民非企业相关财务制度

PAGE民非企业相关财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非企业单位（以下简称“民非企业”）的财务行为，加强财务管理，保障民非企业的健康发展，提高资金使用效益，维护捐赠者、投资者及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类民非企业，包括民办的学校、医院、养老院、社会团体、基金会等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和政策制定。（四）基本原则1.合法性原则：民非企业的财务活动必须符合国家法律法规和政策的规定。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映民非企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：财务制度应涵盖民非企业财务管理的各个方面，确保财务管理工作无遗漏。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便为决策提供及时、有效的财务信息。6.公开性原则：按照相关规定，定期公开财务信息，接受社会监督。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置民非企业应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应明确职责分工，确保财务管理工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守民非企业的商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映民非企业的财务状况和经营成果。2.严格执行财务制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合法、合规、合理。3.负责民非企业的资金管理，合理安排资金，提高资金使用效率。4.定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。5.协助有关部门进行财务审计和税务申报工作。三、会计核算（一）会计核算基础民非企业应采用权责发生制进行会计核算，以准确反映其财务状况和经营成果。（二）会计科目设置按照《民间非营利组织会计制度》的规定，设置会计科目，进行明细核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经相关部门批准，并在财务报表附注中说明。（三）财务报表编制1.民非企业应定期编制财务报表，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注。2.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（四）会计档案管理1.民非企业应建立健全会计档案管理制度，对会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料进行妥善保管。2.会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，期满后，按照规定的程序进行销毁。四、收入管理（一）收入分类民非企业的收入主要包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入应在捐赠人履行捐赠义务时确认收入。对于附条件的捐赠，在取得捐赠资产控制权时确认收入。2.会费收入应在满足会员资格要求且会员履行缴费义务时确认收入。3.提供服务收入应在相关服务已经提供，收到款项或取得收款权利时确认收入。4.政府补助收入应在实际收到政府补助时确认收入。5.投资收益应在投资持有期间按照实际利率法计算确认收入。6.商品销售收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认收入。（三）收入管理要求1.民非企业应加强对收入的管理，确保收入的合法性和真实性。2.各项收入应及时入账，不得截留、隐瞒或坐支。3.对于捐赠收入，应按照捐赠人的意愿使用，并及时向捐赠人反馈使用情况。4.会费收入应按照规定的标准收取，不得擅自提高或降低收费标准。5.提供服务收入应按照服务合同或协议的约定收取费用，确保服务质量与收费相符。五、成本费用管理（一）成本费用分类民非企业的成本费用主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）成本费用核算原则1.民非企业应按照权责发生制原则核算成本费用，凡应属于本期的成本费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本费用；凡不属于本期的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应计入本期成本费用。2.成本费用应按照实际发生额进行核算，不得虚列、多列或不列成本费用。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用的开支范围和标准，严格控制成本费用支出。2.加强对成本费用的预算管理，定期编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各项目，确保成本费用预算的执行。3.对成本费用进行定期分析和考核，及时发现成本费用管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。4.优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。（四）费用报销规定1.费用报销应严格按照财务制度的规定进行，报销凭证应真实、合法、有效。2.报销审批程序应明确，各级审批人员应认真履行审批职责，对不符合规定的报销凭证不予批准。3.费用报销应及时进行，不得拖延。对于跨年度的费用报销，应按照规定的时间要求办理。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金民非企业应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金管理应严格遵守国家有关现金管理的规定，实行限额管理，定期盘点，做到账款相符。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。其他货币资金应按照规定的用途使用，定期进行清查盘点。2.应收及预付款项应收及预付款项应按照实际发生额入账，并及时清理结算。对确实无法收回的应收及预付款项，应查明原因，分清责任，报经批准后核销。加强对应收及预付款项的账龄分析和跟踪管理，及时采取措施催收款项，减少坏账损失。3.存货民非企业应建立健全存货管理制度，对存货进行定期清查盘点，确保存货账实相符。存货的采购、验收、保管、发出等环节应严格按照规定的程序进行，防止存货积压、浪费和丢失。存货应按照实际成本计价，发出存货应采用先进先出法、加权平均法等合理的方法进行计价。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指民非企业为开展业务活动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照性质和使用情况进行分类，主要包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置与入账固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的必要性和合理性。固定资产应按照实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产折旧民非企业应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经相关部门批准，并在财务报表附注中说明。固定资产折旧应按月计提，并计入相关成本费用。4.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、毁损等。固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指民非企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得与入账无形资产应按照实际成本入账。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账。3.无形资产摊销民非企业应按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经相关部门批准，并在财务报表附注中说明。无形资产摊销应按月计提，并计入相关成本费用。七、负债管理（一）负债分类民非企业的负债主要包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理要求1.民非企业应合理控制负债规模，避免过度负债。2.对各项负债应及时进行清理结算，确保债务的按时偿还。3.加强对应付账款的管理，严格按照合同约定支付款项，维护民非企业的信誉。4.按照国家有关规定及时足额缴纳应交税费，不得拖欠。八、净资产管理（一）净资产分类民非企业的净资产包括限定性净资产和非限定性净资产。限定性净资产是指资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制的净资产。非限定性净资产是指除限定性净资产以外的其他净资产。（二）净资产管理要求1.民非企业应加强对净资产的管理，确保净资产的安全和完整。2.对于限定性净资产，应严格按照限定用途使用，不得擅自改变用途。3.定期对净资产进行分析，了解净资产的构成和变动情况，为决策提供依据。九、财务监督与审计（一）内部监督1.民非企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对财务收支情况进行自查，发现问题及时整改。3.内部审计机构或审计人员