境外合资机构财务制度

PAGE境外合资机构财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范境外合资机构的财务行为，加强财务管理和监督，保障合资各方的合法权益，提高合资机构的经济效益和社会效益，促进合资机构的健康发展。（二）适用范围本制度适用于境外合资机构及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守中华人民共和国及境外投资所在国家（地区）的法律法规、财务制度和税收政策。2.规范性原则：建立健全财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务信息真实、准确、完整。3.稳健性原则：充分考虑合资机构面临的各种风险，合理计提各项准备金，确保财务状况稳健。4.效益性原则：优化资源配置，降低成本费用，提高资金使用效率，实现合资机构的经济效益最大化。（四）财务机构与人员1.财务机构设置：合资机构应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责财务核算、财务管理和财务监督等工作。2.财务人员职责：明确财务人员的岗位职责，确保各项财务工作分工明确、责任到人。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，保守财务秘密。二、会计核算（一）会计政策与估计1.会计政策选择：根据中华人民共和国企业会计准则和境外投资所在国家（地区）的会计准则，结合合资机构的实际情况，选择合适的会计政策，并保持会计政策的一致性和连贯性。2.会计估计变更：如因客观情况发生变化需要变更会计估计，应按照相关规定进行审批，并在财务报表附注中予以披露。（二）会计科目与账簿设置1.会计科目设置：按照国家统一的会计制度和境外投资所在国家（地区）的会计法规，结合合资机构的业务特点，设置会计科目。会计科目的设置应满足财务核算和管理的需要，便于编制财务报表和进行财务分析。2.账簿设置：合资机构应设置总账、明细账、日记账等账簿，对各项经济业务进行全面、系统、连续的记录。账簿的登记应及时、准确、完整，做到账证相符、账账相符、账实相符。（三）财务报表编制1.报表种类与格式：按照国家统一的会计制度和境外投资所在国家（地区）的会计法规，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。财务报表的格式应符合相关规定，内容应真实、准确、完整。2.报表编制要求：财务报表应按照规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。编制过程中应认真核对各项数据，确保报表数据的准确性。财务报表编制完成后，应进行审核和分析，发现问题及时调整和纠正。三、资金管理（一）资金筹集1.筹资渠道与方式：合资机构应根据自身发展需要，合理选择筹资渠道和方式，如股东出资、银行贷款、发行债券等。筹资活动应符合国家法律法规和金融政策的要求，确保筹资活动的合法性和合规性。2.筹资审批程序：合资机构的筹资活动应按照规定的审批程序进行，由财务部门提出筹资方案，报董事会或股东会审议通过后实施。筹资方案应包括筹资规模、筹资方式、筹资成本、还款计划等内容。（二）资金使用1.资金预算管理：合资机构应建立资金预算管理制度，根据年度经营计划和财务状况，编制年度资金预算。资金预算应包括现金流量预算、资金收支预算等内容。资金预算经董事会或股东会审议通过后，应严格执行。2.资金审批流程：合资机构的资金使用应按照规定的审批流程进行，由使用部门提出资金使用申请，经财务部门审核后，报总经理或董事长审批。资金使用申请应包括资金用途、金额、支付方式等内容。3.资金支付管理：合资机构应加强资金支付管理，严格按照资金审批流程进行支付。资金支付应通过银行转账等方式进行，确保资金支付的安全性和准确性。对于大额资金支付，应实行集体决策和联签制度。（三）资金结算1.结算方式选择：合资机构应根据业务特点和实际情况，选择合适的资金结算方式，如支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等。结算方式的选择应遵循安全、快捷、便利的原则，确保资金结算的及时性和准确性。2.结算账户管理：合资机构应按照国家法律法规和金融政策的要求，开立银行结算账户。结算账户应按照规定的用途使用，不得出租、出借或转让。财务部门应定期对结算账户进行清理和核对，确保账户资金的安全。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：合资机构应加强货币资金管理，确保货币资金的安全。货币资金应及时存入银行，不得坐支现金。财务部门应定期对货币资金进行盘点和核对，确保账实相符。2.应收账款管理：合资机构应建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。应收账款应及时进行催收，对于逾期应收账款应采取有效措施进行追收。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，计提坏账准备。3.存货管理：合资机构应建立存货管理制度,加强对存货的核算和管理。存货应按照规定的计价方法进行核算，定期进行盘点和清查，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置：合资机构应根据生产经营需要，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，由使用部门提出申请，经财务部门审核后，报总经理或董事长审批。固定资产购置应进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合合资机构的发展需要。2.固定资产折旧：合资机构应按照国家统一的会计制度和境外投资所在国家（地区）的会计法规，计提固定资产折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期对固定资产折旧进行计算和核对，确保折旧计提的准确性。3.固定资产清查：合资机构应定期对固定资产进行清查，确保固定资产的安全和完整。固定资产清查应包括固定资产的数量、价值。五、成本费用管理（一）成本费用核算1.成本费用分类：合资机构应按照国家统一的会计制度和境外投资所在国家（地区）的会计法规，对成本费用进行分类核算。成本费用应分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2.成本费用归集与分配：合资机构应按照成本费用核算的基本原则，对成本费用进行归集和分配。生产成本应按照产品品种或批次进行归集和分配，销售费用、管理费用、财务费用应按照费用性质进行归集和分配。（二）成本费用控制1.成本费用预算：合资机构应建立成本费用预算管理制度，根据年度经营计划和财务状况，编制年度成本费用预算。成本费用预算应包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等内容。成本费用预算经董事会或股东会审议通过后，应严格执行。2.成本费用分析与考核：合资机构应定期对成本费用进行分析和考核，及时发现成本费用管理中存在的问题，并采取有效措施进行改进。成本费用分析应包括成本费用构成分析、成本费用变动分析、成本费用效益分析等内容。成本费用考核应与部门和个人的绩效挂钩，确保成本费用控制目标的实现。六、利润分配（一）利润分配原则合资机构的利润分配应遵循以下原则：1.依法分配原则：按照中华人民共和国及境外投资所在国家（地区）的法律法规和合资合同的约定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：在保证合资机构发展的前提下，兼顾合资各方的利益，合理分配利润。3.同股同权、同股同利原则：合资各方按照其出资比例享有利润分配权，同股同权、同股同利。（二）利润分配顺序合资机构的利润分配顺序如下：1.弥补以前年度亏损：按照国家统一的会计制度和境外投资所在国家（地区）的会计法规，弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积，法定盈余公积的提取比例不得低于10%。3.提取任意盈余公积：根据合资机构的实际情况和发展需要，经董事会或股东会审议通过后，提取任意盈余公积。4.向股东分配利润：在弥补亏损、提取盈余公积后，按照合资各方的出资比例向股东分配利润。（三）利润分配方案制定与审批1.利润分配方案制定：合资机构的财务部门应根据年度财务决算情况，制定利润分配方案。利润分配方案应包括利润分配的原则、顺序、比例、金额等内容。2.利润分配方案审批：利润分配方案经董事会或股东会审议通过后，报合资机构的主管税务机关备案。利润分配方案一经确定，不得随意变更。七、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：合资机构应按照中华人民共和国及境外投资所在国家（地区）的法律法规，办理税务登记手续。税务登记应包括开业登记、变更登记、注销登记等内容。2.纳税申报：合资机构应按照国家税收法律法规的规定，按时、足额申报缴纳各项税款。纳税申报应包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等内容。（二）税务筹划与风险管理1.税务筹划：合资机构应根据国家税收法律法规的规定，合理进行税务筹划，降低税务成本。税务筹划应遵循合法性、合理性、效益性等原则，不得采取违法违规的手段进行税务筹划。2.税务风险管理：合资机构应加强税务风险管理，建立健全税务风险管理制度，及时发现和处理税务风险。税务风险管理应包括税务风险识别、评估、应对等环节。八、财务审计与监督（一）内部审计1.审计机构与人员：合资机构应设立独立的内部审计机构，配备必要的内部审计人员，负责对合资机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.审计计划与实施：内部审计机构应根据合资机构的经营管理需要，制定年度审计计划，并按照审计计划组织实施审计工作。审计工作应包括审计准备、审计实施、审计报告等环节。3.审计结果运用：合资机构应重视内部审计结果的运用，及时整改审计发现的问题，完善内部控制制度，提高经营管理水平。（二）外部审计1.审计机构选择：合资机构应按照国家法律法规和相关规定，选择具有资质的外部审计机构对合资机构的财务报表进行审计。外部审计机构应具备独立、客观、公正的执业资格。2.审计报告披露：合资机构应按照规定向股东、债权人、监管机构等披露外部审计报告，确保财务信息的透明度。（三）财务监督1.监督机构与职责：合资机构应建立健全财务监督机制，明确财务监督机构的职责和权限。财务监督机构应包括董事会、监事会、审计委员会等。2.监督方式与方法：财务监督机构应通过定期检查、不定期抽查、专项审计等方式，对合资机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行监督检查。财务监督机构应及时发现和处