2026年税务师考试涉税服务实务科目模拟练习试题及答案

2026年税务师考试涉税服务实务科目模拟练习试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师考试涉税服务实务科目模拟练习试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人申请延期缴纳税款，必须由税务机关批准，且最长延期期限不得超过3个月。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率，最高税率为45%。4.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的固定资产，不得抵扣进项税额。5.税务师事务所提供涉税服务时，可以同时代理同一纳税人的纳税申报和税务筹划业务。6.企业资产损失税前扣除时，非正常损失部分需经税务机关核定，正常损失无需备案。7.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但符合条件的可享受阶段性减按1%征收政策。8.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可申请减免税，但需提供相关证明材料。9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。10.税务师执业时，若发现纳税人存在偷税行为，应立即停止服务并报告税务机关。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.利息收入D.出租固定资产的租金收入2.增值税一般纳税人销售货物的同时提供运输服务，应（）。A.分别核算销售额，分别适用税率B.按销售货物税率征税C.按运输服务税率征税D.不征收增值税3.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，应按（）。A.20%比例税率征收B.超额累进税率征收C.递减税率征收D.免税处理4.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有行业企业B.高新技术企业C.小微企业D.金融类企业5.纳税人因合并重组发生的资产处置收益，若符合条件，可（）。A.税前一次性扣除B.税前分期扣除C.免税处理D.税后补缴6.增值税小规模纳税人适用的征收率，近年来多次调整，2023年起调整为（）。A.3%B.1%C.5%D.0%7.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）。A.8%B.14%C.20%D.30%8.税务师事务所在代理税务筹划时，应遵循的原则是（）。A.收费越高越好B.最大化纳税人税负降低C.符合税法规定D.优先考虑自身利益9.个人所得税法规定，稿酬所得的收入额减按（）。A.50%计算B.70%计算C.80%计算D.90%计算10.企业资产损失税前扣除时，属于正常损失的部分，需满足的条件是（）。A.无相关证据支持B.非管理不善导致C.超过3年未处置D.由税务机关核定三、多选题（每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资产折旧费E.税金及附加2.增值税一般纳税人销售货物并负责运输，其增值税处理方式包括（）。A.视为混合销售行为B.视为兼营行为C.分别核算销售额D.按销售货物税率征税E.按运输服务税率征税3.个人所得税法规定，下列收入属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得4.企业资产损失税前扣除时，需提供的证据材料包括（）。A.资产处置合同B.资产损失清单C.税务机关核定文件D.资产减值准备凭证E.相关财务报表5.税务师事务所代理纳税申报时，应确保（）。A.申报资料真实完整B.按时提交申报表C.享受所有税收优惠D.纳税人足额缴纳税款E.保留申报记录备查6.增值税小规模纳税人享受阶段性减按1%征收政策，适用于（）。A.所有小规模纳税人B.首次申请的小规模纳税人C.符合条件的特定行业D.特定时期内的新设立纳税人E.已享受过其他优惠政策的小规模纳税人7.企业发生的下列费用，属于与生产经营活动有关的合理费用有（）。A.广告费B.业务招待费C.差旅费D.资产租赁费E.职工娱乐费8.税务师执业时，应遵守的职业道德包括（）。A.客观公正B.保守秘密C.避免利益冲突D.恪守税法规定E.收费合理9.个人所得税法规定，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.股息红利所得D.财产转让所得E.专项附加扣除10.企业合并重组中，涉及资产处置收益的税务处理方式包括（）。A.税前一次性扣除B.税前分期扣除C.免税处理D.税后补缴E.视同股息分配四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）销售产品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；（3）销售运输服务取得含税收入10万元，开具增值税普通发票；（4）发生管理费用20万元，其中支付职工工资15万元，职工福利费2.1万元（工资薪金总额的14%），职工教育经费0.9万元（工资薪金总额的6%）；（5）企业固定资产折旧费用5万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的增值税和企业所得税（企业所得税按25%税率计算，不考虑其他因素）。案例二：某个人独资企业业主张某，2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得20万元；（2）经营所得（企业利润80万元，已按5%预缴个人所得税）；（3）稿酬所得5万元（收入额减按70%计算）；（4）银行存款利息收入1万元。要求：计算张某2025年度应缴纳的个人所得税。案例三：某税务师事务所代理某企业进行税务筹划，发现该企业2024年度的广告费支出超过销售（营业）收入15%的部分，业务招待费支出超过60%的部分。企业要求税务师帮助调整，以降低税负。要求：分析税务师应如何进行筹划，并说明相关税法依据。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述税务师在代理纳税申报过程中应履行的职责和风险防范措施。2.结合当前税收政策，分析企业如何通过合规方式降低税负，并举例说明。---标准答案及解析一、判断题1.×（最长延期期限为6个月）2.√3.√4.√5.×（不得同时代理涉税申报和税务筹划）6.√7.√8.√9.√10.√解析：1.延期缴纳税款最长不超过3个月，但需经省税务机关批准，且需符合法定情形。5.税务师事务所代理涉税申报和税务筹划业务存在利益冲突，应遵守职业道德规范。二、单选题1.B2.A3.B4.A5.C6.B7.B8.C9.A10.B解析：1.财政拨款属于不征税收入，其他选项均属于应税收入。3.稿酬所得按综合所得适用超额累进税率，但收入额减按70%计算。6.2023年起，小规模纳税人适用1%征收率，但符合条件的可享受阶段性减按政策。7.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。9.稿酬所得收入额减按50%计算。10.正常损失需满足管理不善等非主观故意条件，且需提供相关证据支持。三、多选题1.A,B,C,D,E2.A,C,D3.A,B,C,E4.A,B,D,E5.A,B,E6.A,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D,E9.A,B10.C,D解析：1.企业所得税税前扣除范围包括工资薪金、福利费、教育经费、折旧费、税金及附加等。3.综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息等，财产租赁所得单独计税。8.税务师职业道德包括客观公正、保守秘密、避免利益冲突、恪守税法规定、收费合理等。9.国债利息收入和保险赔款免税，股息红利所得、财产转让所得、专项附加扣除需纳税。四、案例分析案例一：增值税：（1）销项税额=100/(1+13%)×13%=11.84万元（2）进项税额=6.5万元（3）运输服务销项税额=10/(1+3%)×3%=0.29万元（4）应纳增值税=11.84+0.29-6.5=5.63万元企业所得税：（1）销售（营业）收入=100/(1+13%)+10/(1+3%)=108.59万元（2）广告费扣除限额=108.59×15%=16.29万元，实际支出20万元，准予扣除16.29万元（3）业务招待费扣除限额=108.59×60%=6.51万元，实际支出4万元（20万元×60%），准予扣除4万元（4）职工福利费扣除限额=15×14%=2.1万元，实际支出2.1万元，准予扣除2.1万元（5）职工教育经费扣除限额=15×6%=0.9万元，实际支出0.9万元，准予扣除0.9万元（6）应纳税所得额=108.59-50-5-20+(20-16.29)+(4-4)+(2.1-2.1)+(0.9-0.9)=27.4万元（7）应纳企业所得税=27.4×25%=6.85万元案例二：（1）工资薪金所得应纳税=20-6-5000=13.5万元税率25%，速算扣除数3190应纳税额=13.5×25%-3190=3350元（2）经营所得应纳税=80×35%-14750=5250元（3）稿酬所得应纳税=5×70%×80%×20%=56元（4）利息所得应纳税=1×20%=0.2万元（5）合计应纳税额=3350+5250+56+2000=10906元案例三：筹划方案：（1）广告费：将超过15%的部分计入下一年度扣除；（2）业务招待费：将超过60%的部分改为职工福利费支出（需符合税法规定）。税法依据：《企业所得税法》规定，广告费和业务招待费超过规定比例的部分，准予在以后年度扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。五、论述题1.税务师代理纳税申报的职责与风险防范税务师在代理纳税申报时，应履行以下职责：（1）审核纳税人的申报资料，确保真实完整；（2）按时提交申报表，避免逾期申