2026年审计知识培训与考核材料

2026年审计知识培训与考核材料一、单选题（共10题，每题2分）1.在审计过程中，审计人员发现某公司未按照会计准则计提坏账准备，这种错报属于（）。A.事实错报B.计量错报C.列报错报D.审计范围受限导致的错报2.某制造业企业2025年度存货周转率较上年下降20%，审计人员初步判断可能存在（）。A.存货跌价风险增加B.存货管理效率降低C.存货虚增可能性D.采购成本虚高3.根据中国《审计法》，审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权（）。A.查询被审计单位的会计凭证B.调阅被审计单位的审计报告C.决定被审计单位的财务重组方案D.直接处罚被审计单位的财务负责人4.在执行审计程序时，审计人员采用抽样方法测试固定资产的准确性，若采用分层抽样法，其主要优势在于（）。A.提高样本代表性B.降低审计成本C.减少审计风险D.简化审计程序5.某公司2025年度财务报表显示应收账款账龄较长，审计人员应重点关注（）。A.信用政策的合理性B.坏账准备计提充分性C.应收账款回收的及时性D.客户信用评级的准确性6.根据中国《企业会计准则》，固定资产的减值准备一经计提，在以后会计期间（）。A.可根据情况转回B.不得转回C.需重新评估减值迹象D.由管理层自行决定是否转回7.在审计电子表格应用（如Excel）编制的财务报表时，审计人员应关注（）。A.单元格公式引用的准确性B.数据输入的完整性C.报表格式的美观性D.报表颜色的协调性8.某公司2025年度发生了一笔重大投资损失，审计人员应重点关注（）。A.投资决策程序的合规性B.投资损失计量的准确性C.投资项目的未来收益D.投资损失披露的充分性9.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象，应（）。A.立即要求被审计单位停止盘点B.重新评估存货跌价准备计提充分性C.调整存货监盘程序的范围D.确认毁损存货的减值损失10.根据中国《审计准则》，审计人员执行审计程序后，应（）。A.立即出具审计报告B.记录审计发现并评估错报风险C.直接通知被审计单位管理层D.忽略不重要的审计发现二、多选题（共5题，每题3分）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在以下情况，其中可能表明存在舞弊风险的有（）。A.财务报表项目波动异常B.内部控制设计缺陷未及时修复C.关联方交易频繁且缺乏商业实质D.财务负责人频繁更换2.审计人员测试固定资产抵押担保情况时，应关注（）。A.抵押物的权属证明B.抵押合同的有效性C.抵押物的评估价值D.抵押物是否被重复担保3.在审计收入确认时，审计人员应关注（）。A.客户订单的完整性B.发货记录的准确性C.退货政策的合理性D.收款确认的及时性4.某公司2025年度发生了一笔重大诉讼案件，审计人员应重点关注（）。A.诉讼案件的进展情况B.赔偿费用的计量准确性C.诉讼案件对财务报表的影响D.诉讼案件披露的充分性5.在审计现金流量表时，审计人员应关注（）。A.经营活动现金流量的合理性B.投资活动现金流量的波动C.筹资活动现金流量的变化D.现金流量表与利润表、资产负债表的一致性三、判断题（共10题，每题1分）1.审计人员执行审计程序后，必须立即出具审计报告，不得延迟。（√/×）2.根据中国《审计法》，审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权要求被审计单位提供相关资料。（√/×）3.在执行存货监盘程序时，审计人员必须亲自盘点所有存货。（√/×）4.固定资产的减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（√/×）5.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应立即通知被审计单位管理层。（√/×）6.抽样方法只能用于测试存货的准确性，不能用于测试固定资产。（√/×）7.关联方交易必须披露，但不需要评估其商业实质。（√/×）8.审计人员执行审计程序后，若未发现重大错报，可以不记录审计发现。（√/×）9.现金流量表中的经营活动现金流量与企业所得税费用相关。（√/×）10.审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应立即要求其整改。（√/×）四、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计人员如何评估被审计单位的舞弊风险。2.简述审计人员测试固定资产抵押担保情况的主要程序。3.简述审计人员如何测试收入确认的准确性。4.简述审计人员如何评估现金流量表编制的合理性。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率较上年下降20%，应收账款周转率下降15%，审计人员初步判断可能存在存货管理效率降低和应收账款回收困难的问题。请分析审计人员应执行哪些审计程序以验证这一判断。2.某公司2025年度发生了一笔重大投资损失，审计人员发现该投资项目存在决策程序不合规、损失计量不准确等问题。请分析审计人员应执行哪些审计程序以评估该投资损失的影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：未按照会计准则计提坏账准备属于计量错报，因为实际应计提的坏账准备金额与账面记录金额存在差异。2.B解析：存货周转率下降通常表明存货管理效率降低，可能存在存货积压或滞销问题。3.A解析：根据中国《审计法》，审计机关有权查询被审计单位的会计凭证，以获取审计证据。4.A解析：分层抽样法通过将总体分层，提高样本代表性，从而更准确地反映总体特征。5.B解析：应收账款账龄较长可能存在坏账风险，审计人员应重点关注坏账准备计提的充分性。6.B解析：根据中国《企业会计准则》，固定资产的减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。7.A解析：审计电子表格应用时，应关注单元格公式引用的准确性，以防止计算错误。8.A解析：重大投资损失可能涉及管理层决策问题，审计人员应重点关注投资决策程序的合规性。9.B解析：发现存货毁损或变质应重新评估存货跌价准备计提充分性，以反映存货的真实价值。10.B解析：审计人员执行审计程序后，应记录审计发现并评估错报风险，以确定审计意见。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：财务报表项目波动异常、内部控制设计缺陷未及时修复、关联方交易频繁且缺乏商业实质均可能表明存在舞弊风险。2.A、B、C、D解析：测试固定资产抵押担保情况时，应关注抵押物的权属证明、抵押合同的有效性、抵押物的评估价值以及抵押物是否被重复担保。3.A、B、C、D解析：测试收入确认时，应关注客户订单的完整性、发货记录的准确性、退货政策的合理性以及收款确认的及时性。4.A、B、C、D解析：重大诉讼案件审计应关注案件的进展情况、赔偿费用的计量准确性、案件对财务报表的影响以及案件披露的充分性。5.A、B、C、D解析：审计现金流量表时，应关注经营活动现金流量的合理性、投资活动现金流量的波动、筹资活动现金流量的变化以及现金流量表与利润表、资产负债表的一致性。三、判断题答案与解析1.×解析：审计人员执行审计程序后，需要评估错报风险并形成审计意见，才能出具审计报告，并非立即出具。2.√解析：根据中国《审计法》，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，以获取审计证据。3.×解析：审计人员可以通过观察、询问管理层或聘请专家等方式执行存货监盘程序，无需亲自盘点所有存货。4.√解析：固定资产的减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。5.√解析：审计人员发现重大错报应立即通知被审计单位管理层，以避免错报持续影响财务报表。6.×解析：抽样方法可用于测试存货和固定资产的准确性，并非仅限于存货。7.×解析：关联方交易必须评估其商业实质，以防止舞弊行为。8.×解析：审计人员执行审计程序后，无论是否发现重大错报，均应记录审计发现并评估错报风险。9.√解析：经营活动现金流量与企业所得税费用相关，反映企业经营活动产生的现金流入和流出。10.√解析：审计人员发现内部控制缺陷应立即要求被审计单位整改，以降低错报风险。四、简答题答案与解析1.简述审计人员如何评估被审计单位的舞弊风险。解析：审计人员应通过以下程序评估舞弊风险：-了解被审计单位的业务模式、组织结构和管理层，以识别舞弊动机和机会；-关注财务报表项目的波动异常，如收入、利润、现金流等；-评估内部控制设计和运行的有效性，识别潜在缺陷；-关注关联方交易，评估其商业实质和披露充分性；-了解被审计单位对舞弊行为的政策和管理层态度；-执行特定审计程序，如分析性复核、细节测试等，以验证舞弊风险。2.简述审计人员测试固定资产抵押担保情况的主要程序。解析：审计人员测试固定资产抵押担保情况的主要程序包括：-获取抵押合同和权属证明，检查其完整性和有效性；-核实抵押物的评估价值，确保其未高估；-确认抵押物是否被重复担保，避免潜在损失；-检查被审计单位是否按照合同约定履行义务；-评估抵押担保对财务报表的影响，如或有负债等。3.简述审计人员如何测试收入确认的准确性。解析：审计人员测试收入确认的准确性主要通过以下程序：-获取客户订单和发货记录，检查收入确认政策的合规性；-执行细节测试，如抽查销售合同、发票和收款记录；-关注退货政策和退回商品的记录，评估其对收入的影响；-分析性复核，比较收入与相关费用（如销售成本、运费等）的合理性；-评估关联方交易的商业实质，防止收入虚增。4.简述审计人员如何评估现金流量表编制的合理性。解析：审计人员评估现金流量表编制的合理性主要通过以下程序：-检查现金流量表与利润表、资产负债表的一致性，确保数据勾稽关系正确；-分析经营活动现金流量的合理性，如与净利润、应收账款、存货等指标的关系；-关注投资活动现金流量的波动，如固定资产购建、处置等；-评估筹资活动现金流量的变化，如借款、还款、分红等；-执行细节测试，如抽查现金收支凭证和银行对账单。五、案例分析题答案与解析1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率较上年下降20%，应收账款周转率下降15%，审计人员初步判断可能存在存货管理效率降低和应收账款回收困难的问题。请分析审计人员应执行哪些审计程序以验证这一判断。解析：审计人员应执行以下程序验证判断：-存货监盘程序：现场监盘存货，确认存货存在和状况，评估存货跌价准备计提充分性；-分析性复核：比较存货周转率、应收账款周转率与同行业公司或历史数据，分析波动原因；-细节测试：抽查存货和应收账款账龄分析表，确认账龄分类的准确性；-询问管理层：了解存货管理政策和应收账款催收政策，评估其合理性；-检查关联方交易：关注存货和应收账款是否存在关联方交易，评估其商业实质；-评估内部控制：检查存货管理和应收账款催收的内部控制设计和运行有效性。2.某公司2025年度发生了一笔重大投资损失，审计人员发现该投资项目存在决策程序不合规、损失计量不准确等问题。请分析审计人员应执行哪些审计程序以评估该投资损失的影响。解析：审计人员应执行以下程序评估投资损失的影响：-获取投资合