2026年审计职称《高级审计》真题卷

2026年审计职称《高级审计》真题卷第一部分必答题（共3题，每题20分，总计60分。所有题目均为必答）1.背景资料2026年3月，某省审计厅按照年度审计项目计划，对省科学技术厅（以下简称省科技厅）2025年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，同步统筹开展省科技厅主要领导干部经济责任审计。为落实研究型审计要求，审计组在项目进场前组织开展为期5天的前置研究：一是梳理2024年以来国家及省级层面出台的科技体制改革、财政科研经费“放管服”相关政策文件17份，重点标注“科研经费包干制”“负面清单管理”“成果转化收益分配”等核心政策点，形成政策要点汇编；二是采集省科技厅近3年预算决算数据、省级科技计划项目立项及经费拨付数据、科技成果转化台账等结构化数据共12.6万条，通过多表关联、趋势分析等方法筛选出12个异常项目作为重点核查方向；三是对接省财政厅、省市场监管局、省税务局等部门，获取科研经费绩效评价、科技成果登记、研发费用加计扣除等外部数据，交叉验证形成前置研究报告，明确审计重点和延伸方向。审计实施过程中，审计组核实发现以下事项：（1）2025年6月，省科技厅下属公益二类科研院所A院所承接的省级重点研发计划“高端装备核心零部件攻关”项目（总经费800万元，属于科研经费包干制试点项目），因技术路线调整需将项目预算中120万元设备购置费调剂为材料费，仅由A院所科研管理部审批通过，未报省科技厅、省财政厅备案或审批。A院所提供的《省级科研经费包干制试点实施方案》明确“在项目总预算不变的情况下，直接费用中除设备费外的其他科目可由项目承担单位自主调剂”。（2）2025年10月，省科技厅机关服务中心使用财政拨款的会议费预算，直接向其全资下属的某科技服务公司采购全省科技成果转化对接会的会议服务，合同金额86万元，未履行政府采购程序。审计组通过市场询价核实，同类会议服务的市场公允价格约为72万元，该交易价格较市场价格高出19.4%。（3）审计现场结束后，审计组就上述两项问题与省科技厅交换意见，省科技厅提出两项异议：一是A院所的经费调剂属于包干制试点范围内的自主调剂权限，符合“放管服”改革方向，不应认定为违规；二是机关服务中心向所属全资企业采购服务属于内部资源统筹，且86万元未达到该省政府采购公开招标100万元的限额标准，无需履行政府采购程序。（4）2026年5月，省审计厅出具正式审计报告及审计决定书，要求省科技厅责令A院所纠正经费调剂程序问题，责令机关服务中心追回多支付的14万元会议费，并对相关责任人员依规问责。省科技厅在法定整改期限内反馈整改情况：A院所已补充内部经费调剂审批流程，机关服务中心已与下属科技服务公司重新签订服务合同，将合同金额调整为72万元，多付的14万元已冲抵2026年度的物业服务费；但省科技厅提出，相关事项均为集体决策，相关人员未谋取个人私利，不予问责。要求：（1）结合背景资料，说明审计组开展前置研究体现了研究型审计的哪些核心特征，并阐述本项目中审计组应如何进一步深化研究型审计应用。（8分）（2）针对审计发现的第（1）（2）项事项，分别判断省科技厅的异议是否成立，并说明依据。（7分）（3）针对第（4）项事项中省科技厅的整改情况，指出审计机关应采取的后续监督措施，并说明法定依据。（5分）2.背景资料2026年2月，某市审计局组织开展2025年度全市社会保险基金审计，本次审计采用“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，由市局大数据审计团队统一采集全市职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险5项社保基金的业务数据和财务数据，共计23个数据表、1.2亿条记录，覆盖参保人数487万人，2025年度基金收支总规模1260亿元。数据分析阶段，审计组构建以下分析模型并筛选疑点：（1）重复参保疑点模型：通过关联职工养老保险与城乡居民养老保险参保缴费明细，筛选同一身份证号在同一自然月内同时存在两项保险缴费记录的人员，共排查出疑点人员1236人，涉及重复缴费金额2180万元。审计组随机抽取50个疑点进行线下核实，确认48人为真正重复参保，2人为社保经办机构录入参保起始日期错误导致的时间段重叠，误判率为4%。（2）死亡冒领养老金疑点模型：通过关联社保待遇发放数据与民政部门死亡人员火化数据、公安部门户籍注销数据，筛选死亡后仍领取养老金超过1个月的人员，共排查出疑点人员347人，涉及冒领金额1290万元。审计组核实发现，其中21人为离休人员，按政策规定其死亡后遗属可继续领取6个月养老金作为丧葬补助费，系统未设置政策标识导致被纳入疑点；另有12人为当月下旬死亡、养老金已在当月上旬正常发放的合理情形，两类非疑点占比达9.5%。（3）医保基金违规结算疑点模型：通过分析全市187家定点医疗机构的住院费用数据，设置“单病种平均住院费用超出同级别医疗机构均值30%以上”“次均住院费用同比涨幅超过20%”“住院天数小于3天的占比超过20%”3项异常指标，共筛选出疑点医疗机构18家，涉及可疑结算费用7600万元。审计实施阶段，审计组对3家疑点医疗机构进行延伸审计，发现某民营医院存在虚构住院记录、串换诊疗项目套取医保基金的问题，涉及金额320万元；某公立三甲医院存在分解住院、过度检查的问题，涉及违规金额180万元；某社区卫生服务中心存在挂床住院的问题，涉及违规金额42万元。审计组据此按比例推算，全市18家疑点医疗机构的医保基金违规金额约为1.6亿元，拟将该推算结果直接写入审计报告。此外，审计组在核实重复参保疑点过程中，发现某县社保中心参保登记科工作人员李某，利用职务便利伙同社会人员伪造人事档案，为17名不符合一次性补缴条件的人员办理职工养老保险补缴手续，收受好处费共计85万元。审计组当场要求李某配合调查，并书面通知银行冻结李某的个人银行账户。要求：（1）结合背景资料，分析本次大数据审计中审计证据的充分性、适当性存在的主要问题，并提出改进建议。（9分）（2）审计组按比例推算18家疑点医疗机构违规金额的做法是否恰当？请说明理由，并指出审计组运用审计抽样推断总体时应注意的事项。（7分）（3）审计组发现李某涉嫌职务犯罪线索后的处理程序是否正确？请说明理由。（4分）3.背景资料2026年4月，审计署某特派办对中央管理的特大型能源企业甲集团2025年度财务收支及贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。甲集团为国务院国资委监管的国有独资公司，下属二级子公司32家，职工总数12万人，2025年末资产总额9800亿元，全年营业收入6200亿元，利润总额380亿元，主要从事煤炭开采、电力生产、新能源开发等业务。审计过程中发生以下事项：（1）审计组由特派办副特派员王某担任组长，其妻子在甲集团下属某三级子公司担任财务部经理。王某认为，其妻子所在的三级子公司不属于本次审计的重点延伸对象，且本人不直接负责该子公司的审计工作，不会影响审计独立性，因此未申请回避。（2）审计组在延伸审计甲集团下属二级子公司乙能源公司时，发现乙公司2025年投资建设的100MW光伏电站项目，未按规定开展固定资产投资项目节能审查，且项目实际总投资12.7亿元，较批复概算10.3亿元超支23.3%，未报甲集团及相关主管部门审批。乙公司负责人提出，该项目属于国家鼓励的新能源基地项目，为抢抓年底并网窗口期，采取“边建设、边补办手续”的方式推进，超概算是因为2025年光伏组件价格同比上涨40%，属于不可抗力，不应认定为违规。（3）审计现场结束后，审计组起草审计报告，其中披露甲集团2025年度能源保供任务完成率为92%，未达到国家下达的95%的考核目标。甲集团在交换意见时提出，2025年第四季度国内煤炭价格同比上涨35%，且北方地区遭遇极端寒潮天气，电煤运输受阻，集团为保障民生供电高价采购煤炭，导致保供量未达目标，属于客观不可控因素，要求审计组不在正式报告中披露该事项。（4）审计报告出具后，审计署按规定将审计结果移送国务院国资委、国家能源局等相关部门，甲集团按要求开展整改。3个月后，甲集团反馈整改情况：乙公司已补办光伏电站节能审查手续，超概算部分已补充完成集团内部审批流程；能源保供方面，已制定2026年度能源保供专项工作方案，落实1200万吨煤炭储备任务。审计组跟踪检查发现，甲集团实际完成煤炭储备720万吨，完成率仅为60%，且储备煤炭中有230万吨热值不达标，不符合国家储备煤质量标准。要求：（1）针对事项（1），判断审计组组长王某是否应当回避，并说明理由；若应当回避，指出审计机关应履行的法定程序。（5分）（2）针对事项（2），判断乙公司负责人的说法是否成立，并说明审计组应如何核实该项目的合规性及超概算的真实性、合理性。（8分）（3）针对事项（3），说明审计组是否应当采纳甲集团的意见，并阐述国家审计报告披露问题应当遵循的基本原则。（7分）第二部分选答题（共4题，考生任选其中3题作答，总计40分。若作答超过3题，按答题顺序的前3题计分）4.背景资料2026年1月，某省审计厅组织开展2025年度新增地方政府专项债券资金管理使用情况专项审计，重点抽查了交通、水利、市政基础设施、产业园区等领域的120个项目，涉及专项债券资金286亿元，覆盖全省12个地级市。审计发现以下主要问题：（1）资金挪用问题：18个项目存在专项债资金挪作他用的情形，涉及金额32.7亿元。其中，10个市政道路项目将21.2亿元专项债资金用于偿还地方政府存量隐性债务；5个产业园区项目将8.5亿元资金借给园区平台公司用于市场化房地产开发；3个小型水利项目将3亿元资金用于补充单位日常公用经费、发放人员补贴。（2）资金闲置问题：27个项目存在债券资金闲置沉淀的情形，涉及金额46.2亿元，其中12个项目的债券资金到账时间超过12个月仍未形成实物工作量。主要原因是项目前期准备不充分，征地拆迁、环境影响评价、建设用地规划许可等手续未办理完成，导致项目无法按期开工，占闲置资金总额的72%；另有8个项目因施工单位中标后未及时进场，导致项目延期，涉及闲置资金10.2亿元。（3）收益不达预期问题：9个收费公路、园区基础设施项目存在申报收益虚高、还款来源不足的问题，涉及债券资金68亿元。这些项目申报时预测的年运营收益是实际收益的2.3倍，2025年项目实际运营收益仅能覆盖债券利息的65%，缺口部分均由地方财政通过一般公共预算资金补足，未实现专项债券“收益自求平衡”的要求。（4）超限额发行问题：某地级市2025年新增专项债务限额为85亿元，实际发行专项债券92亿元，超限额发行7亿元，全部用于补充该市地铁1号线延长线项目的资金缺口。该市财政局提出，超限额发行是经市政府常务会议研究决定的，地铁项目属于重大民生工程，且未来收益有保障，不属于违规行为。要求：（1）结合上述资料，分析该省专项债券管理使用中存在的主要风险。（7分）（2）针对审计发现的问题，提出审计处理建议及完善地方政府专项债券管理的政策建议。（6分）5.背景资料2026年2月，审计署金融审计一局对某省城市商业银行乙银行2025年度资产负债损益及风险防控情况进行审计。乙银行是该省国资委控股的地方性股份制银行，截至2025年末，资产总额7200亿元，各项贷款余额3800亿元，不良贷款率1.78%，拨备覆盖率162%，核心一级资本充足率8.9%。审计发现以下事项：（1）普惠贷款造假：2025年，乙银行向12家地方政府融资平台公司发放流动资金贷款合计186亿元，其中86亿元被用于偿还平台公司到期的隐性债务。乙银行将上述贷款全部纳入普惠型小微企业贷款统计口径，完成了当年普惠贷款增速不低于30%的监管考核目标。审计组核实发现，12家平台公司均为地方政府全资控股，主要从事基础设施建设，单户授信均超过5000万元，不符合普惠型小微企业贷款的认定标准。（2）不良贷款掩盖：2025年末，乙银行不良贷款余额为67.6亿元，较年初增长12亿元，不良贷款率1.78%，符合监管要求。审计发现，乙银行调整了内部贷款五级分类标准，将23亿元逾期90天以上的对公贷款归类为“关注类”，未纳入不良贷款统计，涉及32家企业，其中11家企业已连续3个月以上未支付贷款利息，实际已具备不良贷款特征。（3）互联网贷款风控缺失：2025年9月，乙银行与某第三方数字科技公司合作开展互联网消费贷款业务，截至年末累计发放贷款72亿元，贷款余额38亿元，平均贷款利率18.5%。审计发现，乙银行将借款人信用评估、贷款审批、贷后管理等核心风控环节全部委托给第三方科技公司，未建立自主风控模型，且未对借款人资金用途进行有效监控，有12亿元贷款资金流入证券市场、房地产市场等国家禁止流入的领域。（4）减值计提不足：2025年，乙银行计提信用减值损失42亿元，同比增长28%。审计发现，乙银行对其持有的120亿元地方政府融资平台债券未计提信用减值准备，理由是这些债券均为AA+级以上信用评级，违约风险极低。审计组核实发现，其中有35亿元债券的发行主体已出现流动性困难，2025年已多次推迟支付利息，存在较高违约风险。要求：（1）指出乙银行在经营管理和风险防控中存在的主要问题，并说明其对区域金融稳定的不利影响。（7分）（2）针对上述问题，提出审计处理建议及促进中小银行高质量发展的监管建议。（6分）6.背景资料2026年3月，某市审计局对市属国有独资企业丙集团2025年度经营业绩及国有资产保值增值情况进行审计。丙集团主要从事商贸物流、文化旅游、房地产开发业务，下属二级子公司18家，2025年末资产总额320亿元，全年营业收入126亿元，利润总额5.2亿元，年初市国资委下达的国有资本保值增值率考核目标为103%，丙集团上报的保值增值率为103.5%。审计发现以下事项：（1）违规对外投资：2025年4月，丙集团总经理办公会研究决定，向某民营新能源科技公司投资8亿元，持股比例30%，委派1名董事。该投资项目未按规定报市国资委审批，也未委托第三方机构开展尽职调查和资产评估，仅由集团投资部出具了一份可行性研究报告。2025年末，该民营科技公司因核心技术研发失败濒临破产，丙集团该项投资的可收回金额预计不足2亿元，预计造成国有资产损失6亿余元。（2）低价转让国有资产：2025年6月，丙集团下属房地产开发公司将其开发的一处商业综合体以12亿元的价格转让给某民营企业，未在产权交易机构公开挂牌交易。审计组委托具有资质的第三方评估机构评估，该商业综合体在转让时点的市场公允价值为16.8亿元，转让价格较评估值低4.8亿元，折价率达28.6%。丙集团提出，转让价格是双方协商确定的，当时集团急需资金偿还到期银行贷款，属于紧急情况下的合理降价。（3）无偿划转未纳入考核：2025年10月，经市政府批准，丙集团将其持有的某上市公司12%的股份（账面价值8.5亿元，公允价值12.3亿元）无偿划转给市国资委下属的另一家市属国企丁集团。丙集团在会计处理时直接冲减资本公积，未将该事项纳入年度经营业绩考核范围。丙集团认为，无偿划转是政府主导的国有资产整合行为，不属于企业经营损失，不应影响经营业绩考核结果。（4）超工资总额发放薪酬：2025年，市国资委核定丙集团工资总额预算为8.6亿元，丙集团实际发放工资总额9.8亿元，超发1.2亿元，超发部分主要用于发放集团管理层的年终绩效奖金。丙集团提出，2025年集团营业收入完成126亿元，超额完成年初112亿元的考核目标，因此可以相应超额发放工资总额。要求：（1）指出丙集团在国有资产管理和经营中存在的主要违规问题，并说明相关政策依据。（7分）（2）针对上述问题，提出审计处理建议及完善市属国有企业监管的措施建议。（6分）7.背景资料2026年5月，某省审计厅组织开展某地级市人民政府主要领导干部自然资源资产离任审计，审计期间为2023年至2025年。该市是传统工业城市，主导产业为钢铁、化工、建材，2025年末全市常住人口320万人，地区生产总值2800亿元，碳排放总量1.2亿吨，“十四五”规划明确到2025年碳排放强度较2020年下降18%，耕地保有量不低于292万亩。审计发现以下事项：（1）碳减排目标未完成：2025年末，该市碳排放强度较2020年下降14.2%，未完成“十四五”中期16%的下降目标。审计发现，2023年以来，该市先后审批上马3个钢铁扩建项目、2个大型化工项目，均未按