成本费用核算与管理办法

成本费用核算与管理办法一、总则1.目的为了加强公司成本费用核算与管理，规范成本费用核算流程，提高成本费用管理水平，降低公司运营成本，确保公司经济效益最大化，特制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司内部各部门及所属各单位的成本费用核算与管理。3.成本费用定义成本费用是指公司在生产经营过程中发生的各种耗费，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。二、成本费用核算原则1.权责发生制原则成本费用的确认应当以权责发生制为基础，凡是当期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用。2.配比原则成本费用应当与收入相配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.划分收益性支出与资本性支出原则凡支出的效益仅及于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。4.实际成本计价原则各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。5.一致性原则成本费用核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。三、成本费用核算方法1.成本核算对象根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象为具体的产品品种、项目或服务。2.成本项目设置成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。3.成本核算方法公司采用品种法进行成本核算，即按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。4.费用核算方法销售费用：指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、保险费、销售佣金、代销手续费、销售部门人员职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、差旅费等。销售费用按照费用项目进行明细核算，并按发生的部门和用途进行归集。管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用按照费用项目进行明细核算，并按发生的部门和用途进行归集。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用按照费用项目进行明细核算。四、成本费用核算流程1.成本费用数据收集生产部门：负责收集生产过程中的各种原始记录，如领料单、工时记录、产量记录等，并定期将这些数据传递给财务部门。采购部门：负责提供采购发票、采购合同等相关资料，以便财务部门核算材料成本。人力资源部门：负责提供员工考勤记录、工资计算表等资料，以便财务部门核算人工成本。2.成本费用数据审核财务部门收到各部门传递来的数据后，对其真实性、准确性、完整性进行审核。对于不符合要求的数据，及时返回相关部门进行更正或补充。3.成本费用归集与分配直接材料成本：根据领料单等原始记录，将直接用于产品生产的材料成本直接归集到相应的产品成本中。对于几种产品共同耗用的材料，按照一定的分配方法（如重量比例、定额消耗量比例等）分配计入各产品成本。直接人工成本：根据工时记录等资料，将直接从事产品生产的工人的职工薪酬直接归集到相应的产品成本中。对于几种产品共同发生的人工成本，按照一定的分配方法（如工时比例、产量比例等）分配计入各产品成本。制造费用：先将制造费用按照费用项目进行归集，然后按照一定的分配方法（如生产工时比例、机器工时比例、生产工人工资比例等）分配计入各产品成本。4.成本计算根据成本核算对象，将归集的直接材料成本、直接人工成本和制造费用进行汇总，计算出产品的总成本和单位成本。5.费用核算销售费用：根据销售部门提供的费用报销单、发票等原始凭证，按照费用项目进行归集和核算。管理费用：根据各部门提供的费用报销单、发票等原始凭证，按照费用项目进行归集和核算。财务费用：根据银行对账单、利息结算单等原始凭证，按照费用项目进行核算。6.成本费用报表编制财务部门定期编制成本费用报表，包括产品成本计算表、成本费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表等，反映公司成本费用的发生情况和成本费用的构成情况。成本费用报表应及时报送公司管理层及相关部门，为公司决策提供依据。五、成本费用管理职责1.公司管理层负责制定公司成本费用管理目标和政策，对成本费用管理工作进行决策和指导。审批公司成本费用预算、成本费用分析报告等重要文件。2.财务部门负责制定公司成本费用核算与管理办法，并组织实施。负责成本费用的核算、分析和控制，定期编制成本费用报表，为公司管理层提供成本费用信息。参与公司成本费用预算的编制、审核和执行监控，对成本费用预算的执行情况进行分析和评价。协助各部门开展成本费用管理工作，提供财务方面的支持和指导。3.生产部门负责制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。加强生产过程管理，严格控制生产消耗，确保生产过程中的各项成本费用支出合理、合规。配合财务部门做好成本核算工作，提供准确的生产数据和成本信息。4.采购部门负责制定采购计划，选择合适的供应商，降低采购成本。加强采购过程管理，严格控制采购价格、质量和交货期，确保采购物资的成本效益最大化。配合财务部门做好材料成本核算工作，提供准确的采购发票、采购合同等相关资料。5.人力资源部门负责制定人力资源规划，合理配置人力资源，控制人工成本。加强员工薪酬管理，制定合理的薪酬政策和绩效考核制度，激励员工提高工作效率，降低人工成本。配合财务部门做好人工成本核算工作，提供准确的员工考勤记录、工资计算表等相关资料。6.其他部门各部门应按照公司成本费用管理的要求，做好本部门的成本费用控制和管理工作，严格控制各项费用支出，确保本部门成本费用目标的实现。同时，应积极配合财务部门及其他相关部门的工作，提供必要的成本费用信息和资料。六、成本费用预算管理1.预算编制原则以收定支原则：根据公司的经营目标和收入预测，合理安排成本费用支出，确保成本费用与收入相匹配。全面预算原则：涵盖公司生产经营全过程的各项成本费用，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。定额管理原则：对于能够制定定额标准的成本费用项目，应按照定额标准进行编制；对于无法制定定额标准的成本费用项目，应根据历史数据和业务实际情况进行合理估算。弹性预算原则：考虑到市场变化、业务发展等因素的不确定性，预算应具有一定的弹性，能够根据实际情况进行调整。2.预算编制方法零基预算法：对于一些费用支出项目，如新产品研发费用、市场开拓费用等，采用零基预算法进行编制，即不考虑以往的费用支出水平，一切从实际需要出发，逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。增量预算法：对于一些相对稳定的成本费用项目，如固定资产折旧、管理人员薪酬等，采用增量预算法进行编制，即在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算。滚动预算法：为了使预算更加符合实际情况，公司采用滚动预算法进行编制，即预算期始终保持12个月，每过一个月，根据新的情况对预算进行调整和补充，逐期向后滚动，使预算期永远保持12个月。3.预算编制流程下达预算编制通知：公司根据年度经营目标和战略规划，下达年度成本费用预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、范围、时间要求等。各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务特点和实际情况，编制本部门的成本费用预算草案，并报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，审核其合理性、准确性和完整性。对于不符合要求的预算草案，及时返回相关部门进行调整。审核通过后，财务部门对各部门的预算草案进行汇总，编制公司年度成本费用预算草案。预算审批：公司年度成本费用预算草案报公司管理层审批。经审批通过的预算作为公司年度成本费用控制的依据。4.预算执行与监控分解预算指标：公司将年度成本费用预算指标分解到各部门、各月份，明确各部门、各月份的成本费用控制目标。建立预算执行监控机制：财务部门定期对各部门的预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度和差异情况。对于预算执行偏差较大的部门，及时发出预警通知，要求其分析原因，采取措施进行调整。预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。预算调整申请应由相关部门提出，说明调整的原因、调整的金额及对预算执行的影响等。经财务部门审核、公司管理层审批后，方可进行预算调整。七、成本费用分析与控制1.成本费用分析定期分析：财务部门定期（每月、每季度、每年）对公司成本费用进行分析，编制成本费用分析报告。分析报告应包括成本费用的构成情况、变动趋势、成本费用与收入的对比分析、成本费用控制措施的执行情况等内容。专项分析：针对成本费用管理中的重点问题或异常情况，开展专项分析。如对某项产品成本过高的原因进行分析，对某项费用支出增长过快的原因进行分析等。专项分析应深入挖掘问题的根源，提出针对性的改进措施。对比分析：通过与同行业先进水平、公司历史数据、预算指标等进行对比分析，找出公司成本费用管理中存在的差距和不足，为成本费用控制提供依据。2.成本费用控制建立成本费用控制制度：明确成本费用控制的目标、范围、责任主体和控制措施等，确保成本费用控制工作有章可循。加强成本费用日常管理：各部门应严格按照成本费用预算和相关管理制度控制各项费用支出，杜绝不合理的开支。财务部门应加强对费用报销的审核，对不符合规定的报销单据不予报销。实施成本费用控制措施：优化生产流程：通过优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。例如，采用先进的生产技术和设备，合理安排生产布局，减少生产环节中的浪费等。加强采购管理：通过招标采购、集中采购、与供应商谈判等方式，降低采购成本。同时，加强对采购物资的验收和管理，确保采购物资的质量和数量符合要求。控制人工成本：通过合理配置人力资源、优化薪酬结构、加强绩效考核等方式，控制人工成本。例如，根据业务需求合理调整员工人数，提高员工工作效率，避免人员冗余；制定合理的薪酬增长机制，激励员工提高工作绩效等。降低期间费用：加强对销售费用、管理费用、财务费用的控制，严格控制各项费用支出标准。例如，合理控制广告宣传费用、业务招待费用等；精简管理机构，减少管理人员数量，降低管理费用；优化资金结构，合理安排资金，降低财务费用等。八、成本费用考核与奖惩1.考核指标成本费用率：考核公司成本费用占收入的比例，反映公司成本费用控制水平。计算公式为：成本费用率=（成本费用总额÷收入总额）×100%。成本费用降低率：考核公司成本费用较上期或预算的降低情况，反映公司成本费用控制的效果。计算公式为：成本费用降低率=（上期成本费用总额本期成本费用总额）÷上期成本费用总额×100%。单项成本费用控制指标：根据公司成本费用管理的重点，对某些单项成本费用设置控制指标，如单位产品材料成本、单位产品人工成本、销售费用率、管理费用率等。2.考核周期成本费用考核分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对各部门的成本费用预算执行情况进行考核；季度考核在月度考核的基础上，对各部门的成本费用控制效果进行