2026年审计中级考试《审计法规》历年真题汇编解析

2026年审计中级考试《审计法规》历年真题汇编解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据审计法的规定，审计机关应当依法独立实施审计程序，其出具的审计报告应当（）。A.由被审计单位负责人签署B.仅对财政财务收支的真实性、合法性和效益性发表意见C.事先征求被审计单位的意见D.接受相关部门的指定或干预2.审计法规定，审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计，由（）负责。A.中国注册会计师协会B.财政部C.审计署D.设区的市级以上人民政府3.下列关于审计机关权限的表述中，正确的是（）。A.审计机关有权查阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表，但无权要求被审计单位提供其他相关文件资料B.审计机关有权就审计事项所涉及的问题向有关单位和人员进行调查，但不得查阅相关资料C.审计机关认为被审计单位提供的财务会计资料有虚假记载，有权责令其予以纠正D.审计机关实施审计时，可以拒绝提供必要的工作条件或资料配合审计工作的，但无其他责任4.审计报告应当说明被审计单位的（）等基本情况。A.组织形式B.注册资本C.财务状况D.审计意见类型5.根据审计法实施条例的规定，审计机关进行审计时，持审计通知书执行审计任务的人员不得少于（）人。A.2B.3C.4D.56.会计师事务所按照质量控制准则的规定建立的质量控制体系，其目标不包括（）。A.保证会计师事务所及其人员依法独立实施审计程序B.保证会计师事务所业务质量符合相关法律法规的规定C.保证会计师事务所业务收入持续增长D.保证会计师事务所持续遵守职业道德规范7.会计师事务所的（）对质量控制体系的建立和运行整体负责。A.普通合伙人或股东B.负责质量控制的主任会计师C.业务部门经理D.首席执行官8.会计师事务所变更合伙人或股东，可能影响其持续遵守独立性的规定。在这种情况下，该事务所应当（）。A.立即终止所有审计业务B.评估变更对独立性的影响，并采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平C.通知所有客户，由客户自行决定是否解除业务关系D.无需采取任何措施，因为变更本身不影响独立性9.注册会计师执行业务时，如果因客观原因无法避免利益冲突，应当（）。A.接受该业务，但需向客户披露冲突B.接受该业务，但需向关联方披露冲突C.拒绝接受该业务D.接受该业务，但需在报告中特别说明冲突情况10.根据中国注册会计师职业道德守则，如果发现审计业务存在异常情况，注册会计师应当（）。A.立即中止审计工作，等待客户提供解释B.评估异常情况对审计程序的影响，并考虑是否需要修改审计程序C.忽略异常情况，继续完成审计工作D.直接向监管机构报告该异常情况11.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守（）原则。A.自行评估B.客户至上C.客观公正D.收入最大化12.会计师事务所的持续经营业务，其独立性受到损害的情形通常不包括（）。A.事务所的审计客户同时是事务所的长期雇员B.事务所的合伙人或高级管理人员是审计客户的董事或高级管理人员C.事务所从审计客户获得大部分业务收入D.事务所的审计项目合伙人曾担任审计客户的财务总监13.审计项目组内部讨论的内容通常不包括（）。A.审计计划B.审计证据的充分性和适当性C.审计客户的投资意向D.审计过程中发现的问题及解决方案14.根据审计质量控制准则，会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证其（）持续遵守职业道德守则。A.所有员工B.所有合伙人C.所有审计项目组成员D.所有项目助理15.注册会计师对财务报表审计出具了无法表示意见的审计报告，这表明（）。A.财务报表整体存在重大错报，但不限于特定方面B.审计范围受到限制，但财务报表总体上可以公允反映C.审计工作未能遵循审计准则的要求D.财务报表在所有重大方面均公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题备选答案中选出所有正确的答案，每选错一个或未选全，均不得分）16.审计机关履行职责时，享有下列哪些权限？（）A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者预算执行情况、决算或者预算执行情况草案、财务收支相关资料B.就审计事项所涉及的问题向有关单位和人员调查取证，并取得有关证明材料C.对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表以及相关资料，有权予以查封、扣押D.审计机关工作人员不得接受被审计单位的馈赠、回扣或者收受其他不正当利益17.下列关于审计报告的说法中，正确的有？（）A.审计报告应当说明审计依据B.审计报告应当说明被审计单位的名称C.审计报告应当说明审计意见类型D.审计报告应当指出被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的具体问题18.会计师事务所的质量控制体系应当包括下列哪些方面的政策程序？（）A.有关客户关系和具体业务的接受与保持B.有关人力资源的管理C.有关业务执行D.有关持续经营19.下列哪些情形可能导致注册会计师产生自我评价威胁，并可能影响独立性？（）A.注册会计师曾为审计客户的财务报表编制过会计准则应用指南B.注册会计师的配偶在审计客户担任董事C.注册会计师的前合伙人现为审计客户的审计合伙人D.注册会计师为审计客户设计内部控制制度20.根据职业道德守则，注册会计师在提供鉴证服务时，为保持客观公正，通常不应（）。A.接受可能影响客观公正的报酬B.与审计客户存在长期稳定的业务关系C.说服审计客户管理层采用不恰当的会计政策D.对审计客户的内部控制设计与运行发表专业意见21.会计师事务所的审计项目合伙人应当履行的职责包括？（）A.负责组织和指导审计项目组的工作B.确保审计项目组按照审计准则的规定执行审计工作C.评估审计过程中识别的风险，并指导项目组设计、执行进一步审计程序D.确定审计报告是否已按照审计准则的规定执行审计工作，并确保审计报告已得到恰当的审核22.会计师事务所应当如何应对利益冲突？（）A.应当建立政策和程序，以识别、评估和应对利益冲突B.应当在决定接受或保持客户关系、执行具体业务前，评估潜在的利益冲突C.如果利益冲突无法避免，应当拒绝接受或保持客户关系，或拒绝执行具体业务D.如果无法消除利益冲突或将其降至可接受水平，应当告知相关方，并征得其同意23.下列哪些行为违反了注册会计师职业道德守则中关于保密的规定？（）A.将在审计过程中获知的被审计单位的商业秘密用于为自己或第三方谋取利益B.在未经客户同意的情况下，向第三方披露其审计客户的信息C.在离开审计项目组后，仍对该审计客户的信息保密D.因法律规定或职业监管要求而披露审计客户的信息24.会计师事务所对业务执行实施的质量控制复核，通常包括（）。A.确定是否按照项目组计划执行了审计工作B.评价审计工作是否已按照审计准则的规定执行C.复核审计工作底稿，以评估审计工作是否已得出恰当的结论D.评估项目合伙人是否已执行了项目质量控制复核25.下列关于审计质量控制准则的表述中，正确的有？（）A.质量控制准则适用于所有会计师事务所，无论其规模大小B.质量控制准则只适用于执行审计业务的事务所C.会计师事务所应当根据自身情况，建立并维护一个有效的质量控制体系D.质量控制准则旨在合理保证会计师事务所持续遵守相关法律法规的规定和职业道德守则三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）26.简述审计机关依法进行审计监督的程序主要包括哪些？27.简述注册会计师在执行审计业务时，如何保持职业怀疑态度？28.简述会计师事务所制定客户关系接受与保持政策时应考虑的主要因素。29.简述审计项目合伙人执行项目质量控制复核的主要职责。四、论述题（本题型共1题，共15分。请根据题目要求，结合所学知识，进行全面、系统的论述）30.结合审计质量控制准则的相关要求，论述会计师事务所如何建立和实施有效的质量控制体系以合理保证业务质量。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.A5.A6.C7.A8.B9.C10.B11.C12.C13.C14.C15.A二、多项选择题16.ABCD17.ABC18.ABCD19.ACD20.ACD21.ABCD22.ABCD23.ABC24.ABCD25.AC三、简答题26.审计机关依法进行审计监督的程序主要包括：制定审计计划；发出审计通知书；进点会议；实施审计程序（查阅资料、调查取证、检查会计凭证账簿报表等）；就被审计单位的财政收支、财务收支情况以及有关问题提出审计意见；出具审计报告；根据审计报告，被审计单位对审计事项有异议的，可以自接到审计报告之日起40日内提出书面意见；审计机关对被审计单位的书面意见进行复核；作出审计决定；被审计单位不执行审计决定的，审计机关可以责令限期执行，逾期仍不执行的，申请人民法院强制执行。27.注册会计师在执行审计业务时，保持职业怀疑态度要求：对所有审计证据都要保持质疑态度，不应轻信管理层的陈述；应当质疑审计证据的可靠性；应当考虑审计证据的充分性和适当性；应当认识到管理层凌驾于控制之上的风险；应当对可能存在舞弊的信号保持警觉；应当对审计过程中发现的意外情况保持警觉。28.会计师事务所制定客户关系接受与保持政策时应考虑的主要因素包括：是否具备执行业务所必需的独立性和专业胜任能力；是否可能因利益冲突而影响独立性；是否能够遵守职业道德守则和审计准则；是否了解审计客户的行业环境、业务性质和经营风险；是否了解审计客户治理层的结构和有效性；是否已考虑接受客户关系的利益是否超过潜在的独立性风险；是否已考虑保持客户关系对独立性产生的持续影响。29.审计项目合伙人执行项目质量控制复核的主要职责包括：确保项目质量控制复核按照事务所的质量控制政策和程序执行；复核审计工作底稿，以评估审计工作是否已按照审计准则的规定执行；复核审计报告，确保其恰当；评估项目组在审计过程中遇到的困难；评估项目组向项目合伙人沟通的审计中遇到的重大事项；评估项目合伙人是否已执行了项目质量控制复核；确保项目质量控制复核的结果得到恰当处理。四、论述题30.会计师事务所建立和实施有效的质量控制体系以合理保证业务质量，需要考虑以下方面：首先，应当建立清晰的质量控制政策和程序，这些政策程序应覆盖事务所的所有业务，明确各个层级人员（包括事务所合伙人、部门经理、项目经理等）在质量控制方面的职责。其次，质量控制体系应至少包括三个核心要素：客户关系和具体业务的接受与保持，通过评估独立性风险和客户风险来决定是否接受或保持客户关系；业务执行，包括制定业务承接计划、保持职业怀疑、恰当设计和执行审计程序、获取充分适当的审计证据、复核审计工作等；以及人