02增值税法习题

1、第二章增值税法第二章增值税法王瑶王瑶第 页2016-12-12元)()免抵退税额抵减额=2%=(万元)()免抵退税额=2%=(万元)()当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期末留抵税额=(万元)()当期免抵税额=(万元)2、【答案】()小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税：确定关税的完税价格=22(+%)2(+%。)=(万元)确定关税应缴税额=2%=(万元)确定增值税、消费税的组成计税价格=(+)(%)=(万元)确定消费税税额=2%=(万元)确定增值税税额=2%=(万元)(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：确定关税的完税价格=+=(万元)确定关税税额=2%=(万元)

2、确定增值税的组成计税价格=+=(万元)确定增值税税额=2%=(万元)()国内销售环节(0月份应缴纳的增值税：确定销售额=+(+%)2=(万元)确定销项税=2%=(万元)确定可抵扣的进项税=+2%(+2%)+2+=(万元)确定增值税税额=(万元)(、【答案】()纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台285元0的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额

3、计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=282550020(%(+(02020020(%(=(44(2元5)0(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额=(+040)0+0(+(%()2(%(=5(0元0)()纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项税额=9(+0(0(

4、+(%()2(%(=(0元0)(4)纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务销项税额和进项税额相等。即：(0202020(%(=(02(0元0)(5)销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让(通常是因产品质量问题而提出)，应视不同情况进行处理：购买方在未付货款并且未作财务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还给销售方。销售方收到后，应在该发票的四联单上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额凭证。属于销售折让的，销售方应按折

5、让后的货款重新开专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。应纳销项税额=()xX%=(元)所以，本月份应纳增值税=销项税额一进项税额=(+)=5236(000=010203(6元0)0(、【答案】(1)该商场计算的当月应纳增值税税额是错误的，理由如下：商场外购服装取得的增值税专用发票，可以抵扣进项

6、税额。外购货物所支付的运输费用，准予根据运费普通发票所列金额依7的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费不得计算扣除进项税额。商场将购进的日用品用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣。采用委托银行收款方式销售服装，应以发出货物并办妥托收手续的当天为纳税义务发生时间，即使货款尚未收回，也应计算销项税额。商场将购进的女式丝巾无偿赠送给顾客，属于视同销售货物行为，应计算销项税额。商场购进女式丝巾，尚未取得增值税专用发票，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。商场采取以旧换新方式销售家用电器，应按新家用电器的销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。商场将购进的电冰箱赠

7、送给福利单位，应视同销售计算销项税额。视同销售征税而无销售额时，应按照商场当月同类货物的平均销售价格确定销售额。商场销售空调取得的含税销售额，应换算为不含税销售额计算销项税额；商场销售的空调，因质量原因发生销货退回的情况时，应冲减发生销货退回当期的销售额和销项税额；商场购进的空调，已于上月抵扣进项税额，本月因质量原因发生进货退出的情况时，应将该购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。商场应将其取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单一并送交销售方，取得销售方开具的红字专用发票，并根据红字专用发票上注明的退货款及税金扣减当期进项税额。商场转让自己使用过的、气缸容量为220毫0升的

8、轿车，属于应征消费税的机动车，售价未超过原值的，免征增值税；商场转让本单位使用过的货车，按(的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。商场作为非生产性增值税一般纳税人，其从废旧物资回收经营单位收购免税废旧物资，即使已经取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，其进项税额也不得抵扣。销售各类图书应将收取的含税销售额换算为不含税销售额，再以13的税率计算缴纳增值税。购进图书取得增值税专用发票且已经过税务机关认证，准予抵扣进项税额。(2)计算商场本月应纳的增值税税额：计算销售一般货物的应纳税额：当期销项税额=+(+%)x%+x%+(+x)+(+%)x%+(x+X)+(+%)x%+X+(+%

9、)X%+(一)X+(+%)x%+(+%)x%+(+%)X%=(元)当期进项税额=+X%+(+X%)x%(+%)x%+=137(元2).29当期应纳税额=683(1(3.7(=2.52(96(元2).15销售旧货应纳税额应纳税额=+(+%)x%x%=(元.5、【答案】A进口小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税，因属于固定资产，进项税不得抵扣:进口小轿车应缴纳的关税=X%=(万元)进口小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(+)+%=(万元)应缴纳的消费税税额=X%=(万元)进口环节小轿车应缴纳增值税=(+)X%=(万元)B()该修理零备件在进口环节应缴纳的关税、增值税：进口零备件的完

10、税价格=+=(万元)进口零备件应缴纳的关税=X%=(万兀)进口零备件的组成计税价格=+=(万元)进口零备件应缴纳增值税=X%=(万元)()内销货物取得货款应缴纳的增值税：X%=(万兀)(3)红星制药公司系外贸会员，有进出口经营权，出口货物在出口环节免征增值税：出口货物不予抵退的进项税额=X(%)=(万元)出口货物“免抵退”税额=X%=(万元)(4)药品运湖北省分支机构用于销售，应视同销售，计入当月销售额；运费可以计算抵扣进项税：运费抵扣进项税额=+)X%=(万元)该批货物的销项税额=X%=(万元)()根据规定，购进的税控收款机可以抵扣进项税0)(万(元(。()进口小轿车税金见解答。处理运货车售价低于原值，所以不征税。()购进中药材(根茎)可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：中药材的抵扣额=X%=(万元)运费的抵扣额=(一)X%=(万元)()当期内销货物的销项税额=()+(9()=()(万0元)当期全部可抵扣进项税额=()+()+(0)+(0()(0)+(0)(=()(4万(元)当期应纳税额=()(0)=4()(0万(元)，大于0，所以本期出口不退税。(、【答案】当月进项税的计算：()外购原材料进项税(万；TOC o 1-5 h z()外购礼品制作材料进项税万；制作费的进项税=X%=(万)；()汽油、管材、电费、水费的进项税=(+)X%+-.(+%)X%+