2026年税务师《财务与会计》模拟试题（完整版）

2026年税务师《财务与会计》模拟试题（完整版）考试说明：本试题满分140分，考试时长150分钟，题型、分值、难度贴合税务师正式考试考纲，无偏题、怪题，适配备考冲刺练习。一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某企业2025年应收账款周转次数为8次，应收账款平均余额为600万元，一年按360天计算，该企业2025年应收账款周转天数为（）天。A.45B.50C.60D.722.下列各项中，属于企业非系统性风险的是（）。A.利率调整风险B.原材料供应中断风险C.通货膨胀风险D.宏观经济波动风险3.企业采用销售百分比法预测资金需要量时，下列项目中，属于非敏感资产的是（）。A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.应收账款4.某企业向银行取得一笔5年期长期借款，年利率6%，每年付息一次，到期还本，筹资费率0.5%，企业所得税税率25%，则该笔借款的资本成本为（）。A.4.52%B.6.03%C.4.48%D.6.00%5.下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。A.存货仓储费用B.存货破损变质损失C.存货采购运费D.存货占用资金利息6.企业现金持有量越大，（）。A.机会成本越低，短缺成本越高B.机会成本越高，短缺成本越低C.机会成本、短缺成本均越高D.机会成本、短缺成本均越低7.下列股利分配政策中，最能体现“多盈多分、少盈少分、无盈不分”原则的是（）。A.固定股利政策B.固定股利支付率政策C.剩余股利政策D.低正常股利加额外股利政策8.某企业2025年实现净利润800万元，年初未分配利润200万元，按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，当年分配现金股利300万元，则2025年末未分配利润为（）万元。A.620B.680C.700D.7209.企业将融资租入的固定资产视为自有资产核算，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.实质重于形式C.可比性D.谨慎性10.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.固定资产C.合同资产D.无形资产11.企业收到投资者投入的超出注册资本份额的资金，应计入的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.其他综合收益12.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.银行汇票存款B.银行承兑汇票C.信用证保证金存款D.外埠存款13.企业外购原材料一批，货款已付，材料已验收入库，发票账单尚未收到，企业月末正确的会计处理是（）。A.暂估入账，下月月初红字冲回B.不做任何账务处理C.直接计入原材料成本D.计入在途物资14.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2025年5月期初库存A商品100件，单价20元；5月10日购入200件，单价22元；5月20日发出150件商品，则本月发出A商品的成本为（）元。A.3000B.3200C.3300D.310015.下列各项中，不计入存货采购成本的是（）。A.采购过程中的运输费B.入库前的挑选整理费C.可抵扣的增值税进项税额D.存货进口关税16.企业购入交易性金融资产，支付的交易费用应计入（）。A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用17.2025年6月1日，企业购入一批股票作为交易性金融资产，入账成本500万元，6月30日公允价值为520万元，7月10日全部出售，售价550万元，不考虑税费，该企业持有该金融资产累计确认的投资收益为（）万元。A.20B.30C.50D.018.企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值变动应计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.资本公积19.下列各项中，不属于固定资产后续支出的是（）。A.固定资产日常修理支出B.固定资产改扩建支出C.固定资产更新改造支出D.固定资产购入运输费20.企业对固定资产计提折旧时，应借记的会计科目不可能是（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.销售费用21.某企业一台设备原值100万元，预计净残值4万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，2025年末该设备账面价值为71.2万元，则该设备已使用（）年。A.3B.4C.5D.622.下列各项中，属于无形资产的是（）。A.自创商誉B.外购专利权C.内部产生的品牌D.客户关系23.企业使用寿命有限的无形资产，摊销金额一般应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.制造费用24.企业发生的下列税费中，应计入税金及附加的是（）。A.进口环节关税B.增值税C.城市维护建设税D.企业所得税25.企业预收货款业务不多的情况下，可以不设置“预收账款”科目，将预收的货款计入（）。A.应收账款借方B.应收账款贷方C.应付账款借方D.应付账款贷方26.下列各项中，属于短期薪酬的是（）。A.养老保险B.失业保险C.职工高温补贴D.离职后福利27.企业自产产品用于职工福利，正确的会计处理是（）。A.不确认收入，不结转成本B.确认收入，结转成本C.不确认收入，结转成本D.确认收入，不结转成本28.长期借款用于企业日常经营周转，其每期计提的利息应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.在建工程D.制造费用29.企业发行分期付息、到期一次还本的公司债券，期末计提利息时，贷方应计入（）。A.应付债券—应计利息B.应付利息C.财务费用D.银行存款30.下列各项中，不影响营业利润的是（）。A.主营业务收入B.税金及附加C.营业外收入D.资产减值损失31.企业销售商品发生的现金折扣，实际发生时应计入（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.主营业务成本32.下列各项中，属于时段履约义务的是（）。A.销售商品一次性交付B.提供为期一年的保洁服务C.销售定制设备D.转让专利权使用权（一次性收费）33.企业收到的政府补助，用于补偿已发生的成本费用，应计入（）。A.递延收益B.其他收益C.资本公积D.营业外收入34.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值上升C.计提存货跌价准备D.税法不认的超额业务招待费35.企业年度终了，本年利润科目余额应转入（）。A.资本公积B.盈余公积C.利润分配—未分配利润D.其他综合收益36.资产负债表中“存货”项目，不包含的科目余额是（）。A.原材料B.在产品C.工程物资D.库存商品37.现金流量表中，销售商品、提供劳务收到的现金不包括（）。A.本期销售商品收到的现金B.前期赊销本期收回的现金C.预收下期销售货款D.收到的现金折扣38.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.存货发出计价方法从加权平均法改为先进先出法B.固定资产折旧年限变更C.投资性房地产后续计量模式变更D.长期股权投资核算方法变更39.企业发生的资产负债表日后调整事项，应调整的报表是（）。A.本期当期财务报表B.上期资产负债表年末数、利润表本年数C.无需调整报表，仅披露D.下期期初报表数据40.下列各项中，不属于破产企业清算财务报表的是（）。A.清算资产负债表B.清算利润表C.清算现金流量表D.所有者权益变动表二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于财务管理核心内容的有（）。A.筹资管理B.投资管理C.营运资金管理D.利润分配管理E.人事管理2.影响债券资本成本的因素有（）。A.债券票面利率B.筹资费率C.企业所得税税率D.债券发行价格E.企业营业利润率3.下列各项中，属于短期筹资方式的有（）。A.商业信用B.短期借款C.融资租赁D.发行短期融资券E.留存收益筹资4.企业确定最佳现金持有量的模式有（）。A.成本分析模式B.存货模式C.随机模式D.直线模式E.加权模式5.下列股利政策中，能够稳定公司股价的有（）。A.固定股利政策B.固定股利支付率政策C.剩余股利政策D.低正常股利加额外股利政策E.任意股利政策6.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制7.下列各项中，会引起企业资产总额变动的有（）。A.收到投资者投入资金B.用银行存款购入原材料C.向银行借入短期借款D.用银行存款偿还欠款E.计提固定资产折旧8.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品价款B.增值税销项税额C.代垫运杂费D.现金折扣E.商业折扣9.下列关于存货减值的说法中，正确的有（）。A.存货期末按成本与可变现净值孰低计量B.存货跌价准备一经计提，不得转回C.已计提减值的存货对外出售，应同步结转存货跌价准备D.可变现净值是存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额E.存货减值损失计入营业外支出10.下列各项中，属于固定资产折旧影响因素的有（）。A.固定资产原值B.预计净残值C.预计使用年限D.固定资产减值准备E.固定资产清理费用11.下列各项中，属于无形资产摊销范围的有（）。A.使用寿命有限的无形资产B.使用寿命不确定的无形资产C.已提足摊销的无形资产D.单独计价入账的土地使用权E.处于更新改造期间的无形资产12.下列各项税费中，应计入相关资产成本的有（）。A.小规模纳税人购进原材料的增值税B.进口商品的关税C.耕地占用税D.一般纳税人可抵扣的增值税进项税额E.印花税13.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.工会经费D.职工教育经费E.辞退福利14.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.投资收益C.其他收益D.所得税费用E.营业外支出15.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.企业应当在履行合同履约义务时确认收入B.客户取得商品控制权时确认商品销售收入C.时段履约义务，按履约进度确认收入D.时点履约义务，在客户取得控制权时点确认收入E.预收货款时直接确认收入16.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.政府无偿划拨资产D.政府购买服务E.增值税出口退税17.下列各项中，会产生暂时性差异的有（）。A.计提坏账准备B.固定资产加速折旧（税法直线折旧）C.国债利息收入D.交易性金融资产公允价值变动E.超标的广告费18.资产负债表下列项目中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.预收款项D.一年内到期的非流动负债E.长期应付款19.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价方法变更B.投资性房地产计量模式变更C.无形资产摊销年限变更D.固定资产折旧方法变更E.长期股权投资核算方法变更20.资产负债表日后非调整事项的特点有（）。A.在资产负债表日已经存在B.在资产负债表日后发生C.不影响报告期财务报表数据D.对报表使用者决策有重大影响E.需要调整上期报表数据三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某企业2025年只生产销售一种产品，全年销售量10000件，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额200000元，企业2026年计划销售量增长20%，假设单价、单位变动成本、固定成本保持不变。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年边际贡献总额为（）元。A.200000B.400000C.600000D.10000002.该企业2025年息税前利润为（）元。A.200000B.400000C.600000D.8000003.该企业2025年经营杠杆系数为（）。A.1B.2C.3D.44.按照经营杠杆系数，2026年息税前利润预计增长率为（）。A.20%B.40%C.60%D.80%（二）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下交易性金融资产业务：（1）3月1日，购入乙公司股票10万股，成交价每股8元，另支付交易费用0.5万元，取得增值税专用发票，增值税进项税额0.03万元，款项以银行存款支付。（2）3月31日，乙公司股票公允价值为每股8.5元。（3）4月15日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.2元。（4）4月30日，收到上述现金股利。（5）5月20日，将上述股票全部出售，售价每股9元，交易费用0.6万元。根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题：1.3月1日购入股票的入账成本为（）万元。A.80B.80.5C.80.53D.80.032.3月31日公允价值变动应确认的损益为（）万元。A.5B.4.5C.-5D.-4.53.4月15日宣告股利应确认的投资收益为（）万元。A.2B.1.5C.0D.2.034.该股票投资累计实现的投资收益为（）万元。A.7.9B.8.4C.9D.7.4四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单选和多选组成，错选不得分，少选得相应分值）（一）收入、费用、利润综合业务甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款500万元，增值税税额65万元，商品已发出，款项尚未收到，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税。（2）12月8日，A公司支付全部货款。（3）12月15日，向B公司销售原材料一批，价款80万元，增值税10.4万元，款项已收存银行，原材料成本50万元。（4）12月20日，计提本月城市维护建设税3.5万元，教育费附加1.5万元。（5）12月31日，计提本月管理费用20万元，销售费用15万元，财务费用5万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：1.12月1日销售商品应收账款的入账价值为（）万元。A.500B.565C.553.7D.559.352.12月8日甲公司实际收到货款时，应确认的财务费用为（）万元。A.10B.5C.0D.6.53.下列关于12月15日销售原材料业务的会计处理，正确的有（）。A.确认其他业务收入80万元B.确认主营业务收入80万元C.结转其他业务成本50万元D.结转主营业务成本50万元E.确认增值税销项税额10.4万元4.本月税金及附加总额为（）万元。A.3.5B.1.5C.5D.05.甲公司2025年12月营业利润为（）万元。A.315B.320C.305D.3306.上述业务影响企业利润总额的金额为（）万元。A.315B.320C.305D.330（二）固定资产综合业务乙公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生固定资产相关业务如下：（1）2024年1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，款项以银行存款支付，设备当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年末，对该设备进行减值测试，可收回金额为150万元。（3）2025年1月1日，该设备预计使用年限变更为4年，净残值率不变，折旧方法不变。（4）2025年12月31日，将该设备对外出售，取得价款130万元，增值税税额16.9万元，款项已收，清理过程中发生清理费用1万元。根据上述资料，回答下列问题：1.2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.38B.40C.36D.422.2024年末该设备应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.12B.10C.8D.153.2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.47.5B.37.5C.50D.454.下列关于固定资产后续计量的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值准备一经计提，不得转回B.折旧年限变更属于会计估计变更C.固定资产日常修理费计入当期损益D.固定资产出售净损益计入营业外收支E.固定资产折旧可以采用工作量法5.2025年设备出售时的账面价值为（）万元。A.102.5B.112.5C.98D.1056.该设备出售业务对企业2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.26.5B.25.5C.28D.24.5参考答案及详细解析一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.【答案】A【解析】周转天数=360/周转次数=360/8=45天。2.【答案】B【解析】非系统性风险是个别企业特有风险，原材料供应中断属于企业自身风险；ACD均为系统性风险。3.【答案】C【解析】固定资产不随销售额变动，属于非敏感资产；货币资金、存货、应收账款均为敏感资产。4.【答案】A【解析】资本成本=6%×(1-25%)/(1-0.5%)=4.5/0.995≈4.52%。5.【答案】C【解析】采购运费属于存货取得成本，不属于储存成本。6.【答案】B【解析】现金持有量越高，占用资金机会成本越高，现金短缺的概率和短缺成本越低。7.【答案】B【解析】固定股利支付率政策按净利润固定比例分红，完美匹配多盈多分、少盈少分、无盈不分。8.【答案】A【解析】年末未分配利润=200+800-800×10%-300=620万元。9.【答案】B【解析】融资租入资产法律上不属于企业，经济实质由企业控制，实质重于形式。10.【答案】C【解析】合同资产属于流动资产，其余均为非流动资产。11.【答案】B【解析】超额出资部分计入资本公积—资本溢价。12.【答案】B【解析】银行承兑汇票属于应收/应付票据，不属于其他货币资金。13.【答案】A【解析】月末发票未到，需暂估入账，次月月初红字冲回。14.【答案】D【解析】发出成本=100×20+50×22=2000+1100=3100元。15.【答案】C【解析】可抵扣进项税额单独核算，不计入存货成本。16.【答案】B【解析】交易性金融资产交易费用计入投资收益借方。17.【答案】B【解析】累计投资收益=550-500=30万元，公允价值变动损益已结转，不额外计算。18.【答案】C【解析】其他债权投资、其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益。19.【答案】D【解析】购入运输费属于固定资产取得成本，非后续支出。20.【答案】C【解析】折旧不计入生产成本，直接计入当期损益或制造费用。21.【答案】B【解析】年折旧额=(100-4)/10=9.6万元，累计折旧=100-71.2=28.8万元，已使用年限=28.8/9.6=4年。22.【答案】B【解析】自创商誉、内部品牌、客户关系不确认为无形资产。23.【答案】B【解析】使用寿命有限无形资产摊销一般计入管理费用。24.【答案】C【解析】城建税计入税金及附加；关税计入资产成本，增值税价外税，所得税计入所得税费用。25.【答案】B【解析】预收货款业务少的企业，预收款项计入应收账款贷方。26.【答案】C【解析】五险一金属于离职后福利，高温补贴属于短期薪酬。27.【答案】B【解析】自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入、结转成本。28.【答案】B【解析】经营用长期借款利息计入财务费用，资本化利息计入在建工程。29.【答案】B【解析】分期付息债券利息计入应付利息，到期一次还本付息计入应付债券—应计利息。30.【答案】C【解析】营业外收支不影响营业利润，影响利润总额。31.【答案】C【解析】现金折扣实际发生时计入财务费用。32.【答案】B【解析】保洁服务属于在一段时间内履约，其余均为时点履约。33.【答案】B【解析】补偿已发生费用的政府补助直接计入其他收益。34.【答案】C【解析】计提跌价准备导致资产账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异。35.【答案】C【解析】年末本年利润余额结转至利润分配—未分配利润。36.【答案】C【解析】工程物资属于在建工程相关，不属于存货。37.【答案】D【解析】现金折扣不影响现金流入总额，不单独核算。38.【答案】B【解析】折旧年限、净残值、折旧方法变更均属于会计估计变更；ACD属于会计政策变更。39.【答案】B【解析】资产负债表日后调整事项，调整报告期（上期）财务报表数据。40.【答案】D【解析】破产清算报表包括清算资产负债表、清算利润表、清算现金流量表，无所有者权益变动表。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.【答案】ABCD【解析】财务管理四大核心：筹资、投资、营运资金、利润分配。2.【答案】ABCD【解析】票面利率、筹资费率、所得税税率、发行价格均影响债券资本成本，营业利润率不影响。3.【答案】ABD【解析】融资租赁、留存收益属于长期筹资。4.【答案】ABC【解析】最佳现金持有量确定方法：成本分析模式、存货模式、随机模式。5.【答案】AD【解析】固定股利、低正常股利加额外股利可稳定股价；固定支付率股利波动大，剩余股利侧重资本结构。6.【答案】ABCD【解析】会计四大基本假设：主体、持续经营、分期、货币计量；权责发生制是会计基础。7.【答案】ACDE【解析】银行存款购原材料属于资产内部变动，总额不变；其余均引起资产总额变动。8.【答案】ABC【解析】现金折扣不影响应收账款入账价值，商业折扣直接扣除，不计入入账价值。9.【答案】ACD【解析】存货跌价准备可以转回，减值损失计入资产减值损失，BE错误。10.【答案】ABCD【解析】折旧影响因素：原值、净残值、使用年限、减值准备，清理费用不影响折旧。11.【答案】AD【解析】使用寿命不确定、已提足摊销、更新改造的无形资产不摊销。12.【答案】ABC【解析】小规模纳税人进项税、关税、耕地占用税计入资产成本；可抵扣进项税、印花税计入当期损益。13.【答案】ABCDE【解析】职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，以上均属于。14.【答案】ABC【解析】所得税费用影响净利润，营业外支出