：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠、地域管辖权与地域管辖权的重叠。17.下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A.部队占用耕地新建军用仓库B.政府部门占用耕地新建自来水厂C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅D.学校占用耕地新建教学楼答案：C解析：选项A、D免征耕地占用税；选项B应正常缴纳耕地占用税。18.某企业2023年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为12元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.600B.6000C.3600D.36000答案：B解析：污染当量数=50÷0.0001=500000；应缴纳环境保护税=500000×12÷10000=6000（万元）。19.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是（）。A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人答案：D解析：税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人，D错误。20.下列关于纳税信用管理的表述中，正确的是（）。A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式B.纳税信用级别设A、B、C、D四级C.年度评价指标得分90分以上的为A级D.新设立企业，未发生《纳税信用管理办法（试行）》第二十条所列失信行为的，适用M级纳税信用答案：ACD解析：纳税信用级别设A、B、M、C、D五级，B错误。21.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的税收强制执行措施B.税务机关作出的征税行为C.税务机关作出的加收滞纳金行为D.以上都是答案：D解析：税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为等，选项A、B、C都属于受案范围。22.下列关于境外所得税收管理的表述中，正确的是（）。A.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额B.居民企业来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.企业在计算境外所得抵免限额时，可按照分国不分项的原则计算D.以上都正确答案：D解析：选项A、B、C的表述均正确。23.某企业2023年1月从境外某公司进口一批原材料，该批原材料的货价为200万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费10万元，保险费无法确定。已知该批原材料适用的关税税率为10%，则该企业应缴纳进口关税（）万元。A.20B.21C.21.33D.21.5答案：C解析：如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费：保险费=（200+10）×3‰=0.63（万元）；完税价格=200+10+0.63=210.63（万元）；应缴纳进口关税=210.63×10%=21.33（万元）。24.某企业2023年5月将一台使用过的设备对外销售，取得含税销售额103万元，该设备于2013年2月购进，购进时取得了增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元。该企业该笔业务应缴纳增值税（）万元。A.1.98B.3C.11.84D.13答案：C解析：该设备购进时取得了增值税专用发票，进项税额可以抵扣，销售时按照适用税率计算缴纳增值税。应缴纳增值税=103÷（1+13%）×13%=11.84（万元）。25.某化妆品厂2023年6月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费13万元，商场提供的原材料成本为72万元。已知该化妆品厂无同类产品销售价格，高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.13.5B.14.7C.15D.18答案：C解析：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率）=（72+13）÷（115%）=100（万元）；应代收代缴的消费税=100×15%=15（万元）。26.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税B.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，以选矿产品销售额作为资源税的计税依据C.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天D.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税答案：A解析：纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，以原矿销售额作为资源税的计税依据，B错误；纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，C错误；纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税，D错误。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.权利义务关系具有对等性答案：ABC解析：税收法律关系中权利义务关系具有不对等性，D错误。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.转让土地使用权答案：ABC解析：转让土地使用权属于销售无形资产，不属于增值税征税范围中的销售货物，D错误。3.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.雪茄烟B.竹制一次性筷子C.电池D.涂料答案：ACD解析：竹制一次性筷子不属于消费税的征收范围，木制一次性筷子属于消费税征收范围，B错误。4.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率D.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节答案：ACD解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，B错误。5.下列各项中，免征关税的有（）。A.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织、外国政府无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：ABCD解析：以上选项均免征关税。6.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.土地使用权共有的各方答案：ABCD解析：城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人、土地使用权共有的各方。7.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权出典的，承典人为纳税人C.产权所有人不在房屋所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人D.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税答案：ABCD解析：以上选项均符合房产税纳税义务人规定。8.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等。9.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.借款合同的计税依据为借款金额B.产权转移书据的计税依据为所载金额C.记载资金的营业账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”的合计金额D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额答案：ABCD解析：以上选项关于印花税计税依据的表述均正确。10.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，C、D错误。11.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。12.下列关于国际税收协定的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.国际税收协定的主要内容是税收管辖权的划分答案：ABCD解析：以上选项关于国际税收协定的表述均正确。13.下列各项中，应计算缴纳耕地占用税的有（）。A.占用耕地建设建筑物B.占用耕地从事非农业建设C.占用园地建设建筑物D.占用林地从事非农业建设答案：ABCD解析：耕地占用税是对占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为征收的一种税。14.下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据答案：ABCD解析：以上选项关于环境保护税计税依据的表述均正确。15.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。A.税收征收权B.税务检查权C.行政处罚权D.纳税申报权答案：ABC解析：纳税申报权是纳税人的权利，不是税务机关的权利，D错误。16.下列关于税务行政复议和解与调解的表述中，正确的有（）。A.对行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人可以和解B.行政复议和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议C.行政复议调解应当符合自愿、合法原则D.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以以同一事实和理由再次申请行政复议答案：BC解析：对行政赔偿、行政奖励以及存在自由裁量权的具体行政行为，申请人和被申请人可以和解、调解，A表述不准确；经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议，D错误。三、计算回答题（本题型共4小题30分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为35分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生如下业务：（1）在本地提供建筑服务，取得含税收入1130万元，其中支付分包款226万元（含税），已取得合法有效凭证。（2）在异地提供建筑服务，取得含税收入545万元，支付分包款109万元（含税），已取得合法有效凭证。该企业选择简易计税方法计税。（3）将闲置的一处仓库对外出租，取得含税租金收入54.5万元，该仓库于2016年3月购进。（4）购进一批建筑材料，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（5）购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业在本地提供建筑服务应缴纳的增值税。（2）计算该企业在异地提供建筑服务应预缴的增值税。（3）计算该企业出租仓库应缴纳的增值税。（4）计算该企业7月允许抵扣的进项税额。（5）计算该企业7月应缴纳的增值税合计数。答案：（1）一般计税方法下，本地提供建筑服务应缴纳的增值税=（1130226）÷（1+9%）×9%3913=900÷1.09×0.093913=74.313913=22.31（万元）。（2）异地提供建筑服务选择简易计税方法，应预缴的增值税=（545109）÷（1+3%）×3%=436÷1.03×0.03=12.70（万元）。（3）出租仓库选择简易计税方法，应缴纳的增值税=54.5÷（1+5%）×5%=2.60（万元）。（4）7月允许抵扣的进项税额=39+13=52（万元）。（5）应缴纳的增值税合计数=22.31+12.70+2.60=37.61（万元）。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，同时支付价外补贴10万元，按规定缴纳了烟叶税，取得农产品收购发票。（2）将购进的烟叶运往乙企业委托加工成烟丝，支付不含税运费5万元，取得增值税专用发票。支付加工费20万元，取得增值税专用发票。乙企业无同类烟丝销售价格。（3）将委托加工收回的烟丝80%用于生产卷烟，其余20%直接对外销售，取得不含税销售额50万元。（4）销售A牌卷烟100标准箱（每标准箱250条，每标准条200支），取得不含税销售额300万元。已知：烟丝消费税税率为30%，A牌卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该卷烟厂购进烟叶准予抵扣的进项税额。（2）计算乙企业应代收代缴的消费税。（3）计算该卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税。（4）计算该卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳的消费税。（5）计算该卷烟厂8月应缴纳的消费税合计数。答案：（1）购进烟叶准予抵扣的进项税额=（100+10）×（1+20%）×9%=118.8×0.09=10.69（万元）。（2）组成计税价格=[（100+10）×（1+20%）×（19%）+5+20]÷（130%）=（118.8×0.91+5+20）÷0.7=（108.11+5+20）÷0.7=189.87（万元）；乙企业应代收代缴的消费税=189.87×30%=56.96（万元）。（3）销售烟丝应缴纳的消费税=50×30%56.96×20%=1511.39=3.61（万元）。（4）销售A牌卷烟应缴纳的消费税=300×56%+100×150÷10000=168+1.5=169.5（万元）。（5）8月应缴纳的消费税合计数=3.61+169.5=173.11（万元）。3.（英文题，可选择英文或中文解答）Acompanyisageneraltaxpayerofvalueaddedtax.InAugust2023,ithasthefollowingbusinessoperations:(1)Soldgoodsindomesticmarket,obtainingataxinclusivesalesamountof2260000yuan.Thecostofgoodssoldis1500000yuan.(2)Importedabatchofrawmaterials.Thecustomsdetermineddutiablevalueis500000yuan,andtheimporttariffrateis10%.Thevalueaddedtaxratefortherawmaterialsis13%.(3)Purchasedofficeequipment,obtainingaspecialvalueaddedtaxinvoiceindicatingapriceof100000yuanandavalueaddedtaxamountof13000yuan.(4)Paidtransportationfeesforgoods,obtainingaspecialvalueaddedtaxinvoiceindicatingatransportationfeeof20000yuanandavalueaddedtaxamountof1800yuan.Requirements:Accordingtotheaboveinformation,answerthefollowingquestionsinsequence.Ifthereisacalculation,listthecalculationsteps.(1)Calculatetheoutputtaxamountofvalueaddedtaxforsellinggoods.(2)Calculatetheimporttariffandimportvalueaddedtaxforimportingrawmaterials.(3)CalculatethedeductibleinputtaxamountofvalueaddedtaxforthecompanyinAugust.(4)CalculatethevalueaddedtaxpayablebythecompanyinAugust.Answer(inEnglish):(1)Outputtaxamountofvalueaddedtaxforsellinggoods=2260000÷(1+13%)×13%=2000000×0.13=260000(yuan).(2)Importtariff=500000×10%=50000(yuan);Importvalueaddedtax=(500000+50000)×13%=550000×0.13=71500(yuan).(3)Deductibleinputtaxamount=71500+13000+1800=86300(yuan).(4)Valueaddedtaxpayable=26000086300=173700(yuan).Answer(inChinese):（1）销售货物的增值税销项税额=2260000÷（1+13%）×13%=2000000×0.13=260000（元）。（2）进口关税=500000×10%=50000（元）；进口增值税=（500000+50000）×13%=550000×0.13=71500（元）。（3）8月可抵扣的增值税进项税额=71500+13000+1800=86300（元）。（4）8月应缴纳的增值税=26000086300=173700（元）。4.某企业2023年度有关财务资料如下：（1）全年销售收入8000万元；（2）全年销售成本4000万元；（3）全年销售费用1000万元，其中广告费700万元；（4）全年管理费用800万元，其中业务招待费80万元；（5）全年财务费用100万元；（6）全年营业外支出50万元，其中通过民政部门向贫困地区捐赠30万元，税收滞纳金10万元；（7）已计入成本、费用中的实发合理工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费25万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业2023年度广告费的纳税调整额。（2）计算该企业2023年度业务招待费的纳税调整额。（3）计算该企业2023年度捐赠的纳税调整额。（4）计算该企业2023年度工会经费、职工福利费、职工教育经费的纳税调整额。（5）计算该企业2023年度应纳税所得额。答案：（1）广告费扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生700万元，无需纳税调整，纳税调整额为0万元。（2）业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元），扣除限额2=8000×5‰=40（万元），取较小值40万元。业务招待费纳税调增额=8040=40（万元）。（3）会计利润=80004000100080010050=2050（万元）；捐赠扣除限额=2050×12%=246（万元），实际捐赠30万元，无需纳税调整，纳税调整额为0万元。（4）工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际拨缴4万元，无需纳税调整；职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，纳税调增额=3028=2（万元）；职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生25万元，纳税调增额=2516=9（万元）。三项经费纳税调增额合计=2+9=11（万元）。（5）应纳税所得额=2050+40+10+11=2111（万元）。四、综合题（本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）销售自产A型小汽车50辆，不含税单价8万元/辆，另外收取优质费1.13万元/辆；将10辆A型小汽车用于投资入股。（2）采购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运输费用，取得增值税专用发票上注明的运费为20万元，增值税税额为1.8万元。（3）进口一批汽车零部件，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，缴纳相关税款后海关放行。（4）将新研制的B型小汽车2辆用于本企业管理部门，成本价为10万元/辆，市场上无同类产品的销售价格。已知B型小汽车的成本利润率为8%。（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），该批原材料的成本为20万元。已知：小汽车消费税税率为9%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业销售A型小汽车