影视行业主要财务制度

PAGE影视行业主要财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范影视行业企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，维护投资者权益，促进影视行业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事影视制作、发行、放映等相关业务的企业、公司及其他经济组织（以下统称“企业”）。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动应当符合国家法律法规和相关政策的要求，依法纳税，依法维护各方权益。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括资金筹集、资产购置、成本核算、收入确认、利润分配等各个环节，确保财务管理无死角。4.规范性原则：严格遵循国家统一的会计制度和财务准则，规范财务核算方法、财务报表编制、财务档案管理等各项工作，保证财务工作的标准化和规范化。5.效益性原则：在财务管理中注重成本效益分析，合理配置资源，追求企业经济效益的最大化，同时兼顾社会效益。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置企业应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务部门，配备相应的财务管理人员。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部岗位责任制，确保财务管理工作的高效运行。（二）会计人员配备1.企业应配备具备专业资格的会计人员，会计人员应熟悉国家财务法规、会计准则和影视行业财务特点，具备良好的职业道德和业务能力。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断更新知识，提高业务水平，以适应影视行业不断发展变化的财务需求。（三）会计人员职责1.会计核算职责按照国家统一的会计制度和本企业财务制度的规定，进行会计核算，及时、准确地记录和反映企业的财务收支、资产负债、经营成果等情况。负责编制财务报表，包括资产负债表（月报、季报、年报）、利润表（月报、季报、年报）、现金流量表（年报）等，确保报表数据真实、准确、完整，并按时报送相关部门。2.财务管理职责参与企业财务预算的编制、执行和控制，对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现问题并提出改进建议，确保企业预算目标的实现。负责企业资金的筹集、运用和管理，合理安排资金，优化资金结构，提高资金使用效率，降低资金成本。开展成本费用核算与控制，制定成本费用管理制度，规范成本费用核算方法，加强对各项成本费用的审核和监督，降低企业运营成本。参与企业投资、融资、利润分配等重大财务决策，提供财务分析和决策支持，评估决策方案的财务可行性和风险，为企业决策层提供专业意见。3.财务监督职责对企业财务活动的合法性、合规性进行监督检查，确保企业财务行为符合国家法律法规和本企业财务制度的要求。审核各项财务收支凭证，对不符合规定的收支予以纠正，防止财务舞弊和违规行为的发生。定期对企业财务状况进行内部审计，及时发现财务管理中的薄弱环节和潜在风险，提出改进措施和建议，促进企业财务管理水平的提升。三、会计核算（一）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币企业以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计凭证和账簿1.企业应按照国家统一的会计制度规定，取得和填制原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。2.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账应采用订本式账簿，明细账可采用活页式账簿。账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度规定。（四）会计核算方法1.资产核算流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。货币资金应按照实际收入和支出记账；短期投资应按照投资成本入账，并根据投资收益情况进行相应调整；应收及预付款项应按照实际发生额记账，对坏账损失应按照规定的方法进行核算和处理；存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。固定资产：固定资产应按照取得时的成本入账，包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法规定的折旧年限和折旧方法，合理确定折旧年限和折旧率，按月计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。无形资产：无形资产应按照实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应在其使用寿命内采用直线法进行摊销，摊销期限应根据无形资产的性质和预计使用情况合理确定。2.负债核算流动负债：包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。短期借款应按照借款本金和借款合同约定的利率计算利息，并按照规定的方法进行核算；应付及预收款项应按照实际发生额记账；应付职工薪酬应按照企业与职工签订的劳动合同、国家有关规定以及企业的薪酬政策进行核算；应交税费应按照税法规定计算应缴纳的各种税费，并及时足额缴纳。非流动负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款应按照借款本金和借款合同约定的利率计算利息，并按照规定的方法进行核算；应付债券应按照债券面值、票面利率、发行价格等因素进行核算；长期应付款应按照实际发生额记账，并根据合同约定进行相应的账务处理。3.所有者权益核算所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本（或股本）应按照投资者实际投入的资本额记账；资本公积应按照规定的来源和用途进行核算；盈余公积应按照国家规定和企业章程的规定提取和使用；未分配利润应根据企业实现的净利润和利润分配情况进行核算。（五）财务报表编制1.企业应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应在规定的时间内将财务报表报送投资者、债权人、税务机关、行业主管部门等相关部门，并按照要求进行财务报表的披露。四、资金筹集（一）资金筹集方式企业可根据自身发展需要，通过吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等方式筹集资金。（二）资金筹集管理1.筹资决策企业在进行筹资决策时，应充分考虑筹资成本、筹资风险、资金结构等因素，选择合理的筹资方式和筹资规模，确保筹资活动符合企业战略规划和财务目标。2.筹资审批企业的筹资活动应按照规定的程序进行审批。重大筹资决策应提交董事会或股东大会审议通过，并报相关部门备案。3.筹资合同管理企业应与筹资相关方签订合同或协议，明确各方的权利和义务，确保筹资活动的合法性和规范性。筹资合同应包括筹资金额、筹资期限、筹资利率、还款方式、违约责任等条款。4.筹资资金使用企业应按照筹资合同约定的用途使用筹资资金，不得擅自改变资金用途。对筹资资金的使用情况应进行跟踪和监督，确保资金使用安全、有效。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.生产成本：包括原材料采购成本、演员薪酬、场地租赁费用、设备购置及折旧费用、道具服装制作费用等直接与影视制作相关的成本。2.期间费用：包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（二）成本费用核算方法1.生产成本核算生产成本应按照项目进行归集和核算，对每个影视项目分别设置成本核算对象，核算该项目在制作过程中发生的各项成本费用。生产成本核算应采用制造成本法，将生产成本分为直接成本和间接成本。直接成本直接计入各成本核算对象，间接成本应按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。成本核算应及时、准确地记录各项成本费用的发生情况，定期进行成本核算和分析，及时发现成本管理中的问题并采取措施加以解决。2.期间费用核算期间费用应按照费用发生的部门和用途进行归集和核算，分别计入管理费用、销售费用和财务费用科目。期间费用应在发生时直接计入当期损益，不得计入生产成本或其他资产成本。（三）成本费用控制1.成本预算企业应根据影视项目的策划和制作计划，编制成本预算。成本预算应包括各项成本费用的明细项目和预算金额，作为成本控制的依据。2.成本控制措施加强对原材料采购、演员薪酬、场地租赁等主要成本项目的控制，通过招标、谈判等方式降低采购成本，合理确定演员薪酬水平，优化场地租赁方案等。严格控制费用支出，制定费用报销制度和审批流程，加强对各项费用的审核和监督，杜绝不合理的费用支出。定期对成本费用进行分析和评估，与成本预算进行对比，找出成本差异的原因，采取针对性的措施进行调整和改进，确保成本费用控制在预算范围内。六、收入与利润管理（一）收入确认原则1.影视制作收入对于影视制作项目，应根据合同约定的收款方式和进度确认收入。如果合同约定按照制作进度分期收款，应在各期达到合同约定的收款条件时确认收入；如果合同约定在项目完成后一次性收款，应在项目完成并经客户验收合格后确认收入。对于受托制作的影视项目，应按照受托制作合同约定的制作费用确认收入。如果受托制作合同约定按照制作进度分期收款，应在各期达到合同约定的收款条件时确认收入；如果受托制作合同约定在项目完成后一次性收款，应在项目完成并经委托方验收合格后确认收入。2.影视发行收入影视发行收入应根据发行合同约定的收款方式和进度确认收入。如果发行合同约定按照发行进度分期收款，应在各期达到合同约定的收款条件时确认收入；如果发行合同约定在发行期满后一次性收款，应在发行期满后确认收入。对于买断发行的影视项目，应在收到买断款项时确认收入；对于分账发行的影视项目，应按照合同约定的分账比例，在实际收到分账款项时确认收入。3.影视放映收入影视放映收入应在电影放映完成后，按照实际售票收入确认收入。对于与院线等合作放映的电影，应按照合同约定的分成比例，在实际收到分成款项时确认收入。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。一般顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。2.企业应根据自身发展需要和财务状况，合理确定利润分配政策，兼顾投资者利益和企业发展需求，保持利润分配的稳定性和连续性。七、财务风险管理（一）风险识别与评估1.企业应建立财务风险识别和评估机制，定期对财务风险进行识别、评估和分析，及时发现潜在的财务风险。2.财务风险识别应涵盖筹资风险、投资风险、资金回收风险、成本费用控制风险、利润分配风险等各个方面。3.财务风险评估应采用定性与定量相结合的方法，对风险发生的可能性和影响程度进行评估，确定风险等级。（二）风险应对措施1.筹资风险应对优化筹资结构，合理安排债务融资和股权融资的比例，降低筹资成本和筹资风险。避免过度负债，确保企业有足够的偿债能力。加强对筹资资金的管理，合理安排资金使用计划，提高资金使用效率，确保按时足额偿还债务。关注宏观经济形势和金融市场变化，及时调整筹资策略，防范利率波动、汇率变动等市场风险对企业筹资的影响。投资风险应对加强投资项目的可行性研究和论证，对投资项目的收益、风险、市场前景等进行全面评估，确保投资决策的科学性和合理性。分散投资风险，通过多元化投资方式，降低单一投资项目对企业财务状况的影响。加强对投资项目的跟踪和管理，及时掌握投资项目的进展情况和收益情况，发现问题及时采取措施加以解决。资金回收风险应对加强对应收账款的管理，建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的催收责任和流程，定期对应收账款进行账龄分析和风险评估，及时采取措施催收逾期账款。优化销售政策，合理确定信用期限和信用额度，避免盲目赊销，降低资金回收风险。加强与客户的沟通和合作，建立良好的客户关系，提高客户的信用度和忠诚度，促进资金及时回收。成本费用控制风险应对完善成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、核算管理和监督管理，确保成本费用控制在预算范围内。加强对成本费用控制的考核和评价，将成本费用控制指标纳入绩效考核体系，激励各部门和员工积极参与成本费用控制工作。定期对成本费用进行分析和评估，及时发现成本费用控制中的薄弱环节和潜在风险，采取针对性的措施进行改进和优化。利润分配风险应对合理确定利润分配政策，兼顾投资者利益和企业发展需求，保持利润分配的稳定性和连续性。避免过度分配利润，影响企业的发展后劲。加强对利润分配的决策管理，严格按照规定的程序进行利润分配决策，确保利润分配决策的科学性和合理性。关注利润分配对企业财务状况和经营成果的影响，及时调整利润分配政策，防范利润分配风险对企业的不利影响。八、财务监督与检查（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督和检查。内部财务监督应涵盖财务管理制度的执行情况、财务收支的合法性和合规性、会计核算的准确性和规范性等方面。2.企业应定期开展内部审计工作，对财务报表、财务收支、内部控制等进行审计，及时发现财务管理中的问题