2026年会计类烟叶税法测试题及答案

2026年会计类烟叶税法测试题及答案一、单项选择题1.根据《烟叶税法》的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（）A.种植烟叶的农民B.收购烟叶的烟草公司C.销售烟叶的烟草批发商D.加工烟丝的卷烟厂答案：B解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，也就是收购环节的收购方，烟叶的销售方（包括种植农户）不缴纳烟叶税。2.下列各项中，不属于烟叶税征税范围的是（）A.初烤烟叶B.晾晒烟叶C.卷烟D.烤烟叶答案：C解析：烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶，其中初烤烟叶属于烤烟叶范畴，卷烟属于烟制品，不属于烟叶税的征税范围。3.我国现行烟叶税的比例税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C解析：我国烟叶税实行比例税率，税率为20%，税率调整由国务院决定。4.某烟草公司2026年3月向烟农收购烟叶，支付收购价款100万元，实际支付价外补贴15万元，已知烟叶税税率为20%，该烟草公司上述业务应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.23D.25答案：B解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，价款总额包括收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按收购价款的10%计算，不按照实际支付的金额调整。因此本题中应缴纳烟叶税=100×(1+10%)×20%=22万元。5.某增值税一般纳税人卷烟生产企业，2026年4月收购烟叶支付收购价款200万元，按规定缴纳了烟叶税，当月将全部烟叶领用生产卷烟，下列关于该企业准予抵扣进项税额的计算，正确的是（）。A.(200+200×10%)×9%=19.8万元B.(200+200×20%)×10%=24万元C.(200×(1+10%)+200×(1+10%)×20%)×10%=26.4万元D.(200+44)×9%=21.96万元答案：C解析：准予抵扣的烟叶进项税额计算公式为：(实际支付的价款总额+烟叶税)×扣除率，实际支付的价款总额为收购价款的110%，烟叶税=价款总额×20%，购进烟叶用于生产13%税率的卷烟，扣除率为10%，因此计算得(220+44)×10%=26.4万元。6.根据烟叶税征收管理规定，烟叶税的纳税义务发生时间为（）。A.支付收购货款的当日B.开具收购发票的当日C.烟叶验收入库的当日D.收购烟叶的当日答案：D解析：烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。7.甲卷烟厂机构所在地位于甲市A区，2026年2月到乙市B县向当地烟农收购烟叶，甲厂烟叶税的纳税地点为（）。A.甲市A区税务机关B.乙市B县税务机关C.甲市税务机关D.乙市税务机关答案：B解析：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳，因此本题中纳税地点为收购地乙市B县。8.某烟草稽查部门2026年1月查获一批违法收购的烟叶，交由当地烟草公司收购，该烟草公司缴纳烟叶税时，正确的计税依据是（）。A.该批烟叶的实际成交价格B.查获地省级烟草专卖行政主管部门出具的当年该类烟叶的平均收购价格C.查获地省级烟草专卖行政主管部门出具的上年度该类烟叶的平均收购价格D.该类烟叶的市场销售价格答案：B解析：查处没收的违法收购烟叶，由收购罚没烟叶的单位缴纳烟叶税，计税依据按照查获地省级烟草专卖行政主管部门出具的当年该类烟叶的平均收购价格确定。9.根据现行烟叶税法规定，烟叶税的计征方式和纳税申报期限是（）。A.按次计征，纳税义务发生后15日内申报B.按月计征，纳税义务发生月终了之日起15日内申报C.按季计征，季度终了之日起15日内申报D.按月计征，纳税义务发生次月10日内申报答案：B解析：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。10.某增值税一般纳税人收购烟叶，缴纳烟叶税时的正确会计处理，借方应计入的会计科目是（）。A.税金及附加B.管理费用C.原材料/库存商品D.应交税费-应交烟叶税答案：C解析：收购烟叶缴纳的烟叶税属于为取得存货发生的相关税费，应计入烟叶的采购成本，即计入原材料或库存商品科目，不计入税金及附加。11.下列关于烟叶税减免税政策的说法，正确的是（）。A.农业生产者销售自产烟叶免征烟叶税B.种植面积低于10亩的零星收购烟叶免征烟叶税C.目前烟叶税没有法定的减免税政策D.乡村振兴重点帮扶县收购烟叶减半征收烟叶税答案：C解析：烟叶税由收购方缴纳，不存在对销售方农户征收烟叶税的说法，现行烟叶税法也没有针对零星收购或特定地区的减免政策，因此目前没有法定减免。12.某烟草公司2026年5月收购烟叶，支付收购价款500万元，另支付运输费用10万元（不含税），取得增值税专用发票，该公司计算烟叶税时，计税依据应为（）万元。A.500B.510C.550D.560答案：C解析：烟叶税计税依据仅包括收购价款和10%的价外补贴，运输费用不计入烟叶税的计税依据，因此计税依据=500×(1+10%)=550万元。13.某企业收购烟叶直接对外销售，税率为9%，计算抵扣进项税额时适用的扣除率为（）。A.9%B.10%C.13%D.6%答案：A解析：购进农产品（烟叶）不用于生产13%税率货物的，适用的扣除率为9%，直接销售烟叶属于此类情况。14.下列关于烟叶税性质的说法，正确的是（）。A.烟叶税属于商品税，对烟叶销售行为征税B.烟叶税属于行为税，对收购烟叶行为征税C.烟叶税属于所得税，对收购烟叶所得征税D.烟叶税属于资源税，对占用农业资源征税答案：B解析：烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为征收的税，属于行为税类，单一环节在收购环节征收。15.某进出口公司2026年2月进口一批烟叶，下列关于烟叶税处理的说法，正确的是（）。A.进口烟叶需要缴纳烟叶税，由海关代征B.进口烟叶不需要缴纳烟叶税C.进口烟叶是否缴纳烟叶税由进口地税务机关决定D.进口烟叶减半缴纳烟叶税答案：B解析：烟叶税仅对境内收购烟叶的行为征收，进口烟叶不属于境内收购行为，不征收烟叶税。二、多项选择题1.根据烟叶税法的规定，下列属于烟叶税征税范围的有（）。A.烤烟叶B.初烤烟叶C.晾晒烟叶D.烟丝E.卷烟答案：ABC解析：烟叶税征税范围包括烤烟叶（含初烤烟叶）和晾晒烟叶，烟丝和卷烟属于烟草加工品，不属于征税范围。2.下列关于烟叶税计税依据的说法，正确的有（）。A.计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.价款总额包括收购价款和价外补贴C.价外补贴统一按收购价款的10%计算，与实际支付金额无关D.查处没收的烟叶计税依据为实际成交价格E.价款总额不含增值税答案：ABCE解析：查处没收的违法收购烟叶，计税依据为查获地省级烟草主管部门核定的当年平均收购价格，不是实际成交价格，因此D选项错误，其余选项正确。3.下列各项中，属于烟叶税征收管理规定的有（）。A.烟叶税由税务机关负责征收B.烟叶税由烟草专卖部门代征C.纳税地点为烟叶收购地主管税务机关D.烟叶税按月计征E.烟叶税按次计征答案：ACD解析：烟叶税由税务机关征收，不是烟草部门代征，实行按月计征，纳税地点为收购地，因此正确选项为ACD。4.某企业收购烟叶用于生产，下列关于进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.进项税额的计算基数包括实际支付的价款总额和烟叶税B.如果收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，扣除率为10%C.如果收购烟叶直接对外销售，扣除率为9%D.如果收购烟叶用于生产9%税率的初级农产品，扣除率为9%E.收购烟叶不需要取得发票，直接计算抵扣进项税额答案：ABCD解析：收购烟叶计算抵扣进项税额，也需要取得合法的农产品收购发票或销售发票，因此E选项错误，其余选项正确。5.下列关于烟叶税纳税人的说法，错误的有（）。A.烟叶税的纳税人为种植烟叶的农业生产者B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位C.个人收购烟叶不需要缴纳烟叶税D.进口烟叶的进口企业是烟叶税纳税人E.从烟草公司收购烟叶的卷烟厂需要缴纳烟叶税答案：ADE解析：烟叶税纳税人是境内收购烟叶的单位，销售方和个人都不是纳税人，进口烟叶不征收烟叶税，烟叶税在收购环节一次性征收，从烟草公司收购烟叶不需要再次缴纳，因此ADE错误。6.下列关于烟叶税税率的说法，正确的有（）。A.实行固定比例税率B.税率为20%C.税率由省级人民政府在规定幅度内确定D.税率调整由国务院决定E.对不同地区烟叶适用不同的税率答案：ABD解析：我国烟叶税实行全国统一的20%比例税率，税率调整由国务院决定，不是地方确定税率，因此正确选项为ABD。7.下列关于烟叶税会计处理的说法中，正确的有（）。A.收购烟叶应缴纳的烟叶税，贷记“应交税费-应交烟叶税”科目B.缴纳的烟叶税计入收购烟叶的成本C.缴纳的烟叶税计入“税金及附加”科目借方D.烟叶的入账成本为收购价款+价外补贴+烟叶税-准予抵扣的进项税额E.计算进项税额时，价外补贴统一按收购价款的10%计算，与实际支付金额无关答案：ABDE解析：烟叶税属于存货采购成本的组成部分，不计入税金及附加，因此C选项错误，其余选项正确。8.下列情形中，需要缴纳烟叶税的有（）。A.烟草公司向烟农收购烤烟叶B.烟草公司收购罚没的违法烟叶C.乡镇烟站向当地烟农收购晾晒烟叶D.卷烟厂从烟草批发企业购进烟叶E.进出口公司进口烟叶答案：ABC解析：烟叶税在收购环节一次性征收，从烟草企业购进烟叶已经缴纳过烟叶税，不需要再次缴纳，进口烟叶不征收烟叶税，因此DE不选，ABC正确。9.下列关于烟叶税纳税义务发生时间和征收管理的说法，正确的有（）。A.纳税义务发生时间为收购烟叶的当日B.烟叶税按月计征C.纳税申报期限为纳税义务发生月终了之日起15日内D.纳税人应当向机构所在地主管税务机关申报纳税E.收购烟叶当日指的是收购合同签订当日答案：ABC解析：烟叶税应当向收购地税务机关申报纳税，不是机构所在地，收购烟叶当日是指实际收购完成的当日，不是合同签订日，因此DE错误，ABC正确。10.下列关于烟叶税的说法，错误的有（）。A.烟叶税属于消费税的一种，对烟草制品征税B.所有烟叶都需要缴纳烟叶税C.烟叶税的计税依据不含价外补贴D.烟叶税的纳税人包括单位和个人E.烟叶税由收购方缴纳，销售方不缴纳答案：ABCD解析：烟叶税是独立的税种，不属于消费税，只有被收购的烟叶才需要缴纳烟叶税，农户自行留存的烟叶不需要缴纳，计税依据包含10%的价外补贴，纳税人仅包括收购烟叶的单位，不包括个人，因此ABCD错误。三、计算分析题某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：1.向当地烟农收购烟叶，支付收购价款300万元，实际支付价外补贴40万元，开具农产品收购发票，烟叶当月验收入库，并且全部领用生产A牌卷烟。2.接受乙烟草公司委托加工烟丝，乙公司提供烟叶成本为220万元，甲企业收取加工费40万元（不含税），开具增值税专用发票，甲企业同类烟丝不含税售价为320万元。3.当月生产完成A牌卷烟20标准箱，全部对外销售，取得不含税销售额800万元。已知：卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支，1标准箱=250条=50000支，烟丝消费税税率30%，烟叶税税率20%，取得的票据均符合抵扣规定，要求计算：（1）甲企业收购烟叶应缴纳的烟叶税；（2）甲企业收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；（3）甲企业业务2应代收代缴的消费税；（4）甲企业业务3应缴纳的消费税。答案及解析：（1）烟叶税的计算中，价外补贴统一按照收购价款的10%计算，不按实际支付金额调整，因此应缴纳烟叶税=300×(1+10%)×20%=66万元。（2）收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，扣除率为10%，准予抵扣的进项税额=(300×(1+10%)+66)×10%=(330+66)×10%=39.6万元。（3）委托加工应税消费品，没有同类售价的按照组成计税价格计算代收代缴消费税，因此组成计税价格=(220+40)/(1-30%)≈371.43万元，应代收代缴消费税=371.43×30%≈111.43万元。（4）A牌卷烟属于甲类卷烟，适用56%比例税率，从量税=20×150/10000=0.3万元，从价税=800×56%=448万元，合计应缴纳消费税=448+0.3=448.3万元。四、综合题某烟草收购公司为增值税一般纳税人，主要从事烟叶收购和对外销售业务，企业所得税适用税率25%，2026年度相关经营业务如下：1.当年在某省M县收购烟叶，合计支付收购价款2000万元，实际支付给烟农的价外补贴合计260万元，所有烟叶当月验收入库，已经按规定缴纳了烟叶税，取得完税凭证。2.当年将收购的烟叶的75%对外销售给当地卷烟厂，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1800万元，15%加工成烟丝，用于职工福利，该部分烟丝成本合计280万元，同类不含税售价为400万元，剩余10%留存作为下一年度的原材料。3.当年发生管理费用210万元，其中含业务招待费30万元，发生财务费用40万元，销售费用120万元。4.当年缴纳增值税160万元，城建税、教育费附加、地方教育附加合计25万元，印花税3万元，烟叶税已经按规定缴纳。要求计算：（1）该公司2026年度收购烟叶应缴纳的烟叶税；（2）该公司收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；（3）将烟丝用于职工福利应确认的增值税销项税额；（4）该公司当年准予在企业所得税税前扣除的税金及附加；（5）该公司当年业务招待费准予税前扣除的金额；（6）该公司当年应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）应缴纳烟叶税=2000×(1+10%)×20%