第五章--账簿

1、,第五章 账 簿,第一节 账簿的意义和种类,一、账簿的意义,账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。,第一节 账簿的意义和种类,一、账簿的意义,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿的种类,（一）账簿按其用途分类,账簿按其用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,序时账簿，亦称日记账，是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。,分类账簿，简称分类账，是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。,备查账簿，也叫辅助账簿，则是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿。,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿

2、的种类,（二）账簿按其外表形式分类,订本式账簿是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的帐页固定装订成册的一种账簿。,活页式账簿是把帐页用帐夹固定，可以根据实际需要随时添加空白帐页，亦可随时抽调帐页。,卡片式账簿是用卡片做帐页，插在卡片箱里保管的账簿。,活页式账簿,卡片式账簿,订本式账簿,账簿按其外表形式分类,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿的种类,（三）账簿按其账页格式分类,账簿按其帐页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（一）现金日记账的格式和登记方法,现金日记账，通常是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济

3、业务发生的顺序进行登记的。现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，但最常用的是收、付、余三栏式现金日记账。,表,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（一）现金日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（一）现金日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（二）银行存款日记账的格式和登记方法,银行存款日记账，通常是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的。银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是收、付、余三栏式，

4、银行存款日记账的格式与现金日记账类似,表,第二节 账簿的设置和登记,二、总分类账簿的设置和登记,总分类账簿简称“总账”，它是按照一级账户设置的，一本总账基本上包括了一个单位的所有一级账户，每个一级账户在总分类账里占有独立的账页。账页的多少，应视经济业务的多寡而定。经济业务少的账户，只需一张账页，经济业务内容多的账户需要几张账页。总分类账可以总括反映资产、负债、所有者权益、费用成本和收入成果的情况，可以为编制会计报表，会计分析与检查提供资料。,表,第二节 账簿的设置和登记,二、总分类账簿的设置和登记,第二节 账簿的设置和登记,三、明细分类账簿的设置和登记,三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏

5、。这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。,（一）三栏式明细分类账,:,应收账款明细分类账（三栏式）,第二节 账簿的设置和登记,三、明细分类账簿的设置和登记,数量金额式明细分类账设有收入，发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务，适用于财产物资的明细核算。,（二）数量金额式明细分类账,:,第二节 账簿的设置和登记,三、明细分类账簿的设置和登记,（二）数量金额式明细分类账,:,原材料明细账（数量金额式） ）,第二节 账簿的设置和登记,三、明细分类账簿的设置和登记,（三）多栏式明细分类账,:,多栏式明细分类账又称“分栏式明细账”。,生产成本明细分类账

6、（多栏式）,第三节 对账和结账,一、对账,（一）账证核对,:,账证核对就是各种账簿(总分类账，明细分类账，以及现金和银行存款日记账)与会计凭证(记账凭证和所附原始凭证)进行核对，做到账证相符。,第三节 对账和结账,1.对账,（二）账账核对,:,第三节 对账和结账,一、对账,（三）账实核对,:,（1）现金日记账的账面余额，同库存现金的实际数相核对。 （2）银行存款日记账的账面余额与银行对账单经调节后相核对。 （3）各种材料物资明细分类账的账面余额，与实存数量相核对。 （4）各种应收、应付款项明细分类账账面余额与有关债权、债务单位的账目定期核对。,第三节 对账和结账,二、结账,（一）结账的主要程序

7、如下,:,做好结账前的准备工作,结出所有账户本期发生额和余额,编制本期发生额余额对照表进行试算平衡,划线结账将期末余额结转至下期,1,2,3,4,第三节 对账和结账,二、结账,（二）结账的方法,:,1,第三节 对账和结账,二、结账,（二）结账的方法,:,1,2,第三节 对账和结账,二、结账,（二）结账的方法,:,3,第三节 对账和结账,2.结账,（二）结账的方法,月结线划通栏单红线,双红线,总分类账,第四节 记账规则,一、账簿启用与登记规则,（一）账簿的启用规则,启用新账时，应在扉页上填列账簿启用表。,账簿交接时，原经管人员和新接人员应按规定办理交接手续，并应正式填写账簿交接表，接办人员应签字

8、盖章。,启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页缺号。启用活页式账簿，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。,第四节 记账规则,一、账簿启用与登记规则,（二）登记账簿的规则,1.摘要、金额全登入账簿；同时在会计凭证上注明账簿的页数或划“”以防重复登账或遗漏记账。 2.登记账簿时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔，以防涂改，并保持账簿记录清晰、耐用。红色墨水只能在改错、冲账、结账划线等规定的范围内使用。 3.总分类账和明细分类账都应在页首列出账户目录，即注明账户名称和页次，以便查阅。 4.账簿书写须工整、规范、保持一定间距，不得满格书写。 5.每张账页的第一行

9、一般填列上年结转、年初余额或承前页数；每张账页的最后一行应填列本月发生额合计数和余额，并在摘要栏内注明“过次页”。 6.各种账簿在月末、季末、年末都须结账。结账规则上节已述。,第四节 记账规则,二、登记账簿发生错误时更正的方法,（一）划线更正法,例,划线更正法是在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，再在红线上方用蓝字或黑字写上正确的文字或数字，并由更正人在红线的尾端盖章以明确责任(文字差错，盖章在差错处)。,第四节 记账规则,二、登记账簿发生错误时更正的方法,（二）红字更正法,例,红字更正法，又叫红字冲账法，是指登账后，当发现记账凭证中的会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误时，可先用红字填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，据此登账更正或用红字填制一张金额小于原错误记账凭证的记账凭证，并据此登账更正。,第四节 记账规则,二、登记账簿发生错误时更正的方法,（三）补充登记法,例,补充登记法是指登账后，当发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误，可用蓝字按原记账凭证的应借应贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记金额，并据此登账，这种更正法即补充登记法。,第四节 记账规则,三、账簿的保管,既要安全、完善、机密，又要保证使用时能及时迅速查到。对年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装