政府采购审计流程

政府采购审计流程政府采购审计依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》等法律法规开展，对政府采购活动的真实性、合法性、效益性进行监督，全流程分为审计准备、审计实施、审计报告、审计整改与结果运用四个核心阶段，各阶段具体操作规范与工作要点如下：一、审计准备阶段（一）审计项目立项1.立项来源：主要包括四类：一是年度审计项目计划安排，审计机关根据本级政府行政首长和上级审计机关的要求，编制年度审计项目计划时，将政府采购审计纳入专项审计范畴，或作为预算执行审计、经济责任审计、政府投资项目审计的重要模块；二是同级党委、人大、政府交办的专项审计任务；三是有关部门提请协助的审计事项；四是群众举报、媒体曝光涉及政府采购违法违规问题且线索明确的，按程序报批后立项。2.立项要求：立项应当明确审计目标、审计范围、审计时间、审计组织方式，其中专项政府采购审计应当单独编制立项建议书，明确审计对象的基本情况、立项的必要性和可行性、审计的重点内容等，按规定程序报审计机关负责人审批后纳入项目计划。嵌入其他审计项目的政府采购审计模块，应当在对应项目的审计工作方案中明确政府采购审计的具体内容和要求。（二）审前调查1.调查内容：（1）被审计单位基本情况：包括单位性质、职能配置、内设机构（特别是负责政府采购的部门岗位设置）、政府采购内控机制建立情况，如是否设立政府采购领导小组、采购需求审核岗、评审组织岗、验收岗、付款岗，是否落实不相容岗位分离要求，是否制定政府采购内部管理制度、操作流程、责任追究制度等。（2）政府采购总体情况：包括年度政府采购预算编制及批复情况、采购计划备案情况、采购项目总规模及结构（货物、工程、服务类占比）、采购方式分布（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源、询价等占比）、集中采购和分散采购执行情况、合同签订及履行情况、资金支付情况、以往审计及监督检查发现问题的整改情况等。（3）相关监管与支撑资料：包括财政部门出台的当地政府采购目录及标准、公开招标数额标准、分散采购限额标准，公共资源交易中心的进场交易记录，财政部门的投诉处理决定、行政处罚记录，集中采购机构的考核结果等。2.调查方法：（1）书面调查：向被审计单位发放审前调查通知书及调查表格，要求其如实填报政府采购相关基础数据和资料。（2）实地走访：到被审计单位的采购部门、财务部门、资产管理部门进行现场走访，了解实际操作流程，查阅相关制度文件。（3）访谈交流：与被审计单位负责人、采购人员、财务人员、验收人员、纪检监察人员进行个别访谈，掌握政府采购管理中的薄弱环节和风险点。（4）数据采集：采集被审计单位的政府采购业务数据、财务核算数据、固定资产管理数据，以及财政部门的政府采购预算管理系统数据、公共资源交易平台的交易数据，建立审计数据库，为大数据审计做准备。3.调查要求：审前调查应当形成审前调查报告，全面反映被审计单位政府采购的基本情况、存在的初步风险点、需要重点关注的审计事项，作为编制审计实施方案的基础。根据审计署2023年发布的中央部门预算执行审计结果，16个部门及43家所属单位未按规定编制政府采购预算37.19亿元，12个部门及8家所属单位超标准、超需求编制政府采购预算涉及金额2.13亿元，此类普遍性问题应当作为审前调查的重点摸排方向。（三）审计实施方案编制1.方案主要内容：（1）审计目标：明确本次政府采购审计要实现的具体目标，如摸清被审计单位政府采购总体规模和管理情况，揭露政府采购各环节存在的违法违规问题，规范政府采购行为，提高财政资金使用效益，推动完善政府采购制度等。（2）审计范围：明确时间范围（通常为某一会计年度，重大事项可追溯至以前年度或延伸至相关单位）、主体范围（被审计单位本级及所属纳入预算管理的各级下属单位）、项目范围（覆盖货物、工程、服务全类别政府采购项目，包括集中采购和分散采购，涵盖所有法定采购方式）。（3）审计内容与重点：结合审前调查发现的风险点，明确各审计环节的具体内容和重点关注事项，细化到具体的审计事项和审计事项编码。（4）审计人员分工：根据审计组成员的专业背景和能力，明确各审计事项的责任人、配合人员，做到分工明确、责任到人。（5）时间安排：细化各阶段的时间节点，包括审前准备、进点实施、现场审计结束、报告起草、征求意见、审理、出具报告等各环节的时间要求，确保审计项目按时完成。（6）质量控制要求：明确审计组组长、主审的质量控制职责，审计证据、审计工作底稿的编制要求，审计复核、审理的程序等。2.方案审批：审计实施方案由审计组编制，经审计组所在部门负责人审核后，报审计机关分管领导审批；重大审计项目的实施方案，应当报审计机关主要领导审批，或经审计业务会议审议通过。实施方案一经批准，不得随意调整，确需调整的，应当按原审批程序报批。（四）审计通知书下达1.送达时限：审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.通知书内容：应当载明审计的依据、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单、被审计单位应当配合的工作要求、需要提供的资料清单等。3.资料承诺：审计通知书应当附被审计单位承诺书模板，要求被审计单位主要负责人、财务负责人、采购负责人对其提供的政府采购相关资料的真实性、完整性作出书面承诺，签字并加盖单位公章，作为审计证据归档。二、审计实施阶段（一）进点会谈审计组进驻被审计单位后，应当组织召开进点座谈会，参会人员包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、采购部门、财务部门、资产管理部门、纪检监察部门负责人及相关人员。会谈主要内容包括：审计组通报审计工作安排、审计纪律和配合要求；被审计单位介绍政府采购工作总体情况、内控制度建设情况、存在的问题及整改情况；双方建立工作联络机制，确定日常对接人员。进点会谈应当形成会议纪要，由参会双方签字确认，归入审计档案。（二）资料交接与核验被审计单位按照审计通知书要求的资料清单提交资料后，审计组应当对资料进行清点、核对，办理书面交接手续，列明资料的名称、份数、页数、提交时间、提交人、接收人等信息。对电子数据，应当核对数据的完整性、准确性，验证数据字段的齐全性，如采购项目编号、项目名称、品目类别、预算金额、采购方式、采购组织形式、中标供应商、中标金额、合同编号、合同金额、验收日期、验收结果、付款金额、付款日期等核心字段是否完整，数据逻辑是否自洽，对存在的数据缺失、逻辑矛盾的，要求被审计单位补充完善或作出书面说明。（三）分项审计实施审计组按照审计实施方案确定的审计内容，分环节开展审计，具体如下：1.政府采购预算编制审计（1）审计内容：①预算编制完整性：核查是否将所有属于本级政府采购目录及限额标准以上的货物、工程、服务项目全部纳入政府采购预算，是否存在将政府采购项目编入日常公用经费、项目支出等其他预算科目，规避政府采购预算管理的情况；是否存在漏编、少编政府采购预算，导致无预算采购的问题。②预算编制合理性：核查采购需求是否符合国家规定的配置标准，是否存在超标准、超需求采购的情况，如行政事业单位采购通用办公设备、家具是否符合《中央行政单位通用办公设备家具配置标准》（财资〔2016〕27号）及地方相关配置标准，是否存在配置高端、豪华设备，铺张浪费的问题；核查采购预算的测算依据是否充分，是否存在高估冒算、预算编制过粗，未细化到具体品目、具体数量的情况。③预算调整合规性：核查政府采购预算调整是否按规定程序报财政部门审批，是否存在未经批准随意调整预算、变更采购项目的情况；是否存在预算调整未同步调整政府采购预算的问题。（2）审计方法：①比对法：将被审计单位的部门预算报表中的政府采购预算明细，与本级政府发布的政府采购集中采购目录、分散采购限额标准进行比对，筛选出属于政府采购范围但未编入政府采购预算的项目；将政府采购预算数据与固定资产管理系统的新增资产数据、财务账套的采购支出数据进行比对，核实是否存在无预算采购的情况。②标准核对法：将采购预算中的货物、服务类项目的配置标准、预算单价，与国家及地方规定的配置标准进行比对，核查是否存在超标准编制预算的问题。③流程核查法：查阅预算调整的申请文件、财政部门的批复文件，核实预算调整的程序是否合规，调整理由是否充分。2.政府采购计划执行审计（1）审计内容：①采购计划编报合规性：核查是否根据批复的政府采购预算编制年度、季度或月度采购计划，是否按规定报财政部门备案或审批；是否存在无计划采购、超计划采购的问题。②集中采购执行情况：核查属于集中采购目录的项目是否委托集中采购机构（政府采购中心）实施采购，是否存在将集中采购项目化整为零、拆分品目，或以其他方式规避集中采购，自行组织采购的情况。③采购组织形式合规性：核查集中采购和分散采购的划分是否符合规定，分散采购项目是否达到分散采购限额标准，限额标准以下的零星采购是否符合单位内部采购管理制度。（2）审计方法：①计划与预算比对：将财政部门备案的采购计划与政府采购预算进行比对，核查采购计划是否在批复的预算范围内，是否存在超预算、无预算的采购计划。②目录匹配法：将采购项目明细与集中采购目录进行逐一匹配，筛选出属于集中采购目录但未委托集中采购机构采购的项目，进一步核实是否存在规避集中采购的情况。③制度核查法：查阅被审计单位的内部采购管理制度，核查限额标准以下采购的审批流程、操作规范是否健全，执行是否到位。3.采购方式选择审计（1）审计内容：①采购方式适用合规性：核查各类采购方式的选用是否符合法定情形，是否存在滥用采购方式的问题。具体包括：公开招标是否作为政府采购的主要方式；邀请招标是否符合“具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购”或“采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大”的法定情形，是否按规定程序审批；竞争性谈判是否符合“招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立”“技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求”“采用招标所需时间不能满足用户紧急需要”“不能事先计算出价格总额”的法定情形；竞争性磋商是否符合《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》（财库〔2014〕214号）规定的适用情形；单一来源采购是否符合“只能从唯一供应商处采购”“发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购”“必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十”的法定情形；询价采购是否适用于采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。②规避公开招标问题核查：是否存在化整为零规避公开招标的情况，即在一个财政年度内，将同一预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准，且未按规定获批采用非公开招标方式；是否存在通过拆分项目、变更品目名称等方式，将应当公开招标的项目拆分为多个低于公开招标数额标准的项目，规避公开招标；是否存在以单一来源、竞争性谈判等名义，变相规避公开招标的情况。③采购方式变更审批：核查应当公开招标的项目因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，是否报经设区的市、自治州以上人民政府财政部门批准，是否存在越权审批、未批先采的情况。（2）审计方法：①金额统计法：按采购人、采购品目、财政年度对所有采购项目进行分类汇总，筛选出同一品目累计采购金额超过本级公开招标数额标准，且采用非公开招标方式的项目，进一步核查是否存在化整为零的情况，是否履行了采购方式变更审批手续。②资料核查法：查阅采用非公开招标方式项目的申请材料、专家论证意见、审批文件，核实采购方式选择的理由是否充分、真实，是否符合法定情形，审批程序是否合规。例如，对单一来源采购项目，核查是否进行了市场调研，是否有唯一供应商的证明材料，是否按规定在指定媒体公示了单一来源公示，公示期是否不少于5个工作日，是否有潜在供应商提出异议等。③关联分析：通过公开企业信息平台或工商登记数据，核查参与项目的供应商之间是否存在关联关系，如法定代表人相同、股东交叉任职、注册地址相同、联系方式相同等，判断是否存在虚假竞争、变相单一来源的情况。4.采购文件编制审计（1）审计内容：①采购需求合规性：核查采购需求是否符合法律法规的规定，是否符合国家强制性标准，是否与采购项目的具体特点和实际需要相适应；是否存在以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇的情形，如就同一采购项目向供应商提供有差别的项目信息；设定的资格、技术、商务条件与采购项目的具体特点和实际需要不相适应或者与合同履行无关；以特定行政区域或者特定行业的业绩、奖项作为加分条件或者中标、成交条件；对供应商采取不同的资格审查或者评审标准；限定或者指定特定的专利、商标、品牌或者供应商；非法限定供应商的所有制形式、组织形式或者所在地；以其他不合理条件限制或者排斥潜在供应商等。②评审办法合理性：核查评审办法的选择是否符合规定，货物服务招标采购采用综合评分法的，价格分值占总分值的比重是否符合规定（货物项目不得低于30%，服务项目不得低于10%）；评审因素是否细化、量化，与采购需求相关，是否存在将与项目无关的内容作为评审因素的情况，如将供应商的注册资本、资产总额、营业收入、从业人员、利润、纳税额等规模条件作为资格要求或者评审因素，排斥中小企业；是否存在评审标准模糊、自由裁量权过大的问题。③采购公告合规性：核查采购公告是否在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上发布；公告内容是否完整，是否包括采购项目名称、预算金额、采购需求、供应商资格要求、获取采购文件的时间地点方式、响应文件提交截止时间、开标时间地点等内容；公告期限是否符合法定要求，如公开招标公告期限不得少于5个工作日，竞争性磋商公告期限（从公告发布之日起至响应文件提交截止之日止）不得少于10日，竞争性谈判、询价公告期限不得少于3个工作日。（2）审计方法：①条文审核法：逐条审核采购文件中的采购需求、资格条件、评审办法等内容，对照《政府采购法》《政府采购法实施条例》《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）等法律法规，核查是否存在歧视性、排他性条款，是否符合相关规定。②标准比对法：将综合评分法中的价格分比重、评审因素设置等与法定标准进行比对，核查是否合规。③公告核查法：登录中国政府采购网、地方政府采购网等指定发布媒体，检索被审计单位的采购公告，核查公告发布的媒体、时间、内容是否符合规定，是否存在未按规定发布公告的情况。5.评审过程审计（1）审计内容：①评审专家抽取合规性：核查评审专家是否从政府采购评审专家库中随机抽取，是否存在指定专家的情况；评审委员会（谈判小组、磋商小组、询价小组）的人员组成是否符合法定要求，如公开招标评标委员会由采购人代表和评审专家组成，成员人数为5人以上单数，其中评审专家不得少于成员总数的三分之二；采购预算金额在1000万元以上、技术复杂、社会影响较大的项目，评标委员会成员人数是否为7人以上单数；评审专家的专业是否与采购项目的品目相匹配，是否存在专家专业不符的情况；评审专家是否按规定执行回避制度，与供应商存在利害关系的是否主动回避。②评审过程规范性：核查评审是否在封闭的环境中进行，是否存在泄露评审情况、透露投标文件评审情况、中标成交候选供应商的推荐情况以及与评审有关的其他情况的问题；评审过程中，采购人代表是否存在倾向性、诱导性发言，是否干扰专家独立评审；评审专家是否按照采购文件规定的评审标准和方法，对响应文件进行独立评审，是否存在打分畸高畸低、评分理由不充分的情况；是否存在供应商串通投标、围标陪标的情况，如不同供应商的投标文件由同一单位或者个人编制；不同供应商委托同一单位或者个人办理投标事宜；不同供应商的投标文件载明的项目管理成员为同一人；不同供应商的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；不同供应商的投标文件相互混装；不同供应商的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出等。③评审结果合规性：核查中标、成交供应商是否由采购人从评审报告推荐的中标、成交候选人中按顺序确定，是否存在候选人名单之外确定供应商的情况；是否存在擅自改变评审结果的情况；中标、成交结果是否按规定在中标、成交供应商确定之日起2个工作日内公告，公告内容是否完整。（2）审计方法：①专家抽取核查：查阅评审专家抽取记录、专家库抽取系统的日志，核实专家是否随机抽取，是否有指定专家的情况；核对评审专家的专业背景与采购项目的匹配度，核查是否存在专业不符的情况；查阅评审专家的回避申请及审批记录，核实回避制度执行情况。②评审过程核查：调取评审现场的录音录像资料，核查评审过程是否规范，是否存在干扰评审的情况；查阅专家打分表、评审记录、评审报告，核实专家打分是否客观公正，是否存在畸高畸低且无正当理由的情况，评审结果是否符合评审标准。③围标串标核查：通过大数据分析，比对不同供应商的投标文件内容、报价、投标保证金缴纳账户、法定代表人、股东、地址等信息，筛查异常一致或存在关联的供应商；查阅投标文件，核查是否存在投标文件相互混装、由同一单位编制等情况，核实是否存在串通投标的问题。6.合同签订与履行审计（1）审计内容：①合同签订合规性：核查采购人与中标、成交供应商是否在中标、成交通知书发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同；合同的标的、数量、质量、价款、履行期限、履行地点和方式、违约责任等主要条款是否与采购文件、中标人的投标（响应）文件一致，是否存在实质性变更；是否存在签订阴阳合同，即私下订立与备案合同内容不一致的合同，损害国家利益和社会公共利益的情况；采购合同是否按规定报财政部门备案；追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，是否符合《政府采购法》第四十九条规定，即采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十，且补充合同是否按规定备案。②合同履行真实性：核查供应商是否按合同约定履行义务，是否存在未按约定的时间、地点、质量、数量履行的情况；是否存在中标供应商将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明且未经采购人同意，将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的情况；是否存在擅自变更合同主体、合同内容的情况。③合同变更合规性：核查合同变更的原因是否合理，是否因不可抗力、政策调整或其他法定情形需要变更；合同变更是否按规定履行审批程序，是否存在随意变更合同、增加采购金额的情况；变更后的合同金额是否超过原预算，是否按规定调整预算。（2）审计方法：①合同比对法：将正式签订的政府采购合同与采购文件、中标人的投标（响应）文件、评审报告进行比对，核查合同的主要条款是否与采购文件和投标文件一致，是否存在实质性变更。②履行核查法：查阅合同履行的相关资料，如送货单、签收单、进度报告、监理报告、发票等，核实供应商是否按合同约定履行义务；核查项目实际实施人员的社保缴纳记录、工资发放记录，核实是否为中标单位的员工，是否存在转包、违法分包的情况；核查项目的实际实施内容与合同约定是否一致，是否存在擅自变更的情况。③补充合同核查：查阅所有补充合同，计算补充合同的总金额，核查是否超过原合同金额的10%，补充合同的标的是否与原合同相同，是否按规定备案。7.采购验收与付款审计（1）审计内容：①验收规范性：核查采购人是否成立验收小组，验收小组的组成是否符合规定，是否有采购需求制定、履约验收、财务、资产管理等部门的人员参加，专业技术复杂的项目是否邀请第三方专业机构参与验收；验收人员与供应商是否存在利害关系，是否执行回避制度；验收是否按照采购合同约定的技术、服务、安全标准进行，是否出具验收报告，验收报告是否有验收人员的签字和验收结论；是否存在验收走过场、虚假验收的情况，如货物不符合质量标准却验收合格，服务未按约定提供却验收通过等；大型或者复杂的政府采购项目，是否邀请国家认可的质量检测机构参加验收工作。②付款合规性：核查是否按照合同约定的付款条件、付款期限、付款比例支付采购资金，是否存在提前付款、超额付款、拖欠款项的情况；是否按国库集中支付的规定支付资金，财政直接支付的项目是否直接支付给供应商，是否存在将资金转到单位实有资金账户再支付的情况；付款的收款单位是否与合同供应商、中标供应商一致，是否存在付给第三方的情况；是否存在截留、挪用政府采购资金的情况。③资产管理规范性：核查采购的货物、无形资产等是否及时纳入单位固定资产或无形资产管理，是否入账核算，是否存在账外资产、资产流失的情况；资产的领用、保管是否符合规定。（2）审计方法：①验收资料核查：查阅验收报告、验收记录、检测报告等资料，核查验收程序是否合规，验收内容是否完整，验收结论是否明确；对重大项目、技术复杂的项目，必要时可以组织专业人员进行现场抽查、检测，核实验收结果的真实性。②付款核查：将合同约定的付款条件、付款时间、付款金额与财务账套中的付款凭证、银行流水进行比对，核查付款是否符合合同约定；核查收款单位名称、账号与合同约定的供应商账号是否一致，是否存在异常付款。③资产核对：将政府采购项目的采购清单与固定资产明细账、无形资产明细账进行比对，核查采购的资产是否全部入账，是否存在账外资产；对金额较大的固定资产，可以进行现场盘点，核实资产是否真实存在。8.政府采购信息公开审计（1）审计内容：①公开内容完整性：核查是否按规定公开采购项目公告、采购文件、采购项目预算金额、中标成交结果、采购合同、投诉处理决定、监督检查处罚决定等信息，是否存在应当公开而未公开的信息。②公开及时性：核查各项信息是否在法定时限内公开，如采购公告是否在采购活动开始前按时发布，中标成交结果是否在中标成交供应商确定之日起2个工作日内公告，采购合同是否在合同签订之日起2个工作日内公告。③公开渠道合规性：核查政府采购信息是否在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上发布，是否存在仅在单位内部网站、非指定媒体发布的情况。（2）审计方法：登录中国政府采购网、省级政府采购网等指定发布媒体，检索被审计单位的政府采购项目，逐一核对项目的公告发布情况，包括公告类型、发布时间、发布内容，核查是否符合信息公开的规定。（四）审计取证与工作底稿编制1.审计取证：审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，确保证据的充分性、适当性、相关性。审计证据包括书面证据、实物证据、电子数据证据、口头证据、视听资料等。获取的审计证据应当有提供单位的签字盖章，无法取得签字盖章的，审计人员应当注明原因，并有两名以上审计人员签字确认。对涉及违法违规的重要问题，应当获取充分、确凿的审计证据，形成完整的证据链。2.审计工作底稿：审计人员应当对每个审计事项编制审计工作底稿，记录审计过程、实施的审计程序、获取的审计证据、审计发现的问题、审计结论等。工作底稿应当要素齐全、内容完整、逻辑清晰、结论明确。审计组组长应当对审计工作底稿进行复核，重点复核审计事实是否清楚、证据是否充分、定性是否准确、结论是否恰当，对复核发现的问题，要求审计人员及时补充完善。（五）大数据审计应用在审计实施过程中，应当充分运用大数据审计技术，提升审计效率和精准度，常用的数据分析模型包括：1.化整为零规避公开招标分析模型：按采购人、采购品目、财政年度汇总采购金额，筛选出同一品目累计采购金额超过公开招标数额标准，且采用非公开招标方式、无采购方式变更审批手续的项目，作为疑点进行重点核查。2.关联供应商围标分析模型：将供应商的工商登记信息（法定代表人、股东、注册地址、联系电话）、投标保证金缴纳账户、投标文件制作信息等进行关联比对，筛选出存在关联关系的供应商共同参与同一项目投标的疑点，核查是否存在围标串标。3.超标准采购分析模型：将采购的通用办公设备、家具的品牌、型号、价格与国家及地方规定的配置标准进行比对，筛选出超过价格上限、配置超标的项目。4.虚假验收付款分析模型：比对合同约定的付款条件、验收日期与实际付款日期、验收日期，筛选出付款时间早于验收时间、验收日期早于合同签订日期等异常记录，核查是否存在虚假验收、提前付款的问题。5.账外资产分析模型：将政府采购项目的采购清单与固定资产管理系统数据、财务账套的固定资产明细账进行比对，筛选出已采购但未入账的资产，核查是否存在账外资产。三、审计报告阶段（一）审计组起草审计报告现场审计结束后，审计组应当对审计发现的问题进行分类整理、分析汇总，起草审计报告。审计报告应当包括以下内容：1.审计依据：明确本次审计是依据《审计法》《政府采购法》等法律法规，以及审计机关的年度审计计划或交办通知开展的。2.被审计单位基本情况：包括被审计单位的性质、职能、机构设置、政府采购管理的总体情况等。3.审计实施情况：包括审计的范围、内容、方式、时间，以及被审计单位配合审计的情况等。4.审计发现的主要问题：按照政府采购的环节分类列示问题，每个问题应当包括事实描述、定性依据、问题金额、责任主体等，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、引用法律法规恰当。5.审计处理处罚意见：对审计发现的违法违规问题，依照法律法规的规定，提出处理处罚意见，如责令改正、调整有关会计账目、追回财政资金、给予行政处罚等。对需要追究有关人员责任的，提出移送处理意见。6.审计建议：针对审计发现的问题，结合被审计单位的实际情况，提出有针对性、可操作性的审计建议，推动被审计单位完善内控制度，规范政府采购管理，提高资金使用效益。（二）征求被审计单位意见审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。审计机关应当将审计报告送达被审计单位，被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内，将书面意见连同相关证明材料送交审计组。逾期未提出书面意见的，视为无异议，审计组应当在审计报告中注明。审计组应当对被审计单位提出的异议进行认真核实，对事实清楚、证据充